进出口货物的报关分解.pptx
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1、国国 际际 贸贸 易易 实实 务务 主编主编 吴国新吴国新 郭凤艳郭凤艳International Trade PracticeInternational Trade Practice2024年8月27日国际贸易实务-第九章22024年8月27日国际贸易实务-第九章3Contents章首引导案例1第一节进出口货物报关概述234第二节进出口货物的报关程序第三节进出口商品归类5第四节进出口报关单填制的规范6本 章 重 要 概 念2024年8月27日国际贸易实务-第九章4章首引导案例章首引导案例我国A公司与香港B公司以FOB高雄USD18/台的价格条款签订了进口10000台原产于中国台湾的简易型电动
2、可调气泵(属自动许可证管理、法定商检商品)的合同。该批货物于2002年11月9日由蓝湖号货轮载运进境。该公司于当日向海关申报货物进口。海关验放后,收货人发现其中有500台损坏。经该公司与香港B公司交涉,香港B公司同意另免费补偿同数量、同品牌、同规格的货物。补偿货物于2002年11月18日到达。请选择回答下列问题:(1)该批货物向海关申报进口时应提供哪些单证?A.自动进口许可证 B.入境通关单 C.装货单 D.发票(2)对该批货物,海关应按何种税率计征进口税?A.最惠国待遇税率 B.协定税率 C.特惠税率 D.普通税率(3)海关在查验该批货物时:A.收货人应到场 B.可以径行开验 C.可以对货物
3、进行复验 D.可以提取货样案例案例12024年8月27日国际贸易实务-第九章5章首引导案例章首引导案例(4)该批免费补偿货物在进口时,报关单“贸易方式”栏应填报为:A.一般贸易 B.不作价设备 C.无代价抵偿 D.补偿贸易(5)该批损坏货物及其免费补偿货物的进口税费应如何处理?A.如收货人将该批损坏货物退运出境,并已向海关申请退还原征税款,则补偿货物进口时应照章纳税 B.如收货人将该批损坏货物放弃交由海关处理,则不得再向海关申请退还原征税款,但补偿货物可以免税进口 C.如收货人将该批损坏货物在国内作削价处理,经海关对其残留价值补税,则补税货物可以免税进口 D.无论收发货人对该批损坏货物作何处理
4、,免费补偿货物均可免税进口案例案例22024年8月27日国际贸易实务-第九章6章首引导案例章首引导案例本案(1)选择ABD。它属于监管单证和必备单证。(2)选择A。我国对来自台、澎、金、马的货物按最惠国税率 征收。(3)选择ABCD。符合海关的有关规定。(4)选择C。符合海关报关单填报规则。(5)选择AC。符合海关对无代价货物的管理规定。(具体规定祥见本章第二节“一般进出口货物报关程序”)本案涉及到进口货物报关时应提供的单证问题;海关征税税率问题;海关查验货物时的具体规定以及免费补偿货物的报关处理问题。本章将对这些问题予以解决。分析分析2024年8月27日国际贸易实务-第九章71 进出口货物报
5、关概述进出口货物报关概述报关的涵义与种类1报关单位与报关活动相关人2报关管理机构海关3报关管理制度42024年8月27日国际贸易实务-第九章8一、报关的涵义与种类一、报关的涵义与种类(一)报关的涵义报关是指进出口货物收发货人、进出境运输工具负责人、进出境物品的所有人或其代理人向海关办理货物、物品或运输工具进出境手续及相关海关事务的过程。报关主体:进出境运输工具负责人、进出境货物收发货人、进出境物品所有人 报关对象:进出境运输工具、货物、物品(二)报关与通关的区别两者都是对运输工具、货物、物品的进出境而言的,但报关是从海关管理相对人的角度,仅指向海关办理进出境手续及相关手续;而通关不仅包括海关管
6、理相对人向海关办理有关手续,还包括海关对进出境运输工具、货物、物品依法进行监督管理,核准其进出境的管理过程。11 进出口货物报关概述进出口货物报关概述2024年8月27日国际贸易实务-第九章9“报检”与“报关”有何联系?1 进出口货物报关概述进出口货物报关概述2024年8月27日国际贸易实务-第九章10(1)按照报关的对象(2)按照报关的目的(二)报关的分类运输工具报关货物报关进境报关出境报关(3)按照报关活动的 实施者1 进出口货物报关概述进出口货物报关概述物品报关自理报关代理报关(报关企业)2024年8月27日国际贸易实务-第九章11 二、报关单位与报关活动相关人 (一)报关单位与报关活动
7、相关人的涵义 1.报关单位是指依法在海关注册登记的报关企业和进出口货物收发货人。(1)进出口货物收发货人 (2)报关企业。是指按照规定经海关准予注册登记,接受进出口货物收发货人的委托,以进出口货物收发货人名义(即直接代理报关)或者以自己名义(即间接代理报关),向海关办理报关业务,从事报关服务的境内企业法人。这两类报关单位因受国家批准经营的范围限制,其行使报关权的行为规则各不相同,同时报关单位需聘用报关员办理具体的报关手续。(3)报关员是指依法取得报关员从业资格,并在海关注册登记,向海关办理进出口货物报关业务的人员。报关员必须经海关培训、考核合格并获得由海关颁发的报关员证才可以从事报关工作。2.
