第6章+会计记录(上)—分录记录.pptx
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1、 第一节第一节 会计记录的基本程序会计记录的基本程序一、会计记录的基本程序一、会计记录的基本程序会计学原理会计学原理 6 会计记录会计记录(上上)分录记录分录记录经济交易经济交易分录记录分录记录账户记录账户记录过过账账会计记录的基本程序二、中国企业的会计记录程序与方法二、中国企业的会计记录程序与方法会计学原理会计学原理 6 会计记录会计记录(上上)分录记录分录记录会计记录会计记录基本程序基本程序中国企业中国企业会计记录会计记录具体程序具体程序原始凭证原始凭证编制记编制记账凭证账凭证登记会登记会计账簿计账簿过账过账经济交易经济交易分录记录分录记录账户记录账户记录 第二节第二节 会计凭证会计凭证一
2、、会计凭证的含义与种类一、会计凭证的含义与种类(一)含义(一)含义 用来记载经济交易与事项的具体内容、作为会计记用来记载经济交易与事项的具体内容、作为会计记录依录依据的书面证明文件。据的书面证明文件。(二)种类(二)种类会计学原理会计学原理 6 会计记录会计记录(上上)分录记录分录记录会计凭证会计凭证按按填填制制程程序序和和用用途途的的不不同同原始凭证原始凭证记账凭证记账凭证二、原始凭证二、原始凭证(一)原始凭证的含义与功能(一)原始凭证的含义与功能 在经济交易与事项发生时取得或填制的、用来记录在经济交易与事项发生时取得或填制的、用来记录并证并证明经济交易与事项具体内容的证据或凭证。明经济交易
3、与事项具体内容的证据或凭证。会计学原理会计学原理 6 会计记录会计记录(上上)分录记录分录记录会计学原理会计学原理 6 会计记录会计记录(上上)分录记录分录记录原始凭证原始凭证按按形形成成来来源源不不同同外来原始凭证外来原始凭证自制原始凭证自制原始凭证按按填填制制手手续续不不同同一次原始凭证一次原始凭证汇总原始凭证汇总原始凭证累计原始凭证累计原始凭证外来原始凭证外来原始凭证会计学原理会计学原理 6 会计记录会计记录(上上)分录记录分录记录自制原始凭证自制原始凭证会计学原理会计学原理 6 会计记录会计记录(上上)分录记录分录记录一次原始凭证一次原始凭证会计学原理会计学原理 6 会计记录会计记录(
4、上上)分录记录分录记录累计原始凭证累计原始凭证会计学原理会计学原理 6 会计记录会计记录(上上)分录记录分录记录汇总原始凭证汇总原始凭证会计学原理会计学原理 6 会计记录会计记录(上上)分录记录分录记录(二)原始凭证的审核(二)原始凭证的审核1.审核原始凭证所记载的经济交易活动是否合法、合理审核原始凭证所记载的经济交易活动是否合法、合理 2.审核原始凭证的内容是否真实和准确审核原始凭证的内容是否真实和准确 3.审核原始凭证的填制是否符合规定的要求审核原始凭证的填制是否符合规定的要求 会计学原理会计学原理 6 会计记录会计记录(上上)分录记录分录记录三、记账凭证三、记账凭证(一)记账凭证的含义(
5、一)记账凭证的含义 一种专门用来对原始凭证的信息内容进行整理、归一种专门用来对原始凭证的信息内容进行整理、归类并类并作为过账(记账)依据的会计凭证。在记账凭证中,必须体作为过账(记账)依据的会计凭证。在记账凭证中,必须体现会计账户的名称、借贷方向、记账金额等会计分录的基本现会计账户的名称、借贷方向、记账金额等会计分录的基本内容。内容。会计学原理会计学原理 6 会计记录会计记录(上上)分录记录分录记录(二)记账凭证的编制(二)记账凭证的编制1.记账凭证的种类与格式记账凭证的种类与格式会计学原理会计学原理 6 会计记录会计记录(上上)分录记录分录记录经济交易与事项经济交易与事项收款业务收款业务付款
