税法概论素材1.pptx
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1、税法概述税法概述第一章税法概论税法概述税法概述本本章学习目的和要求章学习目的和要求 通过本章的学习,要求了解税收法律关系、税法的制定与实施;熟悉税法构成要素及税法分类;掌握我国现行税收体系和我国税收管理体制。税法概述税法概述本章重难点分析本章重难点分析难点:难点:税收法律关系、税法构成要税法的分类、税收法律关系、税法构成要税法的分类、现行税法体系、税收管理体制。现行税法体系、税收管理体制。重点:重点:熟悉税法构成要素及税法分类,掌握我国熟悉税法构成要素及税法分类,掌握我国现行税收体系和我国税收管理体制。现行税收体系和我国税收管理体制。税法概述税法概述本章目录第一节税法概念税法概念第二节税收基本
2、理论税收基本理论第三节税收立法与实施立法与实施第四节我国现行税法体系和税收管理体制我国现行税法体系和税收管理体制税法概述税法概述第一节税收和税法概念一、税收的概念一、税收的概念(一)(一)税收的概念税收的概念税收是国家为了满足社会公共需要,凭税收是国家为了满足社会公共需要,凭借政治权力,强制、无偿地取得财政收入的借政治权力,强制、无偿地取得财政收入的一种方式。一种方式。税法概述税法概述项目项目税收收入税收收入财政收入财政收入税收收入占财政收税收收入占财政收入比重()入比重()2007年年4944949449.88885130496.39%2008年年542205422061316.961316
3、.988.43%2009年年59521.5959521.5968818.3068818.3086.87%2010年年73202.373202.38308088.11%2011年年9572910374092.28%2012年年11074011721094.5%2007-2012年税收收入占财政收入比重情况年税收收入占财政收入比重情况单位亿元单位亿元数据来源:国家税务总局数据来源:国家税务总局税法概述税法概述税收的特征税收的特征1、强制性、强制性2、无偿性、无偿性3、固定性固定性-现行有效的税收规范性文件目录现行有效的税收规范性文件目录(国家税务总局公告(国家税务总局公告2010年第年第26号)号
4、)-关于公布全文失效废止部分条款失效废止的税收关于公布全文失效废止部分条款失效废止的税收规范性文件目录的公告规范性文件目录的公告(国家税务总局公告国家税务总局公告2011年第年第2号号)税法概述税法概述(二)税法的概念(二)税法的概念1 1、概念、概念是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利及义务关系的法律规范的总征纳税方面的权利及义务关系的法律规范的总称。称。2 2、特征、特征(1 1)义务性法规)义务性法规(2 2)综合性法规)综合性法规税法概述税法概述二、税法的功能二、税法的功能三、税法的地位及其与其他法律的关系三、税法的地位及其与其他
5、法律的关系税法概述税法概述第二节税收基本理论一、税法的原则一、税法的原则(一)基本原则(一)基本原则1 1、法定主义原则、法定主义原则2 2、税法公平原则、税法公平原则3 3、税收效率原则、税收效率原则4 4、实质课税原则、实质课税原则税法概述税法概述(二)适用原则二)适用原则1 1、法律优位原则、法律优位原则2 2、法律不溯及既往原则、法律不溯及既往原则3 3、新法优于旧法原则、新法优于旧法原则4 4、特别法优于普通法特别法优于普通法原则原则5、实体法从旧,程序法从新、实体法从旧,程序法从新原则原则6 6、程序法优于实体法程序法优于实体法原则原则税法概述税法概述二、税收法律关系二、税收法律关
