税收负担指标.pptx

参考资料一参考资料一：宏观税负率宏观税负率 T/GDP 国内税收收入国内税收收入宏观税负率宏观税负率 =国内生产总值国内生产总值中国宏观税负率中国宏观税负率 年度年度国内生产总值国内生产总值(亿元亿元)税收收入（亿元税收收入（亿元 ）宏观税负率宏观税负率%199878345909311.611999820671031512.572000894421266614.122001959331516615.8120021023981699716.6020031166942046617.52 2004136515 25718 18.8 420051823213086616.93%20062090893763618%2007246619 494504945020.05%2008300670 5422018.03%国家国家200220032004 墨西哥墨西哥18.119.018.5美国美国 26.325.618.5韩国韩国24.425.324.6土耳其土耳其32.331.132.8日本日本 25.825.3加拿大加拿大 34.033.833.0德国德国35.435.5 34.6西班牙西班牙34.834.935.1英国英国35.635.636.1法国法国43.443.443.7 丹麦丹麦48.748.349.6瑞典瑞典50.150.650.7 OECD 国家的宏观税负率国家的宏观税负率%（1）高税负国：）高税负国：发达国家发达国家 30%(瑞典荷兰瑞典荷兰50-60%，法国德国，法国德国40-50%)（2）中等税负国：发展中国家）中等税负国：发展中国家 20-30%（泰国（泰国20韩国韩国27巴西巴西27埃及埃及22）（3）轻税负国：）轻税负国：15%-20 A 经济不发达。如非洲的内陆国家玻利维亚经济不发达。如非洲的内陆国家玻利维亚 B 避税港避税港。香港所得税率香港所得税率16.5%，新加坡，新加坡16加加纳纳12，藏富于民，藏富于民 C 非税收资源国。非税收资源国。科威特科威特90%，伊朗，伊朗60%。参考资料参考资料 二二 ：微观税负率微观税负率1 企业负担率企业负担率2 个人负担率个人负担率国际通用衡量个人纳税人的税收负担指标国际通用衡量个人纳税人的税收负担指标-免税日免税日免税日免税日 -纳税人在本年度的这一天之前纳税人在本年度的这一天之前,所所赚的每一分钱都以税收的形式缴给了政府赚的每一分钱都以税收的形式缴给了政府,这一天这一天之后所有收入才归自己之后所有收入才归自己.免税日越提前免税日越提前,说明纳税人税负越轻说明纳税人税负越轻.新西兰国有会计公司斯泰普利斯新西兰国有会计公司斯泰普利斯.罗德威罗德威公司经过独立调查计算出公司经过独立调查计算出:2005年年5 月月24日日,新新西兰纳税人迎来了今年的免税日西兰纳税人迎来了今年的免税日.这意味着这意味着,到到这一天这一天,新西兰纳税人已付清了他们今年应该新西兰纳税人已付清了他们今年应该缴纳的税收缴纳的税收,从这一天起从这一天起,新西兰纳税人今年挣新西兰纳税人今年挣的钱完全归自己所有了的钱完全归自己所有了.今年新西兰纳税人平今年新西兰纳税人平均需要工作均需要工作143天才能付清政府的各种税款天才能付清政府的各种税款.这这143中约中约8天用于支付地方税天用于支付地方税,135天支付中央税天支付中央税.2005若干国家的免税日若干国家的免税日美国美国 4月月11日日 澳大利亚澳大利亚 5 月月14日日 英国英国 5 月月31日日 若干若干国家免税日比较国家免税日比较 美国纳税人的负美国纳税人的负担担 美国是以个人所得税为主的国家，美国美国是以个人所得税为主的国家，美国纳税人的税收负担很重。美国税收基金会每纳税人的税收负担很重。美国税收基金会每年要发布免税日，而且公告税收负担。年要发布免税日，而且公告税收负担。美国纳税人的税收负担是将一年美国纳税人的税收负担是将一年365天根据收入与支出情况进行分配天根据收入与支出情况进行分配,看多少天是看多少天是为纳税或其他。为纳税或其他。