汇算清缴培训收入部分.pptx
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1、 以企业所得税法及其实施条例以企业所得税法及其实施条例为基础,结合配套文件规定,引入为基础,结合配套文件规定,引入省局政策解读会相关内容,供大家省局政策解读会相关内容,供大家学习参考。学习参考。2024/8/26 周一徐州市国家税务局所得税处2 税法第五条企业每一纳税年度的税法第五条企业每一纳税年度的收入总额,减除不征税收入、免税收入、收入总额,减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额,为应纳税所得额后的余额,为应纳税所得额。2024/8/26 周一徐州市国家税务局所得税处3实施条例实施条例第九条企业应纳税所得额的计算,以权实施条例
2、第九条企业应纳税所得额的计算,以权责发生制为原则,属于当期的收入和费用,不论款项责发生制为原则,属于当期的收入和费用,不论款项是否收付,均作为当期的收入和费用;不属于当期的是否收付,均作为当期的收入和费用;不属于当期的收入和费用,即使款项已经在当期收付,均不作为当收入和费用,即使款项已经在当期收付,均不作为当期的收入和费用。本条例和国务院财政、税务主管部期的收入和费用。本条例和国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。门另有规定的除外。例外:补贴收入、捐赠收入、租金收入等(支出)例外:补贴收入、捐赠收入、租金收入等(支出)2024/8/26 周一徐州市国家税务局所得税处4 税法第六条企业以货币形
3、式和非货币形式从各税法第六条企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入,为收入总额。包括:种来源取得的收入,为收入总额。包括:(一)销售货物收入;(一)销售货物收入;(二)提供劳务收入;(二)提供劳务收入;(三)转让财产收入;(三)转让财产收入;(四)股息、红利等权益性投资收益;(四)股息、红利等权益性投资收益;(五)利息收入;(五)利息收入;(六)租金收入;(六)租金收入;(七)特许权使用费收入;(七)特许权使用费收入;(八)接受捐赠收入;(八)接受捐赠收入;(九)其他收入。(九)其他收入。2024/8/26 周一徐州市国家税务局所得税处5国税函【国税函【20082008】第】第8758
4、75号国家税务总局关于确认企业所号国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知得税收入若干问题的通知n收入确认条件:收入确认条件:(一)企业销售商品同时满足下列条件的,应确认收入的实现:1.商品销售合同已经签订,企业已将商品所有权相关的主要风险和报酬转移给购货方;2.企业对已售出的商品既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权,也没有实施有效控制;3.收入的金额能够可靠地计量;4.已发生或将发生的销售方的成本能够可靠地核算。n 企业以买一赠一等方式组合销售本企业商品的,不属企业以买一赠一等方式组合销售本企业商品的,不属于捐赠,应将总的销售金额按各项商品的公允价值的比例于捐赠,应将总的销售金额
5、按各项商品的公允价值的比例来分摊确认各项的销售收入。来分摊确认各项的销售收入。2024/8/26 周一徐州市国家税务局所得税处6会计核算中收入确认的条件会计核算中收入确认的条件企业会计准则企业会计准则1414号号-收入收入规定,销售商品收入同时规定,销售商品收入同时满足下列条件的,才能予以确认:满足下列条件的,才能予以确认:1、企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方;2、企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权,也没有对已售出的商品实施有效控制;3、收入的金额能够可靠地计量;4、相关的经济利益很可能流入企业;5、相关的已发生或将发生的成本能够可靠计量。2024/8/26 周一徐州
6、市国家税务局所得税处7特殊劳务项目中收入确认条件:1.1.安装费。安装费。应根据安装完工进度确认收入。安装工作是商应根据安装完工进度确认收入。安装工作是商品销售附带条件的,安装费在确认商品销售实现时确认收品销售附带条件的,安装费在确认商品销售实现时确认收入。入。2.2.宣传媒介的收费。宣传媒介的收费。应在相关的广告或商业行为出现于公应在相关的广告或商业行为出现于公众面前时确认收入。广告的制作费,应根据制作广告的完众面前时确认收入。广告的制作费,应根据制作广告的完工进度确认收入。工进度确认收入。3.3.软件费。软件费。为特定客户开发软件的收费,应根据开发的完为特定客户开发软件的收费,应根据开发的
