商业银行贷款业务核算.pptx
《商业银行贷款业务核算.pptx》由会员分享,可在线阅读,更多相关《商业银行贷款业务核算.pptx(70页珍藏版)》请在咨信网上搜索。
1、第四章第四章 商业银行贷款业务核算商业银行贷款业务核算第一节第一节 贷款业务概述贷款业务概述 第二节第二节 贷款业务的核算贷款业务的核算 第三节第三节 贴现业务的核算贴现业务的核算n学习目标:学习目标:n了解贷款的种类及风险防范方法n掌握贷款发放和收回的会计处理方法n掌握贴现业务的处理和到期收回贴现款掌握贴现业务的处理和到期收回贴现款的核算。的核算。第一节 贷款业务概述贷款业务概述一、贷款的意义和种类一、贷款的意义和种类 二、商业银行贷款业务风险的控制二、商业银行贷款业务风险的控制一、贷款的意义和种类一、贷款的意义和种类(一)贷款的意义(一)贷款的意义 贷款是指商业银行对借款人提供的、按贷款是
2、指商业银行对借款人提供的、按约定利率和期限还本付息的货币资金。约定利率和期限还本付息的货币资金。贷款业务是商业银行的主要资产业务之贷款业务是商业银行的主要资产业务之一,也是银行资金运用的主要形式。一,也是银行资金运用的主要形式。(二)贷款业务的种类(二)贷款业务的种类1、按期限划分、按期限划分短短期期贷贷款款指指贷贷款款期期限限在在1年年以以内内(含含1年年)的的贷款。贷款。中中期期贷贷款款指指贷贷款款期期限限在在1年年以以上上(不不含含1年年)5年以下(含年以下(含5年)的贷款。年)的贷款。长长期期贷贷款款指指贷贷款款期期限限在在5年年(不不含含5年年)以以上上的贷款。的贷款。(二)贷款业务
3、的种类(二)贷款业务的种类2、按贷款的保障条件划分按贷款的保障条件划分 信用贷款信用贷款是指凭借客户的信誉发放的贷款。是指凭借客户的信誉发放的贷款。担担保保贷贷款款指指具具有有一一定定的的财财产产或或信信用用作作为为还还款款保证的贷款。可分为抵押、质押、保证贷款。保证的贷款。可分为抵押、质押、保证贷款。票票据据贴贴现现是是指指持持票票人人向向银银行行贴贴付付一一定定利利息息所所做做的的票票据据转转让让。即即银银行行以以购购买买借借款款人人未未到到期期商商业票据的方式发放的贷款。业票据的方式发放的贷款。(二)贷款业务的种类(二)贷款业务的种类3、按自主程度划分、按自主程度划分 自自营营贷贷款款指
4、指商商业业银银行行自自主主发发放放的的贷贷款款,贷贷款款本本息息由由商商业业银银行行收收回回,其其风风险险由由商商业业银银行行承承担担,自营贷款构成商业银行贷款的主要部分。自营贷款构成商业银行贷款的主要部分。委委托托贷贷款款指指委委托托人人提提供供资资金金,由由贷贷款款人人(即即受受托托人人)根根据据委委托托人人指指定定的的贷贷款款对对象象、用用途途、金金额额、期期限限和和利利率率代代为为发发放放、监监督督使使用用并并协协助助收收回回的的贷贷款款。贷贷款款人人(受受托托人人)只只收收取取手手续续费费,不承担贷款风险。不承担贷款风险。特特定定贷贷款款是是指指经经国国务务院院批批准准并并对对贷贷款
5、款可可能能造造成成的的损损失失采采取取相相应应补补救救措措施施后后责责成成国国有有独独资资商商业银行发放的贷款。如扶贫救灾贷款。业银行发放的贷款。如扶贫救灾贷款。4、按贷款的质量和风险程度划分按贷款的质量和风险程度划分正常类贷款正常类贷款是指借款人能履行合同,有充分把是指借款人能履行合同,有充分把握按时、足额偿还本息。握按时、足额偿还本息。关注类贷款关注类贷款是指尽管借款人目前有能力偿还本是指尽管借款人目前有能力偿还本息,但是存在一些可能对偿还产生不利影响的因息,但是存在一些可能对偿还产生不利影响的因素。素。次级类贷款次级类贷款是指借款人的还款能力出现了明显是指借款人的还款能力出现了明显问题,
