管理学财务全面预算与成本控制.pptx
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1、1 1教师简介教师简介l王智勇王智勇 管理学博士管理学博士l中中国国现代企代企业管理管理研研究中心究中心 特聘特聘研研究究员l中中华企企业联合合会会 纳税筹划税筹划首席首席专家家l新疆新疆财经大大学学证券券研研究院究院 特聘特聘教教授授l中中国国财税研税研究所究所 特聘特聘研研究究员l美美国国克瑞斯管理咨克瑞斯管理咨询公司公司 专家家顾问l香港豪邦控股企香港豪邦控股企业集集团 财务总监主要主要从从事事财务战略、略、财税税管理、公司价管理、公司价值与与风险管理的管理的研研究究与与教学教学工作。工作。2 2企企 业业 目目 标标企企业管理目管理目标财务管理目管理目标生生 存存力求保持以收抵支和力求
2、保持以收抵支和偿还到期到期债务的能力的能力发 展展筹筹集企集企业发展所需要的展所需要的资金金获 利利通通过合理、有效地使用合理、有效地使用资金使企金使企业获利利l从从经济的角度出的角度出发,企,企业经营的目的就是的目的就是为了了赢利。那利。那么么,由此又,由此又产生了一系列生了一系列新新问题:赢利是指什利是指什么么?我我们是追求生是追求生产经营效率的增效率的增长呢,呢,还是追求是追求规模的模的扩大,或是以大,或是以规模模扩大大实现利利润总额的增的增长?l有有经济学学者提倡:者提倡:“企企业要要从从精精细化的化的终端管理,逐步走向精益化的企端管理,逐步走向精益化的企业经营。”l企企业只有只有实施
3、精益化施精益化经营,并并做好企做好企业经营中各中各个个细节的管理,才能的管理,才能扩大大经营规模、提升利模、提升利润水平。水平。3 3企业管理的重点与要点企业管理的重点与要点l案例案例资料:料:大禹外大禹外贸服装服装厂厂有有500500多名成衣工人。多名成衣工人。每每个个人的加工机台上都堆了十几、二十几件服装,人的加工机台上都堆了十几、二十几件服装,为什什么么堆那堆那么么多多?l因因为该企企业的工人工的工人工资是按衣服的件是按衣服的件数来数来计算的,工人算的,工人跑跑一一趟趟会会拿五六十件衣服往前面箱子里一拿五六十件衣服往前面箱子里一摆,其他,其他时间可以少活可以少活动,可以做得更。可以做得更
4、。这样做表面上提高了效率,但做表面上提高了效率,但对公司整体管理具有不利影公司整体管理具有不利影响响。l因因为每每个个机台上的存量很多,而后面的整机台上的存量很多,而后面的整烫车间则在停工待料。在停工待料。500500多人的多人的产品一下子品一下子过去,又去,又会会导致整致整烫车间加班,因此出加班,因此出现几几道工序之道工序之间的不平衡。的不平衡。4 4课程的目的课程的目的节流流理理财理理财是后院是后院.成成 本本 =内内部成本部成本 +外部成本外部成本开开源源营销 营销是是扩大市大市场销 售售=现 销 +赊 销 开开源源节流流5 5案例资料案例资料 l百安居百安居节俭的精的精细化哲化哲学学l
5、百安居(),隶百安居(),隶属属于世界强企于世界强企业之一、之一、拥有多年有多年历史史的大型的大型国国际装装饰建材零建材零 售集售集团英英国国翠丰集翠丰集团,从从19991999年年进入中入中国国内内地,至今已地,至今已开开设了了2323家分店。家分店。中中国国公司公司20042004年的年的营业额约为3232亿人人民民币,利,利润达达70007000万人民万人民币,如此,如此财大大气气粗的公司却粗的公司却将将节俭发展展为一一种种生存哲生存哲学学,在日常的,在日常的运运营中中阐释着什着什么么叫叫“细者者为王王”。l北京四季北京四季青青桥百安居一百安居一楼楼卖场,偏僻的西南角,偏僻的西南角摆了了
