进出口税费第五章.pptx
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1、第一节 进出口税费概述税款计算程序按归类原则归类 按原产地规则和税率规定确定(计算)税率 确定完税价格或(和)进出口量 根据汇率折成人民币计算税款 第二节 关税税收滞纳金的具体计算税收滞纳金的具体计算海关估价价格质疑价格质疑(成交价):延期(正当理由)10日 质疑通知书5日资料、证据海关质 疑纳税义务人/代理人 价 格 真实性 准确性海关估价价格磋商资料交换保守商业秘密价格磋商(成交价外):未磋商其他估价方法 磋商通知书5日磋商记录表 海关磋 商纳税义务人/代理人 非质疑非磋商证据同批中已有估价价格10万或税款2万以下危险、鲜活、易腐、易失效、废旧品纳税义务人在完税价格审定中的权利义务权利具保
2、放行估价方法次序颠倒资料知情书面复议诉讼纳税义务人在完税价格审定中的权利义务义务如实提供单证资料如实申报据实分摊举证证明相关协定适用国家清单适用 加工工序标准、从价百分比标准所适用的货物以货物清单为标准;货物清单有海关总署和质检总局据实修订公告;货物列入清单:加工工序标准、从价百分比标准税则号改变标准亚太协定证书(优)条件:成员国政府指定机构签发规定格式英文A4纸印章与印模相符注意:证书由下期1年,不得涂改叠印,空白予以划去中国东盟证书(优)条件:成员国签发附件1格式、英文、出口商署名,印章与印模相符货物同批,具有原产资格正本一份,编号不重注意:装运前、装运时签发,或装运后3天内签发有效期1年
3、港澳CEPA证书(优)条件:证书与海关总署的规定一致,签章相符签发机构:香港:工贸署、总商会、印度商会、工业总会、中华厂商联合会、中华总商会澳门:经济局注意:有效期内使用证书编号、商品编号(8位)与报关单上的一致证实相符,数量少于证数量一证一批,可多次使用一证一单(不含非原产地货物)海关联网核查无误,无法核实具保放行(90日核实)最不发达证书(优)条件:有效期内使用出口前或出口时签发附件格式、英文,编号不重印章与印模相符货物同批,具有原产资格注意:1正3副,有效期1年ECFA证书(优)条件:台湾签证机构出口前签发有效期内使用格式相符,印章与印模相符正本一份,编号单一货物同批,项数=20一证一单
4、注意:有效期12个月反倾销、反补贴(非优)与被诉产品相同出具证书无证书查实、具保保障措施(非优)与被诉产品相同出具证书(可怀疑查实证书)无证书具保、查实无证书不能查实加征关税台湾农产品零关税措施2005年08月01日 15种鲜(冷)水果2007年03月20日 19种农产品签证机构:有关机关、民间组织完全获得标准:在台湾采摘、养殖或由其渔船在远洋近海捕捞直运规则:台澎金马中国台澎金马香港、澳门、石垣岛中国 +以台湾为启运地的运输证书原产地申报要求进口原产地申报部分优惠原产地申报出口原产地申报其他申报要求进口原产地申报申报:证书符合要求报关单+原产地正本或相应证明+商业单证+运输单证另附:经其他国
5、家联运单证;存储相关规定的文件未提交证书补充申报:具保放行 海关有权核查 海关请求协助核查、或海关亲自访问不适用协定税率和特定税率的情形:P295部分优惠原产地申报亚太中国东盟港澳CEPA最不发达国家ECFA亚太协定申报:报关单,申明适用税率出口时或装运后3日内签发;因不可抗了不能在1年内提交的,还应提交其他证明;途径他国,商业单证、运输单证为启运国签发;符合协定的其他文件中国东盟申报:报关单,申明适用税率成员国签发证书正本、流动证明正本(可免);途径他国,商业单证、运输单证为启运国签发;船上交货价(FOB价)=200美元:免交证书,但应书面声明(有意规避的不适应)港澳CEPA申报:报关单,申
6、明适用税率符合规定的原产地证书;香港:海关查验报告绿色关锁制度;澳门经香港转运:澳门联运单中检(香港)公司出具的未再加工证明最不发达申报:报关单,申明适用税率原产地证正本、第二副本(盖出口国海关印),未提交证书的,可补充申报;商业发票正本;运输单证:途经他国的联运单证,相关证明;临时储存:运输单证、储存过的证明ECFA申报:报关单,申明适用税率证书原本;商业发票正本、装箱单,运输单证;途径他国:台湾签发的联运提单、途径国证明、其他材料未提供证书,正常征税,事后提供不予受理、不予退税出口原产地申报申报:报关单+原产地证书电子数据或纸制复印件海关有权核查海关协助核查,期内回复其他申报要求标明的原产
7、地应与实际的原产地一致为确定证书真实性,海关可按查验办法查验收发货人可申请原产地行政裁定普遍约束力税率的适用税率:最惠国税率协定税率特惠税率普通税率(其他以外的)关税配额税率暂定税率进口税率出口货物税率适用:暂定关税优于出口关税税率的实际适用 海关接受申报进出口之日的实施税率进出口税费减免 特定地区 法定减免 特定用途 减免费 特定减免 临时减免 特定企业 特定资金另外还有国家的相应专项税收政策法定减免法定减免一般无后续监管 关 税减征免征情形:P315 增值税两者共同点税款在50元以下的免征特定减免特定减免税特定减免税主要的政策性减免税主要的政策性减免税2009年年1月月1日之后的特定减免税
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- 进出口 税费 第五
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