7、完工进度确认收入。工进度确认收入。4.4.服务费。服务费。包含在商品售价内可区分的服务费,在提供服包含在商品售价内可区分的服务费,在提供服务的期间分期确认收入。务的期间分期确认收入。5.5.艺术表演、招待宴会和其他特殊活动的收费。艺术表演、招待宴会和其他特殊活动的收费。在相关活在相关活动发生时确认收入。收费涉及几项活动的,预收的款项应动发生时确认收入。收费涉及几项活动的,预收的款项应合理分配给每项活动,分别确认收入。合理分配给每项活动,分别确认收入。2024/8/26 周一徐州市国家税务局所得税处86.6.会员费。会员费。申请入会或加入会员,只允许取得会籍,申请入会或加入会员,只允许取得会籍,
8、所有其他服务或商品都要另行收费的,在取得该会员所有其他服务或商品都要另行收费的,在取得该会员费时确认收入。申请入会或加入会员后,会员在会员费时确认收入。申请入会或加入会员后,会员在会员期内不再付费就可得到各种服务或商品,或者以低于期内不再付费就可得到各种服务或商品,或者以低于非会员的价格销售商品或提供服务的,该会员费应在非会员的价格销售商品或提供服务的,该会员费应在整个受益期内分期确认收入。整个受益期内分期确认收入。7.7.特许权费。特许权费。属于提供设备和其他有形资产的特许权属于提供设备和其他有形资产的特许权费,在交付资产或转移资产所有权时确认收入;属于费,在交付资产或转移资产所有权时确认收
9、入;属于提供初始及后续服务的特许权费,在提供服务时确认提供初始及后续服务的特许权费,在提供服务时确认收入。收入。8.8.劳务费。劳务费。长期为客户提供重复的劳务收取的劳务费,长期为客户提供重复的劳务收取的劳务费,在相关劳务活动发生时确认收入。在相关劳务活动发生时确认收入。2024/8/26 周一徐州市国家税务局所得税处9国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知(通知(国税函【2008】第828号)视同销售问题视同销售问题 一、企业发生下列情形的处置资产,除将资产转一、企业发生下列情形的处置资产,除将资产转移至境外以外,由于移至境外以外,由于资
10、产所有权属在形式和实质上均资产所有权属在形式和实质上均不发生改变不发生改变,可作为内部处置资产,不视同销售确认,可作为内部处置资产,不视同销售确认收入,相关资产的计税基础延续计算。收入,相关资产的计税基础延续计算。(一)将资产用于生产、制造、加工另一产品;(一)将资产用于生产、制造、加工另一产品;(二)改变资产形状、结构或性能;(二)改变资产形状、结构或性能;(三)改变资产用途(如,自建商品房转为自用(三)改变资产用途(如,自建商品房转为自用或经营);或经营);(四)将资产在总机构及其分支机构之间转移;(四)将资产在总机构及其分支机构之间转移;(五)上述两种或两种以上情形的混合;(五)上述两种
11、或两种以上情形的混合;(六)其他不改变资产所有权属的用途。(六)其他不改变资产所有权属的用途。2024/8/26 周一徐州市国家税务局所得税处10 二、企业将资产移送他人的下列情形,二、企业将资产移送他人的下列情形,因资产所因资产所有权属已发生改变有权属已发生改变而不属于内部处置资产,应按规定而不属于内部处置资产,应按规定视同销售确定收入。视同销售确定收入。(一)用于市场推广或销售;(一)用于市场推广或销售;(二)用于交际应酬;(二)用于交际应酬;(三)用于职工奖励或福利;(三)用于职工奖励或福利;(四)用于股息分配;(四)用于股息分配;(五)用于对外捐赠;(五)用于对外捐赠;(六)其他改变资
12、产所有权属的用途。(六)其他改变资产所有权属的用途。三、企业发生本通知第二条规定情形时,属于企三、企业发生本通知第二条规定情形时,属于企业自制的资产,应按企业同类资产同期对外销售价格业自制的资产,应按企业同类资产同期对外销售价格确定销售收入;属于外购的资产,可按购入时的价格确定销售收入;属于外购的资产,可按购入时的价格确定销售收入。确定销售收入。2024/8/26 周一徐州市国家税务局所得税处11国家税务总局公告【国家税务总局公告【2010】第】第023号号国家税务总国家税务总局关于金融企业贷款利息收入确认问题的公告局关于金融企业贷款利息收入确认问题的公告 一、金融企业按规定发放的贷款,属于未
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