6、张小小桌桌子,子,来来访者在者在有些破有些破旧旧的登的登记簿上簿上签字后,通字后,通过狭狭窄的窄的楼楼道,道,华北北区区的百安居的百安居总部就部就借居在此,借居在此,与与明亮明亮宽敞的敞的卖场相比,相比,办公公区区显得寒得寒碜。l华北北区区总经理理办公室照公室照样简陋,一陋,一张能容能容6 6人的人的会会议桌桌,毫无,毫无档档次可言次可言的普通灰白色文件的普通灰白色文件柜柜。没没有老板有老板桌桌,总经理文理文东坐的椅子(用坐的椅子(用“凳子凳子”这个个词也可以)和普通也可以)和普通员工一工一样,连扶手都扶手都没没有,就有,就这几件物品,几件物品,办公室公室已不已不宽裕。裕。6 6案例资料案例资
7、料l总经理手中的理手中的签字字笔笔只要只要1.51.5元,由行政部元,由行政部门按不高于公司的指按不高于公司的指导价去价去统一一采采购这听上去有些令人听上去有些令人惊惊叹。而他。而他们选用廉价用廉价笔笔的理由是,的理由是,既既然都能然都能写写字,字,为什什么么要用要用贵的呢?的呢?l这就是百安居的就是百安居的节俭哲哲学学:企:企业的所有支出,都是建立在可以的所有支出,都是建立在可以给客客户提供提供更多价更多价值的基的基础之上。之上。换句句话说,企,企业所有的投入都所有的投入都应该为客客户服服务,以,以提供以客提供以客户更多的更多的让渡价渡价值为本。本。l于是有于是有没没有老板有老板桌桌不成不成
8、为问题,选择廉价廉价笔笔也理所也理所当当然!然!对于那些于那些对客客户没没有直接价有直接价值的支持部的支持部门进行照明控制,以及行照明控制,以及对空空调温温度的控制同度的控制同样如此。如此。因因为客客户不不会会为你你的奢侈的奢侈买单!l正是正是这种种节约的意的意识,百安居的,百安居的营运运费用占用占销售售额的百分比的百分比远低于同行。低于同行。以百安居北京金四季店以百安居北京金四季店为例,京城另一家例,京城另一家营业面面积同同样为2 2万平方米的建材万平方米的建材超市,超市,销售售额只有金四季的只有金四季的1 12 2,营运运费用却比金四季店多出一倍。用却比金四季店多出一倍。7 7成本控制案例
9、成本控制案例l以百安居以百安居营运运成本中的人事成本成本中的人事成本为例,他例,他们对人事的成本控制,控制人事的成本控制,控制的是的是总量,特量,特别是是员工工数数量,而量,而对员工的工的个个人收入不加限制,人收入不加限制,简单的的说,人力配置,人力配置项目目与与人均利人均利润息息相息息相关关。l万多平方米的万多平方米的卖场,只有,只有230230多名多名员工,平均工,平均100100平方米配置名。平方米配置名。顾客所看到的店客所看到的店员由三部分人由三部分人组成,固定成,固定员工、供工、供应商所派商所派过来来的促的促销员、配送和收、配送和收银中的部分小中的部分小时工,在衣着的工,在衣着的颜色
10、和色和标识上上会会有有区区别。l此外,此外,临时工占工占员工工总数数的的-,目前主要只在部分配送,目前主要只在部分配送和收和收银工作中使用。人工作中使用。人员配置的配置的调整,主要整,主要从从部部门、全店、全、全店、全国国人力人力效率(每小效率(每小时的的销售售额)的)的 对比比为主主来来考考虑,其次再考,其次再考虑商店的具体商店的具体情情况况(如(如卖场形形状状、面、面积、现货比例等)。人比例等)。人员的配置主要包括的配置主要包括与与销售相售相关关的部的部门以及支持部以及支持部门。8 8成本控制案例成本控制案例l部部门为纵向坐向坐标,“标准配置、准配置、实际配置、建配置、建议配配 置、置、销