6、业务付款业务转账业务转账业务记账凭证记账凭证 收款凭证收款凭证 付款凭证付款凭证 转账凭证转账凭证实务中,也可不区分收、付、转记账凭证,而采用通用格式的记账凭证。实务中,也可不区分收、付、转记账凭证,而采用通用格式的记账凭证。通过对记账凭证进行编号,主通过对记账凭证进行编号,主要是为了方便查找,分清会计要是为了方便查找,分清会计事项处理顺序,同时也可防事项处理顺序,同时也可防止散失、抽换。止散失、抽换。收款凭证所反映的经济交易与事项涉及到现金或收款凭证所反映的经济交易与事项涉及到现金或银行存款的增加,所以会计分录中的借方账户比银行存款的增加,所以会计分录中的借方账户比较单一:要么是现金,要么是
7、银行存款。所以在较单一:要么是现金,要么是银行存款。所以在收款凭证中通常将借方账户独立列示。收款凭证中通常将借方账户独立列示。会计学原理会计学原理 6 会计记录会计记录(上上)分录记录分录记录通过签章,以明确相关通过签章,以明确相关会计人员的责任,实施会计人员的责任,实施内部牵制制度。内部牵制制度。通常打通常打“”表示已经据以表示已经据以登记入账。登记入账。据以编制记账凭证的原据以编制记账凭证的原始凭证,须附在记账凭始凭证,须附在记账凭证背面,以便于核查。证背面,以便于核查。会计学原理会计学原理 6 会计记录会计记录(上上)分录记录分录记录付款凭证所反映的经济交易与事项涉及到现金或银行付款凭证
8、所反映的经济交易与事项涉及到现金或银行存款的减少,所以会计分录中的贷方账户比较单一:存款的减少,所以会计分录中的贷方账户比较单一:要么是现金,要么是银行存款。所以在付款凭证中通要么是现金,要么是银行存款。所以在付款凭证中通常将贷方账户独立列示。常将贷方账户独立列示。会计学原理会计学原理 6 会计记录会计记录(上上)分录记录分录记录会计学原理会计学原理 6 会计记录会计记录(上上)分录记录分录记录通用记账凭证通用记账凭证2.记账凭证的填制方法记账凭证的填制方法 根据审核无误的原始凭证根据审核无误的原始凭证(错账更正和账项调整的除错账更正和账项调整的除外外)所载明的经济交易与事项的内容,运用已设置
9、的会计账所载明的经济交易与事项的内容,运用已设置的会计账户和复式记账方法,确定应借记、贷记的账户名称及其金户和复式记账方法,确定应借记、贷记的账户名称及其金额,并将据此编制的会计分录在记账凭证中予以标明或记额,并将据此编制的会计分录在记账凭证中予以标明或记录。录。会计学原理会计学原理 6 会计记录会计记录(上上)分录记录分录记录现金与银行存款之间转换的交易,只填制付款凭证。现金与银行存款之间转换的交易,只填制付款凭证。例:晓泽公司在例:晓泽公司在2006年年3月发生以下月发生以下3项经济交易:项经济交易:3月月11日,从星光公司收回上年度销售商品款日,从星光公司收回上年度销售商品款80000元
10、,款项已存入银行。元,款项已存入银行。3月月20日,向星光公司销售价值日,向星光公司销售价值60000元的商品一批,元的商品一批,货款暂未收到。货款暂未收到。3月月21日,以转账支票支付所欠银河公司的货款日,以转账支票支付所欠银河公司的货款20000元。元。会计学原理会计学原理 6 会计记录会计记录(上上)分录记录分录记录 针对经济交易针对经济交易 ,按借贷记账法编制会计分录如下:,按借贷记账法编制会计分录如下:借:银行存款借:银行存款 80000 贷:应收账款贷:应收账款星光公司星光公司 80000 由于这项经济交易导致银行存款增加,所以上述会计分由于这项经济交易导致银行存款增加,所以上述会
11、计分录需记载在收款凭证上。录需记载在收款凭证上。会计学原理会计学原理 6 会计记录会计记录(上上)分录记录分录记录银行存款银行存款2006 3 112006 3 11收收 16162 2收回上年销货款收回上年销货款应收账款应收账款星光公司星光公司8 80 00 00 00 00 00 0柳峰柳峰李丹李丹梅雪梅雪王雨王雨吴芬吴芬8 80 00 00 00 00 00 0 针对经济交易针对经济交易 ,按借贷记账法编制会计分录如下:,按借贷记账法编制会计分录如下:借:应收账款借:应收账款星光公司星光公司 60000 贷:主营业务收入贷:主营业务收入 60000 由于这项经济交易属于不涉及现金和银行存