8、报关活动相关人是指经营海关监管货物仓储业务的企业、保税货物的加工企业、转关运输货物的境内承运人等,他们一般不能办理报关业务,但与报关活动密切相关,承担着相应的海关义务和法律责任。11 进出口货物报关概述进出口货物报关概述2024年8月27日国际贸易实务-第九章12 二、报关单位与报关活动相关人 (二)报关单位的法律责任 报关单位、报关活动相关人和报关员在办理报关纳税等业务时,应遵守国家有关法律、行政法规和海关的各项规定,并对所申报货物、物品的品名、规格、价格、数量等的真实性、合法性负责,承担相应的法律责任。21 进出口货物报关概述进出口货物报关概述2024年8月27日国际贸易实务-第九章131
9、.海关与关境的涵义2.海关的性质三、报关管理机构海关(1)海关是国家行政机关(2)海关是国家进出境监 督管理机关(1)海关监管(2)海关征税3.海关的任务1 进出口货物报关概述进出口货物报关概述(3)海关的监督管理是国 家行政执法活动(3)查缉走私(4)编制海关统计2024年8月27日国际贸易实务-第九章144.海关的管理体制与机构三、报关管理机构海关(1)海关的管理体制(2)海关的组织机构5.报关与海关管理1 进出口货物报关概述进出口货物报关概述(国务院设立海关总署;对外开放的口岸和海关监管业务集中地点设立海关)(海关总署直属海关隶属海关)2024年8月27日国际贸易实务-第九章151.完成
10、海关各项工作任务的基本保证2.维护国家进出口经济贸易活动正常秩序的重要保障 四、报关管理制度四、报关管理制度四、报关管理制度四、报关管理制度3.报关单位和报关员的报关行为准则 1 进出口货物报关概述进出口货物报关概述(一一一一)报关管理制度的含义与作用报关管理制度是指海关依法对报关企业和报关员的注册登记许可,报关单位和报报关管理制度是指海关依法对报关企业和报关员的注册登记许可,报关单位和报关员的注册登记,报关单位和报关员的报关行为进行规范和管理的业务制度关员的注册登记,报关单位和报关员的报关行为进行规范和管理的业务制度。报 关 管 理制度的作用2024年8月27日国际贸易实务-第九章16进出口
11、货物发货人四、报关管理制度四、报关管理制度四、报关管理制度四、报关管理制度报关企业(包括报关行、国际货物运输公司)1 进出口货物报关概述进出口货物报关概述(二二二二)报关单位注册登记制度报关单位注册登记制度报关单位注册登记制度是指进出口货物收发货人、报关企业依法向海关提交规定的注册登记材料,经注册地海关依法对申请注册登记材料进行审核,准予其办理报关业务的管理制度。办理报关注册登记的单位2024年8月27日国际贸易实务-第九章17四、报关管理制度四、报关管理制度四、报关管理制度四、报关管理制度1 进出口货物报关概述进出口货物报关概述(三三三三)报关员资格管理制度海关对报关人员实行资格管理海关对报
12、关人员实行资格管理。海关法规定,拟从事报关服务的人员必须依法取得报关从业资格,未取得报关从业资格的人员,不得从事报关业务。2024年8月27日国际贸易实务-第九章182 进出口货物的报关程序进出口货物的报关程序报关程序概述1一般进出口货物2保税货物3特定减免税货物与暂准进出境货物4货物的转关运输5其他进出境货物62024年8月27日国际贸易实务-第九章19前期阶段(货物进出境前向海关办理备案过程)进出境阶段(办理进出口申报、配合查验、缴纳税费、提取或装运货物手续)(一)报关程序(一)报关程序(一)报关程序(一)报关程序后续阶段(在货物进出境储存、加工、装配、使用、维修后,向海关办理上述进出口货
13、物核销、销案、申请解除监管等手续)2 进出口货物的报关程序进出口货物的报关程序一、报关程序概述一、报关程序概述 2024年8月27日国际贸易实务-第九章201.1.前期阶段前期阶段(1 1)保税货物中的保税加工货物进口之前,进口货物收货人或其)保税货物中的保税加工货物进口之前,进口货物收货人或其代理人应当办理加工贸易备案和申领加工贸易电子的或纸质的登代理人应当办理加工贸易备案和申领加工贸易电子的或纸质的登记手册的手续。记手册的手续。(2 2)特定减免税货物在进口之前,进口货物收发货人或其代理人)特定减免税货物在进口之前,进口货物收发货人或其代理人应当办理企业的减免税申请和申领减免税证明的手续。