6、依靠其正常经营收入已无法保证足额偿还问题,依靠其正常经营收入已无法保证足额偿还本息。本息。(二)贷款业务的种类(二)贷款业务的种类可疑类贷款可疑类贷款:是指借款人无法足额偿还:是指借款人无法足额偿还本息,即使执行抵押或担保也肯定造成本息,即使执行抵押或担保也肯定造成一定损失。一定损失。损失类贷款损失类贷款:是指在采取所有可能的措:是指在采取所有可能的措施和一切必要的法律程序后,本息仍无施和一切必要的法律程序后,本息仍无法收回或只能收回极少部分。法收回或只能收回极少部分。后三类贷款合称为不良贷款后三类贷款合称为不良贷款(二)贷款业务的种类(二)贷款业务的种类二、二、商业银行贷款业务风险的控制商业
7、银行贷款业务风险的控制(一)借款人资信状况评价(一)借款人资信状况评价“5C”“5C”原则原则借款人品质(借款人品质(CharacterCharacter)借款人能力(借款人能力(CapacityCapacity)借款人的资本(借款人的资本(CapitalCapital)借款人贷款担保情况(借款人贷款担保情况(CollateralCollateral)借款人的环境条件(借款人的环境条件(ConditionCondition)(二)(二)借款人财务状况评价借款人财务状况评价 财务状况评价就是商业银行对借款人财财务状况评价就是商业银行对借款人财务报表中的有关数据资料进行确认、比较和研务报表中的有关
8、数据资料进行确认、比较和研究分析,以便掌握借款人的财务状况和还款能究分析,以便掌握借款人的财务状况和还款能力,为银行的贷款决策提供依据。力,为银行的贷款决策提供依据。二、二、商业银行贷款业务风险的控制商业银行贷款业务风险的控制(三)做好已发放贷款的跟踪监督和到期催收工作(见教材60页)二、二、商业银行贷款业务风险的控制商业银行贷款业务风险的控制三、会计科目的设置(一)(一)“贷款贷款”科目科目“贷款贷款”科目属于资产类科目,用来核算银科目属于资产类科目,用来核算银行发放的各种长短期贷款,应按行发放的各种长短期贷款,应按“本金本金”、“利息调整利息调整”和和“已减值已减值”设置明细科目。设置明细
9、科目。(二)(二)“逾期贷款逾期贷款”科目科目“逾期贷款逾期贷款”科目属于资产类科目,核算信科目属于资产类科目,核算信用贷款到期(含展期)后仍不能归还的部用贷款到期(含展期)后仍不能归还的部分、信用卡透支以及其他各种垫款。(贴分、信用卡透支以及其他各种垫款。(贴现垫款除外)现垫款除外)(三)(三)“抵押贷款抵押贷款”科目科目“抵押贷款抵押贷款”科目属于资产类科目,用来核科目属于资产类科目,用来核算借款人以其财产或其担保人财产为抵押算借款人以其财产或其担保人财产为抵押而取得的贷款。而取得的贷款。(四)(四)“非应计客户贷款非应计客户贷款”科目科目“非应计客户贷款非应计客户贷款”科目用来核算贷款本
10、金科目用来核算贷款本金或利息逾期或利息逾期90天以上尚未收回的贷款。天以上尚未收回的贷款。四、会计科目的设置(五)(五)“贴现资产贴现资产”科目科目“贴现资产贴现资产”科目是资产类科目,用于核算科目是资产类科目,用于核算办理贴现业务中垫付的款项。办理贴现业务中垫付的款项。(六)(六)“应收利息应收利息”科目科目“应收利息应收利息”科目是资产类科目,用来核算科目是资产类科目,用来核算银行对发放的贷款、存放同业、拆出资金银行对发放的贷款、存放同业、拆出资金等生息资产当期应收而未收到的利息。等生息资产当期应收而未收到的利息。四、会计科目的设置(七)(七)“利息收入利息收入”科目科目“利息收入利息收入
11、”科目是损益类科目,用来核算科目是损益类科目,用来核算银行向客户发放贷款按国家规定的利率计银行向客户发放贷款按国家规定的利率计算的利息收入。算的利息收入。(八)(八)“资产减值损失资产减值损失”科目科目“资产减值损失资产减值损失”科目是损益类科目,核算科目是损益类科目,核算银行根据资产减值等准则计提各项资产减银行根据资产减值等准则计提各项资产减值准备所形成的损失。期末,本科目无余值准备所形成的损失。期末,本科目无余额额四、会计科目的设置(九)(九)“贷款损失准备贷款损失准备”科目科目“贷款损失准备贷款损失准备”科目是资产类科目,是科目是资产类科目,是各种贷款账户的抵减账户,用于核算银各种贷款账