12、款增减变化由于这项经济交易属于不涉及现金和银行存款增减变化的转账交易,所以上述会计分录需记载在转账凭证上。的转账交易,所以上述会计分录需记载在转账凭证上。会计学原理会计学原理 6 会计记录会计记录(上上)分录记录分录记录2006 3 202006 3 20转转 8 8赊销商品赊销商品应收账款应收账款星光公司星光公司主营业务收入主营业务收入2 2柳峰柳峰李丹李丹王雨王雨吴芬吴芬6 60 00 00 00 00 00 06 60 00 00 00 00 00 06 60 00 00 00 00 00 06 60 00 00 00 00 00 0 针对经济交易针对经济交易 ,按借贷记账法编制会计分录
13、如下:,按借贷记账法编制会计分录如下:借:应付账款借:应付账款银河公司银河公司 20000 贷:银行存款贷:银行存款 20000 由于这项经济交易导致银行存款减少,所以上述会计分由于这项经济交易导致银行存款减少,所以上述会计分录需记载在付款凭证上。录需记载在付款凭证上。会计学原理会计学原理 6 会计记录会计记录(上上)分录记录分录记录归还前欠货款归还前欠货款银行存款银行存款2006 3 212006 3 21付付 7272应付账款应付账款银河公司银河公司2 20 00 00 00 00 00 01 1柳峰柳峰李丹李丹王雨王雨吴芬吴芬2 20 00 00 00 00 00 0梅雪梅雪(三)记账凭
14、证的审核(三)记账凭证的审核 1.审核记账凭证与所附原始凭证的内容是否一致。审核记账凭证与所附原始凭证的内容是否一致。2.审核记账凭证所标明的账户名称、借贷方向及金额(即审核记账凭证所标明的账户名称、借贷方向及金额(即会计分录)是否正确。会计分录)是否正确。3.审核记账凭证的内容是否完整、控制手续是否齐备。审核记账凭证的内容是否完整、控制手续是否齐备。会计学原理会计学原理 6 会计记录会计记录(上上)分录记录分录记录 第三节第三节 企业基本经济交易与事项的会计分录企业基本经济交易与事项的会计分录会计学原理会计学原理 6 会计记录会计记录(上上)分录记录分录记录利润及其分配事项利润及其分配事项筹
15、资交易筹资交易对外投资交易对外投资交易生产经营交易生产经营交易企企业业的的主主要要经经济济交交易易与与事事项项 购货购货 产品生产产品生产 商品销售商品销售一、一、筹资交易筹资交易 (一)资本筹资(一)资本筹资 资本金制度资本金制度 注册资本注册资本 增资增资 减资减资 主要账户设置主要账户设置 “实收资本实收资本”(或(或“股本股本”)“资本公积资本公积”会计学原理会计学原理 6 会计记录会计记录(上上)分录记录分录记录 例:朗能公司为上市公司,例:朗能公司为上市公司,2日发行日发行A股股票股股票800万万股,每股面值股,每股面值1元,市价元,市价5元,实际收到款项元,实际收到款项3900万
16、元,已万元,已存入银行。存入银行。会计学原理会计学原理 6 会计记录会计记录(上上)分录记录分录记录借:银行存款借:银行存款 3900万万 贷:股本贷:股本 800万万 资本公积资本公积 3100万万 例:企业例:企业A、B、C、D协商各出资协商各出资200万元(共计万元(共计800万万元)新设元)新设F公司。按协议,公司。按协议,A、B、C以货币资金出资,以货币资金出资,D以以X型生产流水线出资。型生产流水线出资。6日,实际收到日,实际收到A、B、C所出资本。同所出资本。同日,日,D提供的生产线验收,且其评估价值为提供的生产线验收,且其评估价值为280万元。万元。会计学原理会计学原理 6 会
17、计记录会计记录(上上)分录记录分录记录借:银行存款借:银行存款 600万万 固定资产固定资产 280万万 贷:实收资本贷:实收资本 800万万 资本公积资本公积 80万万(二)负债筹资(二)负债筹资 主要账户设置主要账户设置 “短期借款短期借款”“长期借款长期借款”“财务费用财务费用”会计学原理会计学原理 6 会计记录会计记录(上上)分录记录分录记录 例:例:9日从市建设银行借入日从市建设银行借入1年期贷款年期贷款150万元。万元。会计学原理会计学原理 6 会计记录会计记录(上上)分录记录分录记录借:银行存款借:银行存款 150万万 贷:短期借款贷:短期借款 150万万二、投资交易二、投资交易