14、应当办理企业的减免税申请和申领减免税证明的手续。(3 3)暂准进出境货物中的展览品实际进境之前,进出境货物收发)暂准进出境货物中的展览品实际进境之前,进出境货物收发货人或其代理人应当办理展览品进境备案申请的手续。货人或其代理人应当办理展览品进境备案申请的手续。(4 4)其他进出境货物中的出料加工货物实际出境之前,出境货物)其他进出境货物中的出料加工货物实际出境之前,出境货物发货人或其代理人应当办理出料加工的备案手续。发货人或其代理人应当办理出料加工的备案手续。(二)报关的程序(二)报关的程序2024年8月27日国际贸易实务-第九章212.进出境阶段进出境阶段(1)(1)进出口申报进出口申报 进
15、出口货物收发货人或其代理人在海关规定的期限内,按照海关规定的形式,向海关进出口货物收发货人或其代理人在海关规定的期限内,按照海关规定的形式,向海关报关进出口货物的情况,提请海关按其申报的内容放行进出口货物的工作环节。报关进出口货物的情况,提请海关按其申报的内容放行进出口货物的工作环节。申报前的运输准备。进口货物的申报期限为自装载货物的运输工具申报进境之日起申报前的运输准备。进口货物的申报期限为自装载货物的运输工具申报进境之日起1414日内。出口货物的申报期限为货物运抵海关监管区后、装货的日内。出口货物的申报期限为货物运抵海关监管区后、装货的2424小时以前。小时以前。准备单证准备单证(4 4类
16、单证类单证)报关单报关单报关员按照海关规定格式填制的申报单。报关员按照海关规定格式填制的申报单。基本单证基本单证进出口货物的货运单据和商业单据。主要有进口提货单、出口装货单、商业进出口货物的货运单据和商业单据。主要有进口提货单、出口装货单、商业发票、装箱单等发票、装箱单等 特殊单证特殊单证主要指进出口许可证、加工贸易登记手册、特定减免税证明、原产地证明等主要指进出口许可证、加工贸易登记手册、特定减免税证明、原产地证明等 预备单证预备单证主要指贸易合同、进出口企业的有关证明文件等。主要指贸易合同、进出口企业的有关证明文件等。准备货物。查看货物或提取货样。准备货物。查看货物或提取货样。(2)(2)
17、配合查验配合查验 海关查验。是指海关依法确定进出境货物的性质、价格、数量、原产地、货物状况等海关查验。是指海关依法确定进出境货物的性质、价格、数量、原产地、货物状况等是否与报关单上已申报的内容相符,对货物进行实际检查的行政行为。是否与报关单上已申报的内容相符,对货物进行实际检查的行政行为。配合查验。海关查验货物时,进出口货物的收发货人或其代理人应当到场,配合海关配合查验。海关查验货物时,进出口货物的收发货人或其代理人应当到场,配合海关查验。查验。2024年8月27日国际贸易实务-第九章22(3)(3)缴纳税费。缴纳税费。进出口货物收发货人或其代理人将报关单即随附单证提交给货物进出境地进出口货物
18、收发货人或其代理人将报关单即随附单证提交给货物进出境地指定海关,海关对报关单进行审核,对需要查验的货物由海关查验,然后核对计算机指定海关,海关对报关单进行审核,对需要查验的货物由海关查验,然后核对计算机系统计算的税费,开具税款缴款书和收费票据,进出口货物收发货人或其代理人在规系统计算的税费,开具税款缴款书和收费票据,进出口货物收发货人或其代理人在规定时间内,持缴款书和收费票据向指定银行办理税费交付手续;在试行电子口岸网上定时间内,持缴款书和收费票据向指定银行办理税费交付手续;在试行电子口岸网上缴税和付费的海关,进出口货物收发货人或其代理人可以通过电子口岸接收海关发出缴税和付费的海关,进出口货物
19、收发货人或其代理人可以通过电子口岸接收海关发出的税款缴款书和收费票据,在网上向签有协议的银行进行电子支付税费。一旦收到银的税款缴款书和收费票据,在网上向签有协议的银行进行电子支付税费。一旦收到银行缴款成功的信息,即可报请海关办理货物放行手续。行缴款成功的信息,即可报请海关办理货物放行手续。进口关税。主要有:从价关税、从量关税、复合关税进口关税。主要有:从价关税、从量关税、复合关税 a.a.从价税从价税 进口货物应纳关税税额进口货物应纳关税税额 =完税价格完税价格 法定法定进口关税进口关税税率税率 完税价格完税价格 =CIF=CIF价格价格 完税价格完税价格CIF=CIF=2024年8月27日国
