财政收入税收.pptx
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1、第三章 财政收入 第一节第一节 财政收入的形式和来源财政收入的形式和来源 第二节第二节 财政收入的规模与结构财政收入的规模与结构 第一节 财政收入的形式和来源 财政收入:政府为满足社会公共需要,依据政治和经济权力,通过一定形式,从企事业单位和居民手中取得的由政府集中支配的货币资金。财政收入是财政支出的前提。财政收入是国家调节经济的重要手段。反映了政府与有关方面的分配关系。第一节 财政收入的形式和来源 一、财政收入按形式分类一、财政收入按形式分类 1、税收税收 按照法律预先规定的标准,强制地、无偿地取得财政收入的一种手段。最原始的、最可靠的、最稳定的、最主要的 财政收入形式。2、政府收费、政府收
2、费 是政府以特许使用权或提供直接服务为基础而取得收入形式。财政收入的形式分类 分类 税收 政府 收费 债务 收入 其他 收入国有资产收益第一节 财政收入的形式和来源(1)使用费)使用费 是政府对公共设施的使用者按一定的标准收取的费用。(2)规费)规费 指政府对公民个人或社会团体提供特殊服务或实施行政管理时所收取的手续费和工本费。(3)专项基金专项基金 为特定用途而征收的收入。(4)收费与税收的区别)收费与税收的区别第一节 财政收入的形式和来源 A、税收是从社会公众收取钱款来提供公共服务,政府收费是由于政府直接为私人或法人提供了服务,并相应地直接向服务对象收取的费用;B、税收与政府提供的商品和服
3、务没有直接联系,税收收入一般不规定特定用途,由政府统筹安排使用,而收费与政府提供的特定商品和服务有直接联系,专款专用;C、税收是政府的主要收入,必须纳入预算,费有的纳入,有的不纳入;D、税收的法治性和规范性强,费的法治性和规范性不强。第一节 财政收入的形式和来源 3、国有资产收益 (1)国有资产)国有资产 是国家依据法律取得的,或由于资金投入、资产收益、接受馈赠而取得的财产和债权的总称。广义的国有资产,是指包括一国境内和境外的属于国家所有的一切资产,既包括国家依据法律取得的,或通过各种投资方式在国内外形成的经营性和非经营性资产;也包括属于国家所有的土地、森林、矿藏、河流、海洋等自然资源;还包括
4、国家所有的版权、商标权、专利权等无形资产。第一节 财政收入的形式和来源 狭义的国有资产是指经营性的各类企业中产权属于国家所有的资产。(2)国有资产收益国有资产收益 是国家凭借国有资产所有权获得的利润、租金、股息、红利、资金使用费等的总称。第一,来自国有企业和国有股权的资产收益形式。第二,来自资源性国有资产的收益形式。第三,国有资产收益的其他形式。第一节 财政收入的形式和来源 4、债务收入 是财政以信用的方式筹集的收入。包括政府在国内外发行的各种公债券,以及政府向外国政府、国际金融组织和商业银行的直接借款等。5、其他收入 罚没收入、公产收入、捐赠收入等。二、按社会产品价值构成分类二、按社会产品价
5、值构成分类 第一节 财政收入的形式和来源C CV VM M社会产品税税税税规费等形式规费等形式上缴利润上缴利润财财政政收收入入第二节 财政收入的规模与结构 财政收入规模财政收入规模是一定时期内(通常为一年)财政收入来源的总量。一、衡量财政收入规模的指标一、衡量财政收入规模的指标 1 1、衡量财政收入规模的绝对量指标、衡量财政收入规模的绝对量指标 2、衡量财政收入规模的相对指标、衡量财政收入规模的相对指标 财政集中率=财政总收入/GDP 第二节 财政收入的规模与结构第二节 财政收入的规模与结构2009年全国财政收入68491.6亿元2010 年全国财政收入83080.32亿元2010 年青海地方
6、财政收入110.2亿元1978-2008年我国财政集中率 年份1978198019851990199520002001财政收入占 GDP比重 (%)31.125.522.215.710.313.514.9 年份2002200420062007200820092010财政收入占 GDP比重 (%)15.716.518.6719.9420.3920.0920.88第二节 财政收入的规模与结构二、影响财政收入规模的因素二、影响财政收入规模的因素 1、经济技术因素、经济技术因素 2、收入分配政策和制度因素、收入分配政策和制度因素 3、其他因素、其他因素 (1)价格因素 (2)特定时期的社会政治环境因素
7、 第二节 财政收入的规模与结构 四、财政收入的结构四、财政收入的结构 财政收入结构财政收入结构是指各项财政收入占整个财政收入中的比重。(一)财政收入的形式结构(一)财政收入的形式结构 第二节 财政收入的规模与结构(二)财政收入的所有制结构(二)财政收入的所有制结构(三)财政收入的部门结构(三)财政收入的部门结构 (1)农业是国民经济的基础,也是财政收入的基础。(2)工业是财政收入的主要来源。(3)第三产业将成为财政收入的主要财源。(四)财政收入的地区结构(四)财政收入的地区结构 第四章 税收理论与 税收制度 第四章 税收理论与税收制度 “人来到这个世界上,任何事都是不确定的,除了纳税和死亡”。