12、户的抵减账户,用于核算银行提取的贷款损失准备,银行提取贷款行提取的贷款损失准备,银行提取贷款损失准备时,记入贷方;经批准核销贷损失准备时,记入贷方;经批准核销贷款损失时,记入借方;余额在贷方,表款损失时,记入借方;余额在贷方,表示已经提取尚未核销的贷款损失准备金。示已经提取尚未核销的贷款损失准备金。四、会计科目的设置 第二节 贷款业务的核算一、贷款业务的核算要求一、贷款业务的核算要求二、信用贷款的核算二、信用贷款的核算三、抵押贷款的核算三、抵押贷款的核算四、质押贷款的核算四、质押贷款的核算五、下贷上转贷款的核算五、下贷上转贷款的核算六、贷款利息的核算六、贷款利息的核算一、贷款业务的核算要求一、
13、贷款业务的核算要求 商业银行发放贷款主要遵循安全性、流动性和盈利性原则。在进行贷款核算时,尤其是中长期贷款核算,主要应遵循以下原则(一)本息分别核算(一)本息分别核算(二)商业贷款与政策性贷款分别核算(二)商业贷款与政策性贷款分别核算(三)自营贷款和委托贷款分别核算(三)自营贷款和委托贷款分别核算(四)应计贷款和非应计贷款应分别核算(四)应计贷款和非应计贷款应分别核算二、信用贷款的核算二、信用贷款的核算(一)贷款发放的核算借:贷款短期(或中长期)贷款借款单位户(合同本金)贷:吸收存款借款单位户(实际支付的金额)按其差额,借记或贷记:贷款利息调整(一)贷款发放的核算例例4-14-1:A A银行银
14、行20102010年年5 5月月1010日接到开户单位世嘉日接到开户单位世嘉公司借款申请,经信贷部门核定,同意带给该公司借款申请,经信贷部门核定,同意带给该客户期限为客户期限为7 7个月、利率为个月、利率为7.5%7.5%的短期贷款的短期贷款600000600000元,会计部门于元,会计部门于5 5月月2020日根据借款凭证日根据借款凭证编制贷款发放的转账分录。编制贷款发放的转账分录。发放贷款发放贷款借:贷款借:贷款短期贷款短期贷款世嘉公司世嘉公司户户 600000600000 贷:吸收存款贷:吸收存款世嘉公司世嘉公司户户 600000600000(二)贷款收回的核算1 1、贷款到期,借款单位
15、主动归还贷款。、贷款到期,借款单位主动归还贷款。(1 1)未减值贷款的处理。)未减值贷款的处理。资产负债表日,企业应按贷款的合同本金和合同资产负债表日,企业应按贷款的合同本金和合同约定的名义利率计算确定的应收利息的金额。约定的名义利率计算确定的应收利息的金额。借:应收利息借:应收利息 贷:利息收入(按贷款的摊余成本和实际利率计算贷:利息收入(按贷款的摊余成本和实际利率计算确定的利息收入的金额)确定的利息收入的金额)按其差额借记或贷记按其差额借记或贷记“贷款贷款利息调整利息调整”(二)贷款收回的核算 银行收回未减值贷款时,应按客户归还金额,银行收回未减值贷款时,应按客户归还金额,作会计分录:作会
16、计分录:借:吸收存款借:吸收存款活期存款活期存款借款单位户借款单位户 贷:应收利息贷:应收利息 贷款贷款短期(或中长期)贷款短期(或中长期)贷款借款单位户借款单位户 存在利息调整余额的,还应同时结转。存在利息调整余额的,还应同时结转。例例4-24-2:接上例,世嘉公司于:接上例,世嘉公司于20102010年年1111月月2020日按期归还贷款本息。日按期归还贷款本息。(1 1)6 6月月2020日的利息为:日的利息为:6000007.5%/12=3750 6000007.5%/12=3750(元)(元)借:应收利息借:应收利息 37503750 贷:利息收入贷:利息收入 37503750 (二
17、)贷款收回的核算(2 2)9 9月月2020日的利息为:日的利息为:37503=1125037503=11250(元)(元)借:应收利息借:应收利息 1125011250 贷:利息收入贷:利息收入 1125011250(二)贷款收回的核算(3 3)1111月月2020日收回本金和最后两个月的利日收回本金和最后两个月的利息息借:吸收存款借:吸收存款世嘉公司户世嘉公司户 622500 622500 贷:贷款贷:贷款短期贷款短期贷款世嘉公司户世嘉公司户 600000 600000 应收利息应收利息 1500015000 利息收入利息收入 75007500(二)贷款收回的核算(2 2)减值贷款的处理。