20、际贸易实务-第九章23b.b.从量税从量税 进口货物应纳关税税额进口货物应纳关税税额=进口货物数量进口货物数量适用的单位税额适用的单位税额 c.c.复合税复合税 进口货物应纳关税税额进口货物应纳关税税额=从价税从价税+从量税从量税 增值税。计算公式增值税。计算公式:进口增值税(关税完税价格进口增值税(关税完税价格+关税税额关税税额+消费税税额)消费税税额)增值税率增值税率2024年8月27日国际贸易实务-第九章24 例1:某贸易公司从香港进口3000箱某品牌美容产品,规格为24瓶330毫升/箱,申报价格为FOB香港HKD50/箱,发票列明:运费为HKD20000,保险费率为0.3%,经海关审查
21、属实。该产品的进口关税税率为33%,增值税税率为17%,外汇牌价为100港元=106元人民币。求该产品的关税和增值税分别为多少?【解解】:由于税收以由于税收以FOBFOB申报,故申报,故 (1 1)关税完税价格)关税完税价格 =(2 2)进口关税)进口关税 =完税价格完税价格关税税率关税税率=1807420.33=1807420.3359644.86CNY59644.86CNY (3 3)增值税)增值税=(关税完税价格(关税完税价格+关税税额)关税税额)增值税率增值税率 所以,增值税所以,增值税=(180742+59644.86)0.17 =40865.77CNY 注:完税价格结果精确到注:完
22、税价格结果精确到“元元”,元以下四舍五入;税额结果精确到,元以下四舍五入;税额结果精确到“分分”,分以,分以下四舍五入。下四舍五入。2024年8月27日国际贸易实务-第九章25例2:我某出口公司出口某货物,成交价格为CIF纽约USD1000(折合人民币8500元),已知运费折合为1500元人民币,保费为50元人民币,出口税率为15%,求应征关税税额?解:解:FOB=CIF-F-I=8500-1500-50=6950CNY 完税价格完税价格 a.a.从价从价税税出口货物应纳关税税额出口货物应纳关税税额=出口完税价格出口完税价格出口关税税率出口关税税率 出口出口关税关税出口关税税率出口关税税率 F
23、OB FOB价格价格+=1完税价格完税价格出口税税额出口税税额=完税价格完税价格出口出口税率税率=6043 15%=906.45CNY CNY604348.6043%1516950=+=2024年8月27日国际贸易实务-第九章26例3:某贸易公司进口货物于5月2日(星期五)由海运到达口岸(有关船舶于同日申报进境),该货物到岸价格为1000万人民币元,该公司于5月20日申办货物进口手续。问:该公司应缴纳多少滞报金?解:滞报金=CIF 滞报天数 0.5 =1000万元4 0.5=2万CNY 滞报金的征收举例:滞报金的征收举例:(a)(a)滞报金的征收滞报金的征收-进境之日起第进境之日起第1515日
24、开始日开始 (b)(b)滞报金的计算滞报金的计算-CIF-CIF的的0.50.5(起征点(起征点10CNY10CNY)(c)(c)申报期限的最后一天法定假日顺延申报期限的最后一天法定假日顺延(d)起征点:50CNY滞报金滞报金滞报金滞报金=进口货物完税价格进口货物完税价格 滞报天数滞报天数 0.5 0.52024年8月27日国际贸易实务-第九章27例例4 4:某贸易公司于:某贸易公司于20072007年年1 1月月3 3日日(星期一星期一)进口一批货物,海关于进口一批货物,海关于当日开出税款缴纳证,交企业纳税。其中关税税款为人民币当日开出税款缴纳证,交企业纳税。其中关税税款为人民币240002
25、4000元,增值税税款为人民币元,增值税税款为人民币3510035100元,消费税款为人民币元,消费税款为人民币89008900元,该公司于元,该公司于1 1月月1616日交回税款缴纳证。经核查,实际交款日期日交回税款缴纳证。经核查,实际交款日期为为1 1月月2525日日(星期二星期二),试计算滞纳金是多少?,试计算滞纳金是多少?解:滞纳天数:解:滞纳天数:7天天解解增值税税额增值税税额=(完税价格(完税价格+关税税额关税税额+消费税税额消费税税额)17%17%完税价格完税价格=35100=3510017%-24000-8900=17357117%-24000-8900=173571 滞纳金滞
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