6、系(一)(一)税收法律关系的构成税收法律关系的构成1、权利主体、权利主体(1)国家各级税务机关、海关和财政机关国家各级税务机关、海关和财政机关(2)纳税人纳税人权权利利主主体体双双方方的的法法律律地地位位是是平平等等的的,但但权权利利和和义务是不对等义务是不对等。税法概述税法概述税收管辖权税收管辖权居民或公民税收管辖权属人原则属地原则地域税收管辖权收入来源国有权对任何国家的居收入来源国有权对任何国家的居民或公民取得的来源于该国领域民或公民取得的来源于该国领域内的所得课税。内的所得课税。国家有权对居住在其境内的所有国家有权对居住在其境内的所有居民或具有该国国籍的公民取得居民或具有该国国籍的公民取
7、得的来源于世界范围的所得课税。的来源于世界范围的所得课税。我国采用属地属人的原则我国采用属地属人的原则案例税法概述税法概述2、权利客体、权利客体税税收收法法律律关关系系主主体体的的权权利利义义务务共共同同指指向向的对象,即征税对象。的对象,即征税对象。3、税收法律关系的内容、税收法律关系的内容权权利利主主体体双双方方各各自自所所享享有有的的权权利利和和承承担担的义务。的义务。税法概述税法概述(二)税收法律关系的产生、变更与消灭(二)税收法律关系的产生、变更与消灭税收法律关系的产生、变更与消灭是由税收税收法律关系的产生、变更与消灭是由税收法律事实来决定。法律事实来决定。(三)税收法律关系的保护(
8、三)税收法律关系的保护税法概述税法概述三、税法的构成要素三、税法的构成要素(一)(一)纳税人纳税人即纳税主体,指即纳税主体,指直接直接缴纳税款的单位和个人。缴纳税款的单位和个人。1、自自然然人人:依依法法享享有有民民事事权权利利,并并承承担担民民事事义务的公民个人。义务的公民个人。2、法法人人:依依法法成成立立能能够够独独立立支支配配财财产产,并并能能以以自自己己的的名名义义享享受受民民事事权权利利和和承承担担民民事事义义务务的的社社会组织。会组织。专业术语税法概述税法概述(二)征税对象(二)征税对象。课税客体课税客体反映征税的广度反映征税的广度1、税目、税目征税对象的具体化。征税对象的具体化
9、。2、计税依据、计税依据税基。计算税款的依据和标准。税基。计算税款的依据和标准。包括从量和从价。包括从量和从价。税法概述税法概述(三)税率。(三)税率。反映征税的深度。反映征税的深度。1、比例税率比例税率优:计算简便重效率优:计算简便重效率。适用对商品征税。适用对商品征税缺:调节收入功能弱轻公平。缺:调节收入功能弱轻公平。收入收入100010000100010000税税率率 1050%税税后后收收入入99099005005000税法概述税法概述2、累进税率累进税率(1)全额累进全额累进优点计算简便而且较公平优点计算简便而且较公平;缺点级次临界点税负不合理。缺点级次临界点税负不合理。税法概述税法
10、概述(2)超额累进)超额累进优点公平;优点公平;缺点计算复杂。缺点计算复杂。超额累进税额全额累进税额速算扣除数超额累进税额全额累进税额速算扣除数税法概述税法概述工资、薪金所得税率表工资、薪金所得税率表级数级数全月应纳全月应纳税所得额税所得额(元元)税率税率速算速算扣除数扣除数11500以下以下3%021500-450010%10534500-900020%55549000-3500025%1005535000-5500030%2755655000-8000035%550578000045%13505税法概述税法概述全额累进税率与超额累进税率案例如某人某月工资薪金所得扣除费用后的应纳税所如某人某
