税收的转嫁与归宿高培勇公共经济学第二版.pptx
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1、公共经济学(第二版)21世纪公共管理系列教材公共经济学(第二版)高培勇 编著公共经济学(第二版)21世纪公共管理系列教材第11章 税收的转嫁与归宿 重点问题重点问题n转嫁与归宿:含义和形式n税收归宿:局部均衡分析n税收归宿:一般均衡分析 公共经济学(第二版)21世纪公共管理系列教材税收的转嫁与归宿n nThe shifting and incidence of taxationThe shifting and incidence of taxationn n研究税收负担转移的过程和结果研究税收负担转移的过程和结果n n观点和学派:观点和学派:绝对转嫁轮绝对转嫁轮相对转嫁轮相对转嫁轮公共经济学(
2、第二版)21世纪公共管理系列教材11.1 转嫁与归宿:含义和形式11.1.1 由一个例子入手n n纳税人与负税人的非一致性纳税人与负税人的非一致性n n事例事例:对酒的销售行为征税对酒的销售行为征税公共经济学(第二版)21世纪公共管理系列教材11.1.2 转嫁与归宿的含义11.1 转嫁与归宿:含义和形式n n税收的转嫁税收的转嫁纳税人在缴纳税款之后,通过种种途径而将税纳税人在缴纳税款之后,通过种种途径而将税收负担转移给他人的过程收负担转移给他人的过程只要纳税人与负税人非同为一人,便发生了税只要纳税人与负税人非同为一人,便发生了税收转嫁收转嫁n n税收的归宿税收的归宿税收负担的最终归着点或税收转
3、嫁的最后结果税收负担的最终归着点或税收转嫁的最后结果只要税收转嫁过程结束,税收负担归着于最后只要税收转嫁过程结束,税收负担归着于最后的负担者,便找到了税收归宿的负担者,便找到了税收归宿公共经济学(第二版)21世纪公共管理系列教材11.1.3 税收转嫁的形式11.1 转嫁与归宿:含义和形式n nForward ShiftingForward Shiftingn n亦称亦称“顺转顺转”或或“向前转嫁向前转嫁”n n纳税人将所纳税款通过提高其所提供商品或纳税人将所纳税款通过提高其所提供商品或生产要素的价格的方法,向前转移给商品或生产要素的价格的方法,向前转移给商品或生产要素的购买者或最终消费者负担。
4、生产要素的购买者或最终消费者负担。前转公共经济学(第二版)21世纪公共管理系列教材后转n nBackward ShiftingBackward Shiftingn n亦称亦称“逆转逆转”或或“向后转嫁向后转嫁”n n纳税人将所纳税款,以压低生产要素进价纳税人将所纳税款,以压低生产要素进价或降低工资、延长工时等方法,向后转移或降低工资、延长工时等方法,向后转移给生产要素的提供者负担。给生产要素的提供者负担。11.1 转嫁与归宿:含义和形式公共经济学(第二版)21世纪公共管理系列教材11.1 转嫁与归宿:含义和形式n nDiffused ShiftingDiffused Shiftingn n亦称
5、亦称“税收的转化税收的转化”n n既不向前转嫁,也不向后转嫁既不向前转嫁,也不向后转嫁n n纳税人通过改善经营管理,改进生产技术纳税人通过改善经营管理,改进生产技术等方法,补偿其纳税损失,使支付税款之等方法,补偿其纳税损失,使支付税款之后的利润水平不比纳税前低,从而使税负后的利润水平不比纳税前低,从而使税负在生产发展和收入增长中自行消失。在生产发展和收入增长中自行消失。消转公共经济学(第二版)21世纪公共管理系列教材税收资本化11.1 转嫁与归宿:含义和形式n nCapitalization of TaxationCapitalization of Taxationn n亦称亦称“资本还原资本
6、还原”n n生产要素购买者将所购生产要素未来应纳生产要素购买者将所购生产要素未来应纳税款,通过从购入价格中预先扣除的方法,税款,通过从购入价格中预先扣除的方法,向后转嫁给生产要素的出售者。向后转嫁给生产要素的出售者。公共经济学(第二版)21世纪公共管理系列教材11.2.1 什么是局部均衡分析11.2 税收归宿:局部均衡分析n nPartial Equilibrium ApproachPartial Equilibrium Approachn n在其他条件不变的假定下,分析一种在其他条件不变的假定下,分析一种商品或生产要素的供给和需求达到均商品或生产要素的供给和需求达到均衡时的价格决定。衡时的价
7、格决定。公共经济学(第二版)21世纪公共管理系列教材11.2 税收归宿:局部均衡分析11.2.2 供求弹性是决定税收转嫁状况的关键n n需求弹性是商品或生产要素的需求量(购买量)需求弹性是商品或生产要素的需求量(购买量)对于市场价格升降所作出的反映程度。对于市场价格升降所作出的反映程度。n n需求弹性系数需求弹性系数 Ed Ed n n四种情况:完全无弹性四种情况:完全无弹性 Ed=0Ed=0完全有弹性完全有弹性 Ed Ed 富有弹性富有弹性 Ed Ed 1 1缺乏弹性缺乏弹性 1 1 Ed Ed 0 0 需求弹性公共经济学(第二版)21世纪公共管理系列教材需求弹性与税收转嫁11.2 税收归宿
8、:局部均衡分析n n完全无弹性,税收完全向前转嫁完全无弹性,税收完全向前转嫁n n完全有弹性,要么完全后转,要么不能转嫁完全有弹性,要么完全后转,要么不能转嫁n n富有弹性,更多地后转富有弹性,更多地后转n n缺乏弹性,更多地前转缺乏弹性,更多地前转公共经济学(第二版)21世纪公共管理系列教材供给弹性11.2 税收归宿:局部均衡分析n n供给弹性是商品或生产要素的供给量(生产供给弹性是商品或生产要素的供给量(生产量)对于市场价格升降所作出的反映程度。量)对于市场价格升降所作出的反映程度。n n供给弹性系数供给弹性系数 EsEsn n四种情况:四种情况:完全无弹性完全无弹性 Es=0Es=0 完
9、全有弹性完全有弹性 Es Es 富有弹性富有弹性 Es Es 1 1 缺乏弹性缺乏弹性 1 1 Es Es 0 0公共经济学(第二版)21世纪公共管理系列教材供给弹性与税收转嫁11.2 税收归宿:局部均衡分析n n完全无弹性,要么完全后转,要么不能转嫁完全无弹性,要么完全后转,要么不能转嫁n n完全有弹性,税收可完全向前转嫁完全有弹性,税收可完全向前转嫁n n富有弹性,更多地前转富有弹性,更多地前转n n缺乏弹性,更多地后转缺乏弹性,更多地后转公共经济学(第二版)21世纪公共管理系列教材税收转嫁与供求弹性小结11.2 税收归宿:局部均衡分析n n完全转嫁或完全不能转嫁基本上不存在。完全转嫁或完
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