年份年份免税日免税日 20034月月16日日 20044月月17日日 20054月月11日日 20064月月20日日 20074月月26日日 20084月月23日日 美国税收基金会发布了美国税收基金会发布了2008年的美国年的美国纳税人税收负担的报告，报告显示：纳税人税收负担的报告，报告显示：2008年免税日为年免税日为4月月23日，日，税收负税收负担如下：担如下：2008年年2003年年天数天数 费用费用 天数天数74联邦税联邦税 7439州和地方税州和地方税 3560住房费用住房费用 6150医疗费用医疗费用 4435食品费用食品费用 3029交通通讯费用交通通讯费用 2813衣服饰物费用衣服饰物费用 149 存款存款 1121休闲娱乐休闲娱乐 2135 其他费用其他费用 47美国纳税人的缴纳各种税种时间美国纳税人的缴纳各种税种时间 2008年年2003年年42天天联邦和州所得联邦和州所得税税 51天天28天天工薪税（社会工薪税（社会保险税）保险税）29天天16天天 销售税、货销售税、货物税物税18天天12天天财产税财产税 11天天113天天合计合计109天天 参考资料三参考资料三 痛苦指数痛苦指数 美国著名经济刊物美国著名经济刊物福布斯福布斯国际版每年要发国际版每年要发表税负痛苦指数（表税负痛苦指数（Tax Misery Index）调查报告。）调查报告。税负痛苦指数的得分是以各地区最高边税负痛苦指数的得分是以各地区最高边际税率计算的，被选用的各税种最高边际税际税率计算的，被选用的各税种最高边际税率加总的结果就是税负痛苦指数。率加总的结果就是税负痛苦指数。如如福布斯福布斯推出的税负痛苦指推出的税负痛苦指数即是将企业所得税、个人所得税、财产税、数即是将企业所得税、个人所得税、财产税、雇主社会保险、雇员社会保险和增值税（或雇主社会保险、雇员社会保险和增值税（或销售税）最高法定税率直接加总，销售税）最高法定税率直接加总，2005年，年，对应我国的具体情况，财产税为零，其他各对应我国的具体情况，财产税为零，其他各税依次为企业所得税税依次为企业所得税33%、个人所得税、个人所得税45%、雇主社会保险即公司缴纳的社保金、雇主社会保险即公司缴纳的社保金44.5%、雇员社会保险即个人缴纳的社保金雇员社会保险即个人缴纳的社保金20.5%，增，增值税值税17%，最高边际税率直接加总得出税负，最高边际税率直接加总得出税负指数为指数为160。数据显示，数据显示，2005年，在年，在52个国家和地区当中个国家和地区当中,痛痛苦指数最高的前五名分别为法国苦指数最高的前五名分别为法国(174.8)、中国、中国(160.0)、比利时（、比利时（156.1）、瑞典）、瑞典(150.0）和意大利）和意大利（146.0）；）；其后四个地区顺序是美国乔治亚州、塞浦路斯、其后四个地区顺序是美国乔治亚州、塞浦路斯、香港和阿拉伯联合酋长国（香港和阿拉伯联合酋长国（18.0）。）。排名排名国家国家指数指数1法国法国174.82中国中国160.03比利时比利时156.14瑞典瑞典150.05意大利意大利146.04美国乔治亚州美国乔治亚州3塞浦路斯塞浦路斯2香港香港43.543.51阿拉伯联合酋长国阿拉伯联合酋长国18.02005年税负痛苦指数年税负痛苦指数排名国家指数1 1法国法国166.8166.82 2比利时比利时156.4156.43 3中国中国152152-5-5新加坡新加坡79.579.5-2-2香港香港43.543.5-1-1阿拉伯联合酋长国阿拉伯联合酋长国18182007年税负痛苦指数年税负痛苦指数排名国家指数1 1法国法国166.8166.82 2荷兰荷兰3 3比利时比利时 4 4意大利意大利5 5中国中国152152-3-3香港香港 -2-2阿拉伯联合酋长国阿拉伯联合酋长国-1-1卡塔尔卡塔尔2008年税负痛苦指数年税负痛苦指数排名排名国家国家1 1法国法国.2 2中国中国.3 3比利时比利时4 4瑞典瑞典5 5荷荷兰-3-3香港香港-2-2阿拉伯联合酋长国阿拉伯联合酋长国-1-1卡塔尔卡塔尔2009年税负痛苦指数年税负痛苦指数