11、月工资薪金所得扣除费用后的应纳税所得额为得额为3,600元,元,如按照全额累进税率计算:如按照全额累进税率计算:3,60010%=360(元)(元)如按照超额累进税率计算:如按照超额累进税率计算:15003%+2,10010%+=255(元)(元)超额累进税率下使用速算扣除数计算税额超额累进税率下使用速算扣除数计算税额3,60010%-105=255(元(元)税法概述税法概述(3)超率累进:超率累进:土地增值税税率表土地增值税税率表级数级数增值率增值率税率税率%速算扣除系数速算扣除系数%1 150%50%以下以下30300 02 250%50%100%100%40405 53 3100%100
12、%200%200%505015154 4200%200%以上以上60603535税法概述税法概述3、定额税率、定额税率特殊计量单位特殊计量单位重量、数量、面积、体积。重量、数量、面积、体积。优:计算简便优:计算简便缺:税负不公平缺:税负不公平税法概述税法概述(四)纳税环节(四)纳税环节1、一次课征:一次课征:如资源税如资源税2、多次课征:、多次课征:如增值税如增值税(五)(五)纳税期限纳税期限1、按次、按次:印花税,印花税,2、按期:、按期:日、月、季、年。日、月、季、年。如增值税如增值税相关术语相关术语税法概述税法概述(六)减免税(六)减免税减免额减免额征税对象中免于征税的数额。征税对象中免
13、于征税的数额。起征点起征点征税对象中开始征税的临界点征税对象中开始征税的临界点。共同点:征税对象低于减免额、起征点均不征税共同点:征税对象低于减免额、起征点均不征税区区别别:征征税税对对象象高高于于减减免免额额,就就差差额额征征税税;征征税税对象高于起征点,就全额征税对象高于起征点,就全额征税税法概述税法概述第三节税收立法与税法的实施一、一、税收立法税收立法(一)我国立法原则(一)我国立法原则1、从实际出发从实际出发2、公平、公平3、民主决策、民主决策4、原则性与灵活性相结合、原则性与灵活性相结合5、法律的稳定性、连续性与废、改、立相结合、法律的稳定性、连续性与废、改、立相结合税法概述税法概述
14、法律、法规、规章、法律、法规、规章、税收规范性文件税收规范性文件1全国人民代表大会全国人民代表大会税收法律税收法律全国全国税收征管法税收征管法个人所得税法等个人所得税法等2全国人民代表大会全国人民代表大会授权国务院授权国务院暂行条例暂行条例全国全国增值税暂行条例增值税暂行条例3国务院国务院税收行政法规税收行政法规全国全国企业所得税企业所得税实施条例实施条例4地方人民代表大会地方人民代表大会地方性税收法规地方性税收法规地方政府地方政府目前只有海南、目前只有海南、民族自治地区有民族自治地区有此权力此权力(二)我国立法机关(二)我国立法机关税法概述税法概述法律、法规、规章、法律、法规、规章、税收规范
15、性文件税收规范性文件5国务院税务主管部门国务院税务主管部门财政部、国家税务总局财政部、国家税务总局税收部门规章税收部门规章全国全国国家税务总局令国家税务总局令增值税暂行条增值税暂行条例实施细则例实施细则6地方政府地方政府省、自治区、直辖市及省、自治区、直辖市及其所在地的市、国务院其所在地的市、国务院批准的较大的市的人民批准的较大的市的人民政府政府税收地方规章税收地方规章地方政府地方政府房产税暂行条房产税暂行条例实施细则例实施细则7县以上(含本级)县以上(含本级)税务机关税务机关税收规范性文件税收规范性文件在本辖区内,在在本辖区内,在本辖区内具有普本辖区内具有普遍约束力并反复遍约束力并反复适用的
16、文件适用的文件财税发、国税财税发、国税发、国税函、发、国税函、川地税发等川地税发等税法概述税法概述二、税法的实施。二、税法的实施。(一)层次高的法律优于层次低的法律。(一)层次高的法律优于层次低的法律。(二)同一层次的法律中,特别法优于普通法。(二)同一层次的法律中,特别法优于普通法。(三)(三)国际法优于国内法。国际法优于国内法。(四)实体法从旧,程序法从新。(四)实体法从旧,程序法从新。案例案例税法概述税法概述第四节我国现行税法体系和我国现行税法体系和税收管理体制税收管理体制一、税法体系概述一、税法体系概述(一)构成要素(一)构成要素(二)(二)构成税种构成税种(三)规范税款征收的法律法规