11、售售达达成、成、员工工效率效率”等等项为横横向坐向坐标的表格的表格进行分析行分析汇总(商店部(商店部门员工效率部工效率部门销售售实际部部门人人时;前后台部;前后台部门员工效率商店工效率商店销售售实际部部门人人 时)。)。而而对防防损、物、物业、行政、行政、团购等支持部等支持部门,主要采取定,主要采取定岗编制,制,调整原因整原因则以事以事实描述描述为主。主。l精精细化管理的立体行化管理的立体行动有了价有了价值分析,有了全球分析,有了全球数数据据库对比,有了比,有了标准,唯一准,唯一难的就是如的就是如何确保何确保实施。一施。一个个人人节俭比比较容易,而要容易,而要让超超过6,0006,000名名员
12、工,在工,在超超过300,000 300,000 平方米的平方米的营业区内将区内将节俭发展成一展成一种种组织行行为,则难上上难。但百安居。但百安居办到了!到了!9 9成本控制案例成本控制案例l没没有有数数字衡量,就无字衡量,就无从从谈及及节俭和控制和控制对于一些直接的,于一些直接的,显性的成本性的成本项目,目,“每一每一项费用都有年度用都有年度预算和月度算和月度计划划,财务预算是一算是一项制度,每一制度,每一笔笔支出都要有据可依,支出都要有据可依,执行情行情况会与况会与考核考核挂挂钩。”卫哲哲说。“员工工工工资、电费、电工安全鞋、推工安全鞋、推车修理修理费,神秘,神秘顾客客购物物”5”5月月份
13、份的的营运运报表上表上记录着着137137类费用用单项。其中,可控。其中,可控费用(人事、水用(人事、水电、包、包装、耗材等)装、耗材等)8484项,不可控,不可控费用(固定用(固定资产折折旧旧、店租金、利息、店租金、利息、开开办费摊销)5353项。尽尽管管单店日店日销售售额曾突破千万元,曾突破千万元,营运运费用仍被用仍被细化到几化到几乎不能再乎不能再细化的地步,有的甚至化的地步,有的甚至单月月费用不及用不及100100元。元。l每每个个月、每月、每个个季度、每一年都季度、每一年都会会由由财务汇总后后发到管理者的手中,超支和到管理者的手中,超支和异异常常的的数数据据会会用用红色特色特别标识,管
14、理者,管理者会会对报告中的告中的红色部分相色部分相当当留意,在留意,在会会议中,中,相相关关部部门需要需要对超支的部分做出解超支的部分做出解释。l预算只能算只能对金金额可以量化的部分可以量化的部分进行明确的控制,但是如何行明确的控制,但是如何实施,以及那些施,以及那些难以金以金额化的部分化的部分怎么怎么降低成本呢?百安居的降低成本呢?百安居的标准操作准操作规范(范(SOPSOP),),将将如何如何节俭用制度固化下用制度固化下来来取得了良好的效果。取得了良好的效果。1010成本控制案例成本控制案例l一套成型的操作流程和控制手一套成型的操作流程和控制手册册在百安居被使用,在百安居被使用,该手手册从
15、册从电能、水、印刷能、水、印刷用品、用品、劳保用品、保用品、电话、办公用品、公用品、设备和商店易耗品八和商店易耗品八个个方面提出控制成方面提出控制成本的方法。比如本的方法。比如将将用用电的的节俭规定到了以分定到了以分钟为单位,如用位,如用电时间控制点控制点从从7:007:00到到23:3023:30,依据,依据营业、配送、春夏秋冬季和、配送、春夏秋冬季和当当地的日照情地的日照情况划况划分分为1818个个时间段,相隔最段,相隔最 长的的个个小小时,相隔最短的,相隔最短的仅有有两两分分钟。l“我我们希望所有希望所有员工不要混淆工不要混淆 抠门 与与 成本控制成本控制 的的关关系,原系,原则上,上,