18、)减值贷款的处理。资产负债表日,对于减值贷款按应减计的金额,资产负债表日,对于减值贷款按应减计的金额,作会计分录:作会计分录:借:资产减值损失借:资产减值损失 贷:贷款损失准备贷:贷款损失准备借:贷款借:贷款已减值已减值 贷:贷款贷:贷款本金本金 贷款贷款利息调整利息调整(二)贷款收回的核算 同时,应按贷款的摊余成本和实际利率计算同时,应按贷款的摊余成本和实际利率计算确定的利息收入金额,作会计分录:确定的利息收入金额,作会计分录:借:贷款损失准备借:贷款损失准备 贷:利息收入贷:利息收入 此外,还需将按合同本金和合同约定的名义此外,还需将按合同本金和合同约定的名义利率计算确定的应收利息金额进行
19、表外登记。利率计算确定的应收利息金额进行表外登记。(二)贷款收回的核算收回减值贷款时,作会计分录:收回减值贷款时,作会计分录:借:吸收存款借:吸收存款活期存款活期存款借款单位户(实借款单位户(实际收到的金额)际收到的金额)贷款损失准备(贷款损失准备余额)贷款损失准备(贷款损失准备余额)贷:贷款贷:贷款已减值已减值 资产减值损失(差额)(二)贷款收回的核算 例例4-34-3:在:在A A银行银行20092009年年1 1月月1 1日发放的的日发放的的3 3年期贷年期贷款中,款中,W W公司的贷款本金为公司的贷款本金为300300万元,年利率为万元,年利率为6.4%6.4%。20102010年年1
20、212月月3131日,经测试确认该笔贷款已发生减日,经测试确认该笔贷款已发生减值值7500075000元元。解:解:20102010年年1212月月3131的会计分录为:的会计分录为:借:资产减值损失借:资产减值损失 7500075000 贷:贷款损失准备贷:贷款损失准备 7500075000借:贷款借:贷款已减值已减值WW公司公司 30000003000000 贷:贷款贷:贷款本金本金W W公司公司 30000003000000(二)贷款收回的核算 假设假设A A银行仍采取定期收息方式收取利息,并且截至银行仍采取定期收息方式收取利息,并且截至本年度第三季度已计提的应收利息均已收回,则:本年度
21、第三季度已计提的应收利息均已收回,则:20102010年第四季度的利息年第四季度的利息 =292500036.4%/12=46800 =292500036.4%/12=46800(元)(元)借:贷款损失准备借:贷款损失准备 46800 46800 贷:利息收入贷:利息收入 4680046800表外分录为:表外分录为:收:应收利息收:应收利息 4800048000(二)贷款收回的核算 例例4-44-4:接上例,:接上例,A A银行于银行于20122012年年1 1月月1 1日全额收回日全额收回W W公司的公司的贷款本金贷款本金300300万元及全部应收未收利息。万元及全部应收未收利息。A A银行
22、在银行在20112011年共提利息年共提利息=468004=187200=468004=187200(元)(元)贷款损失准备借方余额贷款损失准备借方余额=187200+46800-75000=187200+46800-75000 =159000 =159000(元)(元)全部应收未收利息全部应收未收利息=48000+480004=240000(=48000+480004=240000(元元)借:吸收存款借:吸收存款-W-W公司户公司户 32400003240000 贷:贷款贷:贷款-已减值已减值 30000003000000 资产减值损失资产减值损失 75000 75000 贷款损失准备贷款损