8、-弗兰克本杰明 “取之于民,用之于民”纳税是每个公民应尽的义务历年税收宣传月主题 1992年 税收与发展 1993年 税收与改革 1994年 税收与市场 1995年 税收与法制 1996年 税收征管与市场经济 1997年 税收与文明 1998年 税收管理与依法治国历年税收宣传月主题 1999年 依法治税 强国富民 2000年 税收与未来 2001年 税收与公民 2002年 诚信纳税 利国利民 2003-2006年 依法诚信纳税 共建小康社会 2007年 依法诚信纳税 共建和谐社会 2008-2011年 税收.发展.民生第四章 税收理论与税收制度 第一节 税收要素和税收分类 第二节 税收的原则
9、第三节 税负转嫁与归宿 第四节 我国现行的税收制度 第五节 WTO背景下的税收制度政策取向 第六节 国际税收第一节 税收要素和税收分类(一)国家的征税依据(一)国家的征税依据 1 1、“交换说交换说”税收是纳税人对国家向其提供公共产品、安全保护和公共秩序所付出的一种代价,国家与纳税人之间是一种交换关系,国家征税的依据是国家向纳税人提供公共产品和公共服务,满足公共需要。一一 、税收的含义与特征、税收的含义与特征第一节 税收要素和税收分类 2 2、“义务说义务说”税收是国家为了满足实现其职能的需要,向纳税人所进行的强制课征,纳税人对国家负有纳税的义务,国家征税的依据是纳税人具有这一纳税义务。3 3
10、、“权力说权力说”国家为了满足实现其职能的需要,但自身又不直接创造物质财富,因而只能凭借其政治权力,对纳税人进行强制课征。第一节 税收要素和税收分类 国家取得税收收入从来都是与国家权力相联系的,国家征税所依据的只能是其政治权力而非财产权力。4、“公共物品价格说公共物品价格说”将市场经济中的税收看作是人们为享受公共物品所支付的价格。第一节 税收要素和税收分类(二)税收的含义(二)税收的含义 列宁说过:所谓赋税,就是国家不付任何报酬而向居民取得东西。经济学家定义:税收是个人和企业不能等价交换商品和服务而向政府的非自愿支出。按照法律预先规定的标准,强制地、无偿地取得财政收入的一种手段。第一节 税收要
11、素和税收分类(三)(三)税收的特征税收的特征 1、强制性强制性 指国家征税是凭借政府权力,通过颁布法律或法令实施的,任何单位和个人都不得违抗,否则就要受到法律的制裁。税收的强制性包括两个方面,一是税收分配关系的建立具有强制性,二是税收征收过程具有强制性。第一节 税收要素和税收分类 2 2、无偿性、无偿性 指国家征税以后,税款即为国家所有,不再归还给纳税人,也不向纳税人直接支付任何代价或报酬。从财政活动的整体来考察,税收的无偿性与财政支出的无偿性是并存的,“个别无偿性,整体有偿性”第一节 税收要素和税收分类 3、固定性 税收的固定性是指征税前就以法律形式预先规定了纳税人、征税对象和税率等税制要素
12、,纳税人必须按规定标准纳税,政府也只能按预先的规定征税,不得随意更改。实际上是指程序的确定性,征纳双方都不能任意违背。第一节 税收要素和税收分类 税收的强制性使得税收与公债、政府收费税收的强制性使得税收与公债、政府收费和捐款等区别开来。和捐款等区别开来。税收形式上的无偿性和本质上的有偿性,税收形式上的无偿性和本质上的有偿性,将税收与罚款收入、特许权收入、债务收入、规将税收与罚款收入、特许权收入、债务收入、规费收入等区分开来。费收入等区分开来。税收的固定性使税收与货币的财政发行、税收的固定性使税收与货币的财政发行、摊派和罚没收入等区分开来。摊派和罚没收入等区分开来。第一节 税收要素和税收分类二、
13、税制的构成要素二、税制的构成要素 税收制度税收制度是国家财政制度的重要组成部分,是国家处理税收分配关系的规范,也是国家各种税收法令和征收办法的总称,它通常包括税收法规、条例、施行细则和征收管理办法等。简称税制。是国家向纳税人征税的依据。税制要素,税制要素,即税收制度的基本要素,包括对什么征税、向谁征税、征多少税和如何征税等税法的基本内容。第一节 税收要素和税收分类 税制要素一般包括纳税人、征税对象、税率、纳税环节、纳税期限、减税免税和违章处理等。纳税人、征税对象和税率是税制的三个基本要素(一)(一)纳税人纳税人 纳税人纳税人又称为纳税主体,是按税法规定负有直接纳税义务的单位和个人,表明对谁征税
14、。纳税人可以分为自然人和法人,自然人指在民事上拥有权利并承担义务的公民或居民个人;法人指依法成立,独立行使法定权利并承担法律义务的社会组织,包括各类企业和非盈利性的公益团体。第一节 税收要素和税收分类 负税人是税款的最终承受者。在税负不能转嫁的情况下,纳税人与负税人是一致的;而在税负可以转嫁的情况下,纳税人只起缴税作用,并不因缴税而减少其收入,因此纳税人与负税人是分离的。扣缴义务人:按税法规定扣缴税款义务的单位和个人。大部分税收征收方式是纳税人自己直接向税务机关缴纳税款。也有一部分税收是通过源泉扣缴方式由扣缴义务人按照税法规定对纳税义务人实行代扣代缴税款。第一节 税收要素和税收分类(二)(二)
15、课税对象课税对象 课税对象课税对象又称为课税客体,指税法规定的征税标的物,表明对什么东西征税。课税对象可以是商品、所得、财产、资源、行为等。每一种税都有其特定的课税对象,也就是说,课税对象的不同是一种税区别于另一种税的主要标志。计税依据计税依据是按一定标准对课税对象予以度量的结果,亦称为“税基税基”。计税依据和税率是决定应缴税额的两个因素,即应纳税额=计税依据税率。第一节 税收要素和税收分类 税目税目:税目是课税对象的具体项目或课税对象的具体划分。税目规定了一个税种的征税范围,反映了征税的广度。一个课税对象往往包括多个税目,也有的课税对象是十分简单的,不再划分税目。税源税源:税收的经济来源或最
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