16、要花要花该花花的的钱,少花甚至不花不,少花甚至不花不该花的花的钱,我,我们要要讲究花究花钱的效益。的效益。”营运运控制手控制手册册的前言部分如此的前言部分如此写写道。而且道。而且“降低降低损耗,人人有耗,人人有责”的口的口号随号随处可可见。这种种文化的灌文化的灌输从从新新员工入工入职培培训时就已就已经开开始,始,并并且常常在每天晨且常常在每天晨会会中不中不断断灌灌输、强化。、强化。l当当节俭成成长为百安居的一百安居的一种种企企业组织行行为,甚至植入到,甚至植入到员工的文化血脉中,工的文化血脉中,计划划20052005年在中年在中国国做到做到100100亿“其其实在看在看来来100100亿是是
17、不求上不求上进 的目的目标”,自,自然很容易做到。然很容易做到。1111成功企业的财务管理成功企业的财务管理审慎慎性性调查内内控制度控制度预算管理算管理财务分析分析融融 资投投资营运运资金管理金管理资金金1212战略、经营计划与预算之关系战略、经营计划与预算之关系公司战略公司战略总体战略总体战略范围、性质、目标选择主业每种业务一个每种业务一个产品市场竞争优势的来源业务计划业务计划财务计划财务计划业务预算、资本预算、财务预算业务预算、资本预算、财务预算全面预算全面预算职能职能战略战略每种职能的战略每种职能的战略财务销售人力资源考核控制体系考核控制体系业务战略业务战略1313成功的财务体系成功的财
18、务体系价价值值管管理理资资本本市市场场商品市场商品市场人才市场人才市场法法人人治治理理结结构构交流交流沟通沟通决策决策支持支持EVAEVA及计及计分卡分卡财财务务战战略略盈盈利利规规划划资本资本运营运营经营经营理财理财全面全面预算预算管理管理纳税管理纳税管理财务控制财务控制绩效管理绩效管理(KPIKPI指标)指标)薪酬薪酬制度制度审审 计计税务检查税务检查CFOCFO财财务务报报告告1414联想前联想前CFOCFO马雪征马雪征:我只会制定战略我只会制定战略 2004 2004年年1212月月8 8日,马雪征带领的团队完成与日,马雪征带领的团队完成与IBMIBM长达数月的艰苦谈判,联想正式宣布收
19、长达数月的艰苦谈判,联想正式宣布收购购IBMIBM全球全球PCPC业务,一跃成为全球排名第三位业务,一跃成为全球排名第三位 的的PCPC生产商。生产商。马雪征说,真正意义上的马雪征说,真正意义上的CFOCFO角色并不会因为一个收购案而发生重大的变化。传统的角色并不会因为一个收购案而发生重大的变化。传统的CFOCFO就是会计、账房先生,而现在则大不一样,最重要的是就是会计、账房先生,而现在则大不一样,最重要的是CFOCFO能够从财务角度对公司战略能够从财务角度对公司战略有所支持,在这个过程中有所支持,在这个过程中CFOCFO首先是要积极的参与,并提供建议性的方向和角度。首先是要积极的参与,并提供
20、建议性的方向和角度。1515管理科学与财务管理管理科学与财务管理预算管理预算管理内部控制和内部控制和风险管理风险管理战略成本战略成本管理管理资金管理资金管理管理控制系统管理控制系统战略战略业绩业绩1616企业管理企业管理l要更好地要更好地实现企些持企些持续赢利,最利,最现实的途的途径径是提高管理能力,特是提高管理能力,特别是提高企是提高企业经营者的者的财务管理能力,管理能力,进而提高企而提高企业各各种种资源的源的赢利能力。利能力。l企企业就是一就是一个个投投资者者赢利的利的载体,而体,而满足客足客户需求是企需求是企业存在的基存在的基础。企。企业必必须要要创造价造价值。l这个个价价值要符合三要符