18、 主要账户设置主要账户设置 “交易性金融资产交易性金融资产”“持有至到期投资持有至到期投资”“可供出售金融资产可供出售金融资产”“长期股权投资长期股权投资”“投资收益投资收益”会计学原理会计学原理 6 会计记录会计记录(上上)分录记录分录记录 例:例:2005年年6月月8日,晓泽公司购买朗能公司股票日,晓泽公司购买朗能公司股票70 000股,以银行存款支付款项股,以银行存款支付款项350 000元;元;6月月15日,该股票价格日,该股票价格上涨,公司将其全部抛出,收回款项上涨,公司将其全部抛出,收回款项367 980元。元。(1)6月月8日购买股票日购买股票 (2)6月月15日出售股票日出售股
19、票会计学原理会计学原理 6 会计记录会计记录(上上)分录记录分录记录借:交易性金融资产借:交易性金融资产 350000 贷:银行存款贷:银行存款 350000借:银行存款借:银行存款 367 980 贷:交易性金融资产贷:交易性金融资产 350 000 投资收益投资收益 17 980 例:例:5月月8日,朗能公司决定以一项商标权投资于晓泽日,朗能公司决定以一项商标权投资于晓泽公司。该商标的实际价值为公司。该商标的实际价值为600万元。万元。5月月12日,以商标权投日,以商标权投资的相关手续已经办妥。资的相关手续已经办妥。会计学原理会计学原理 6 会计记录会计记录(上上)分录记录分录记录借:长期
20、股权投资借:长期股权投资 600万万 贷:无形资产贷:无形资产 600万万 三、企业生产经营交易与事项三、企业生产经营交易与事项 (一)购货交易的记录(一)购货交易的记录 1.材料采购材料采购 (1)材料采购成本的确定)材料采购成本的确定 基本原则基本原则实际成本计价实际成本计价 会计学原理会计学原理 6 会计记录会计记录(上上)分录记录分录记录材料采购成本构成材料采购成本构成买价买价采购费用采购费用(2)材料采购成本计算)材料采购成本计算 例:相关资料如下:例:相关资料如下:6日,从日,从W公司购入甲种材料公司购入甲种材料5000公斤,单价公斤,单价10元;乙种元;乙种材料材料10000公斤
21、,单价公斤,单价5元。货款付清。元。货款付清。7日,用现金支付甲种材料运输保险费日,用现金支付甲种材料运输保险费500元。元。8日,支付两种材料运费日,支付两种材料运费3000元。元。10日,两种材料验收入库。日,两种材料验收入库。计算要求:确定甲、乙两种材料的总成本和单位成本计算要求:确定甲、乙两种材料的总成本和单位成本会计学原理会计学原理 6 会计记录会计记录(上上)分录记录分录记录 甲材料总成本甲材料总成本=105000+500+30005/15=51500(元)(元)甲材料单位成本甲材料单位成本 =515005000=10.3(元)(元)乙材料总成本乙材料总成本=51000030001
22、0/15=52000(元)(元)乙材料单位成本乙材料单位成本=5200010000=5.2(元)(元)会计学原理会计学原理 6 会计记录会计记录(上上)分录记录分录记录(3)会计分录)会计分录 6日支付货款日支付货款 7日支付甲材料保险费日支付甲材料保险费会计学原理会计学原理 6 会计记录会计记录(上上)分录记录分录记录借:材料采购借:材料采购甲材料甲材料 50 000 乙材料乙材料 50 000 贷:银行存款贷:银行存款 100 000借:材料采购借:材料采购甲材料甲材料 500 贷:库存现金贷:库存现金 500 8日支付运费日支付运费 10日材料入库,结转成本日材料入库,结转成本会计学原理
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