23、失准备 159000159000 利息收入利息收入 60006000 表外分录:表外分录:付:应收利息付:应收利息 240000 240000(二)贷款收回的核算2 2、贷款到期,由银行主动扣收。、贷款到期,由银行主动扣收。3 3、贷款展期。、贷款展期。短期贷款不得超过原贷款期限;中长期贷款不得短期贷款不得超过原贷款期限;中长期贷款不得超过原贷款期限的一半,最长不得超过年。超过原贷款期限的一半,最长不得超过年。贷款展期只限一次。贷款展期只限一次。展期不另办理转账手续。(不做账务处理)展期不另办理转账手续。(不做账务处理)(二)贷款收回的核算4 4、贷款逾期。、贷款逾期。借:逾期贷款借:逾期贷款
24、借款单位逾期贷款户借款单位逾期贷款户 贷:贷款贷:贷款款单位贷款户款单位贷款户贷款逾期贷款逾期9090天没有收回的,作为非应计贷款单天没有收回的,作为非应计贷款单独核算,通过独核算,通过“非应计客户贷款非应计客户贷款”科目核算。科目核算。非应计客户贷款:贷款本金或利息逾期非应计客户贷款:贷款本金或利息逾期9090天没天没有收回的贷款。有收回的贷款。三、抵押贷款的核算三、抵押贷款的核算 抵押贷款是担保贷款的一种,是银行抵押贷款是担保贷款的一种,是银行对借款人以一定财产作为抵押而发放的一对借款人以一定财产作为抵押而发放的一种贷款。种贷款。三、抵押贷款的核算1、抵押贷款的相关规定抵押贷款的相关规定
- 配套讲稿:
如PPT文件的首页显示word图标,表示该PPT已包含配套word讲稿。双击word图标可打开word文档。
- 特殊限制:
部分文档作品中含有的国旗、国徽等图片,仅作为作品整体效果示例展示,禁止商用。设计者仅对作品中独创性部分享有著作权。
- 关 键 词:
- 商业银行 贷款 业务 核算
1、咨信平台为文档C2C交易模式,即用户上传的文档直接被用户下载,收益归上传人(含作者)所有;本站仅是提供信息存储空间和展示预览,仅对用户上传内容的表现方式做保护处理,对上载内容不做任何修改或编辑。所展示的作品文档包括内容和图片全部来源于网络用户和作者上传投稿,我们不确定上传用户享有完全著作权,根据《信息网络传播权保护条例》,如果侵犯了您的版权、权益或隐私,请联系我们,核实后会尽快下架及时删除,并可随时和客服了解处理情况,尊重保护知识产权我们共同努力。
2、文档的总页数、文档格式和文档大小以系统显示为准(内容中显示的页数不一定正确),网站客服只以系统显示的页数、文件格式、文档大小作为仲裁依据,平台无法对文档的真实性、完整性、权威性、准确性、专业性及其观点立场做任何保证或承诺,下载前须认真查看,确认无误后再购买,务必慎重购买;若有违法违纪将进行移交司法处理,若涉侵权平台将进行基本处罚并下架。
3、本站所有内容均由用户上传,付费前请自行鉴别,如您付费,意味着您已接受本站规则且自行承担风险,本站不进行额外附加服务,虚拟产品一经售出概不退款(未进行购买下载可退充值款),文档一经付费(服务费)、不意味着购买了该文档的版权,仅供个人/单位学习、研究之用,不得用于商业用途,未经授权,严禁复制、发行、汇编、翻译或者网络传播等,侵权必究。
4、如你看到网页展示的文档有www.zixin.com.cn水印,是因预览和防盗链等技术需要对页面进行转换压缩成图而已,我们并不对上传的文档进行任何编辑或修改,文档下载后都不会有水印标识(原文档上传前个别存留的除外),下载后原文更清晰;试题试卷类文档,如果标题没有明确说明有答案则都视为没有答案,请知晓;PPT和DOC文档可被视为“模板”,允许上传人保留章节、目录结构的情况下删减部份的内容;PDF文档不管是原文档转换或图片扫描而得,本站不作要求视为允许,下载前自行私信或留言给上传者【精***】。
5、本文档所展示的图片、画像、字体、音乐的版权可能需版权方额外授权,请谨慎使用;网站提供的党政主题相关内容(国旗、国徽、党徽--等)目的在于配合国家政策宣传,仅限个人学习分享使用,禁止用于任何广告和商用目的。
6、文档遇到问题,请及时私信或留言给本站上传会员【精***】,需本站解决可联系【 微信客服】、【 QQ客服】,若有其他问题请点击或扫码反馈【 服务填表】;文档侵犯商业秘密、侵犯著作权、侵犯人身权等,请点击“【 版权申诉】”(推荐),意见反馈和侵权处理邮箱:1219186828@qq.com;也可以拔打客服电话:4008-655-100;投诉/维权电话:4009-655-100。