17、(三)规范税款征收的法律法规税法概述税法概述二、税法的分类二、税法的分类(一)(一)按税法的基本内容和效力按税法的基本内容和效力税收基本法、税收基本法、税收普通法税收普通法(二)(二)按税法的职能作用按税法的职能作用税收实体法、税收程序法税收实体法、税收程序法税法概述税法概述(三)按税法征收对象(三)按税法征收对象1、货劳货劳税法税法2、所得税法、所得税法3、财产、行为税法、财产、行为税法4、资源税法、资源税法5、特定目的税法、特定目的税法(四)按税收管辖权(四)按税收管辖权国内税法、国际税法、外国税法国内税法、国际税法、外国税法税法概述税法概述三、我国税法体系三、我国税法体系(一)实体法(一
18、)实体法税法概述税法概述货劳税类增值税、营业税、消费税、关税货劳税类增值税、营业税、消费税、关税所得税类企业所得税、个人所得税所得税类企业所得税、个人所得税资源税类资源税、土地增值税、城镇土地使用税资源税类资源税、土地增值税、城镇土地使用税特定目的税类特定目的税类筵席税、城建税、烟叶税筵席税、城建税、烟叶税耕地占用税、车购税耕地占用税、车购税财产和行为税类房产税、契税财产和行为税类房产税、契税印花税、车船税印花税、车船税、船舶吨税船舶吨税。我国现行的税种我国现行的税种税法概述税法概述1、19部法律、法规部法律、法规3部法律:企业所得税部法律:企业所得税、个人所得税个人所得税车船税车船税16部法
19、规部法规2、征收机关、征收机关海关关税、海关关税、船舶吨税船舶吨税、代征增值税和消费税代征增值税和消费税财政机关个别税种财政机关个别税种税务机关其他税务机关其他税法概述税法概述(二)(二)税收征收管理程序法税收征收管理程序法1、税收征收管理法税收征收管理法2、海关法及进出口关税条例等。、海关法及进出口关税条例等。税法概述税法概述财政部税政司财政部税政司2011年税收收入增长的结构性分析年税收收入增长的结构性分析税法概述税法概述财政部税政司财政部税政司2012年税收收入增长的结构性分析年税收收入增长的结构性分析1.国内增国内增值值税税,26.2%2.国内消国内消费费税税,7.8%3.海关代征海关
20、代征进进口口增增值值税和消税和消费费税税,14.7%4.营业营业税税,15.6%5.关税关税,2.8%6.企企业业所得税所得税,19.5%7.个人所得税个人所得税,5.8%8.其他各税其他各税,7.6%税法概述税法概述1.国内增国内增值值税税,26.1%2.国内消国内消费费税税,7.4%3.营业营业税税,15.6%4.海关代征海关代征进进口口增增值值税和消税和消费费税税,12.7%5.关税关税,2.4%6.企企业业所得税所得税,20.3%7.个人所得税个人所得税,5.9%8.其他各税其他各税,9.6%财政部税政司财政部税政司2013年税收收入增长的结构性分析年税收收入增长的结构性分析税法概述税
21、法概述财政部财政部2011年税收收入增长的结构性分析年税收收入增长的结构性分析税法概述税法概述财政部财政部2012年税收收入增长的结构性分析年税收收入增长的结构性分析税法概述税法概述四四、税收管理体制概念税收管理体制概念是是在在各各级级国国家家机机构构之之间间划划分分税税权权的的制制度度。分为税收立法权分为税收立法权 和税收执法权两类:和税收执法权两类:五、五、税收立法权的划分税收立法权的划分 1、中中央央中中央央税税、共共享享税税以以及及全全国国统统一一实行的地方税实行的地方税2、地方一些地方税、地方一些地方税详细见第三节税收立法机关详细见第三节税收立法机关参考资料参考资料税法概述税法概述二
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