21、合三个个方面的需求:客方面的需求:客户、员工和工和组织。l企企业发展的起始点展的起始点应当当围绕创造价造价值的的赢利而展利而展开开,推,推动企企业持持续、稳定和定和健康的健康的发展。展。清晰的远景目标及清晰的远景目标及战略,以创造价值战略,以创造价值为导向的战略思想为导向的战略思想.合理的组织结构合理的组织结构及决策体系;有及决策体系;有效的管理程序效的管理程序优秀核心经营优秀核心经营程序;严格的程序;严格的内控程序内控程序1717企业管理的主要手段企业管理的主要手段l“预算是公司治理算是公司治理结构构下的游下的游戏规则,他是一他是一种与种与企企业发展展战略相配合的略相配合的战略保障体系,是略
22、保障体系,是与与整整个个公司公司业务流、流、资金流、信息流以及人力金流、信息流以及人力资源流的要源流的要求相一致的求相一致的经营指指标体系;体系;预算是算是与与日常日常经营管理管理过程相渗透的行程相渗透的行为规范范与与标准体系;准体系;预算是算是与与期期终总结相相关关的的业绩评价价与与奖惩体系体系”。资源资源活动活动预算预算管理管理外部环境外部环境风险风险 目标目标当代会计学家汤谷良先生当代会计学家汤谷良先生1818亚信亚信CFOCFO韩颖韩颖l韩颖女士于女士于19981998年年6 6月加盟月加盟亚信公司任信公司任执行副行副总裁兼裁兼CFOCFO,负责集集团公司的公司的财务、法、法务、MIS
23、MIS、审计、投、投资关关系、采系、采购、销售管理等工作。售管理等工作。19981998年年19991999年,年,她她凭借丰富的凭借丰富的财务经验和敏和敏锐的的财务洞察力完成洞察力完成亚信三次信三次成功的融成功的融资,为亚信的信的发展注入强大的展注入强大的动力。同力。同时,她她主持建立了主持建立了亚信信严格高效的企格高效的企业运运营管理系管理系统,这保保证了了亚信的健康信的健康运运转。亚信的收入能信的收入能见度和有效的成本管度和有效的成本管理及理及资金金运运作能力,作能力,帮帮助公司准确掌握助公司准确掌握发展情展情况并况并判判断断战略略实施的最佳施的最佳时机,使企机,使企业具有高抗具有高抗风
24、险能力。能力。l20012001年,年,4747岁的的韩颖被著名的被著名的ASIACFOASIACFO杂志志评选为20002000年度年度“亚洲洲CFOCFO融融资最佳成就最佳成就奖、亚洲最佳洲最佳CFO”CFO”,是此,是此奖设立以立以来来获奖的中的中国国第一人,且在第一人,且在获奖的的6 6位位亚洲洲CFOCFO中排名第一。中排名第一。1919案例资料案例资料l预算管理挽救了算管理挽救了亚信信l有人有人说,如果不是,如果不是她她四年前四年前来来到到亚信出任信出任CFOCFO(首席(首席财务官),很官),很可能可能亚信就已信就已经成成为最早的最早的网网络经济泡沫,夭折在中泡沫,夭折在中国国互
25、互联网网高潮高潮的前奏中了。的前奏中了。l韩颖入主入主亚信之前,信之前,亚信在信在发展的前三年中根本就展的前三年中根本就没没有做有做过预算管算管理,理,这是是韩颖万万万万没没有有预料到的。料到的。l19981998年年6 6月月1 1日,日,当她当她跨入跨入亚信的第一天,信的第一天,还满怀兴奋的向田溯宁的向田溯宁(亚信信当当时的的CEO)CEO)索取上一年度的索取上一年度的财务报告,想了解一些公司的基告,想了解一些公司的基本本状况状况。然而,田的回答令。然而,田的回答令她她吃吃惊惊,“这正是我正是我们需要需要你你的原因的原因”。2020案例资料案例资料l整整个个公司不公司不断断有新有新项目,到
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