税收规划及遗产规划.pptx
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1、第九章第九章个人税收及遗产规划个人税收及遗产规划n第一节第一节个人所得税个人所得税n第二节第二节个人税收筹划原则与方法个人税收筹划原则与方法n第三节第三节税收筹划实务税收筹划实务n第四节第四节遗产筹划遗产筹划第一节第一节个人所得税个人所得税n一、个人所得税的纳税人一、个人所得税的纳税人n二、个人所得税的征税范围二、个人所得税的征税范围n三、个人所得税的优惠规定三、个人所得税的优惠规定n四、应纳税额的计算四、应纳税额的计算一、个人所得税的纳税人一、个人所得税的纳税人n我国个人所得税纳税人有两种我国个人所得税纳税人有两种n居民纳税人:就其来源于居民纳税人:就其来源于境内、境境内、境外的收入外的收入
2、缴纳个人所得税缴纳个人所得税n非居民纳税人:仅就其来源于非居民纳税人:仅就其来源于中国中国境内的收入境内的收入缴纳个人所得税缴纳个人所得税居民纳税人与非居民纳税人居民纳税人与非居民纳税人n居民纳税人(满足下列条件之一)居民纳税人(满足下列条件之一)n在中国境内有住所(指习惯性居住,而非实际居住)在中国境内有住所(指习惯性居住,而非实际居住)n在中国境内无住所,在中国境内无住所,在中国境内居住,满一个纳税年度在中国境内居住,满一个纳税年度n非居民纳税人(满足下列条件之一)非居民纳税人(满足下列条件之一)n在中国境内无住所,且不在中国境内居住在中国境内无住所,且不在中国境内居住n在中国境内无住所,
3、在中国境内无住所,在中国境内居住,不满一个纳税年度在中国境内居住,不满一个纳税年度在中国境内有住所在中国境内无住所在中国境内居住不在中国境内居住满一个纳税年度不满一个纳税年度居民非居民n离境(一个纳税年度内,离境(一个纳税年度内,1 1月月1 1日到日到1212月月3131日)日)n临时离境(临时离境(一次离境不超过一次离境不超过3030日,多次离境累积不超过日,多次离境累积不超过9090日日):不影响不影响“满一个纳税年度满一个纳税年度”的认定,居民纳税人的认定,居民纳税人n非临时离境:非居民纳税人非临时离境:非居民纳税人例题例题1n案例案例n张先生是美籍华人,因工作需要,张先生是美籍华人,
4、因工作需要,2005年年4月月2日开始居日开始居住在中国境内,直至住在中国境内,直至2006年年9月月29日离开中国境内,不日离开中国境内,不再返回。再返回。n请问,张先生是中国的居民纳税人还是非居民纳税人?请问,张先生是中国的居民纳税人还是非居民纳税人?n分析:分析:n张先生是非居民纳税人。张先生是非居民纳税人。n因为在因为在2005年纳税年度或年纳税年度或2006年纳税年度,张先生在中年纳税年度,张先生在中国境内居住都不满一个纳税年度。国境内居住都不满一个纳税年度。n说明说明n一个纳税年度是指从公历一个纳税年度是指从公历1月月1日到日到12月月31日的期间。日的期间。n即使在中国境内实际居
5、住超过即使在中国境内实际居住超过1年,但从每一纳税年度年,但从每一纳税年度看,都没有居住满一年,则不被认定为中国的居民纳税看,都没有居住满一年,则不被认定为中国的居民纳税人。人。例题例题2n案例案例n某外籍个人某外籍个人2001年度在华工作,多次出入境,先年度在华工作,多次出入境,先后共离境后共离境4次,每次离境时间分别为次,每次离境时间分别为15天、天、5天、天、10天、天、20天。天。n该外籍个人该外籍个人2001年度是否为我国的居民纳税人?年度是否为我国的居民纳税人?n分析分析n该外籍人士每次离境未超过该外籍人士每次离境未超过30天,且多次离境累天,且多次离境累积未超过积未超过90天,因
6、此属于临时离境,在天,因此属于临时离境,在2001年度年度应为中国的居民纳税人。应为中国的居民纳税人。n其其2001年度取得的来源于中国境内和境外的收入,年度取得的来源于中国境内和境外的收入,均应在中国申报缴纳个人所得税均应在中国申报缴纳个人所得税二、个人所得税的征税范围(共十类)二、个人所得税的征税范围(共十类)n工资、薪金所得工资、薪金所得n个体工商户的生产、经营所得个体工商户的生产、经营所得n对企事业单位的承包经营、承租经营所得对企事业单位的承包经营、承租经营所得n劳务报酬所得劳务报酬所得n稿酬所得稿酬所得n特许权使用费所得特许权使用费所得n利息、股息、红利所得利息、股息、红利所得n财产
7、租赁所得财产租赁所得n财产转让所得财产转让所得n偶然所得(得奖、中奖、中彩、受赠偶然所得(得奖、中奖、中彩、受赠)三、个人所得税的优惠规定三、个人所得税的优惠规定n个人所得税的免税规定个人所得税的免税规定n省级以上单位颁发的科教文卫体等方面的奖金省级以上单位颁发的科教文卫体等方面的奖金n教育储蓄存款、国债的利息所得教育储蓄存款、国债的利息所得n福利券、抚恤金、救济金福利券、抚恤金、救济金n保险赔款保险赔款n军人转业费、复员费军人转业费、复员费n按国家规定发放的安家费、退职费、退休工资、离休按国家规定发放的安家费、退职费、退休工资、离休工资、离休生活补助费工资、离休生活补助费n按规定扣缴的住房公
8、积金、医疗保险金、基本养老保按规定扣缴的住房公积金、医疗保险金、基本养老保险金、失业保险金险金、失业保险金n个人所得税的减征规定个人所得税的减征规定n残疾、孤老人员和烈属的所得残疾、孤老人员和烈属的所得n因严重自然灾害造成重大损失的因严重自然灾害造成重大损失的n其他经国务院财政部门批准减税的其他经国务院财政部门批准减税的四、应纳税额的计算四、应纳税额的计算n应纳税所得额应纳税所得额n各类征税收入中,用来计算所得税的基数各类征税收入中,用来计算所得税的基数n应纳税所得额应纳税所得额=收入总额收入总额-准予扣除项目金额准予扣除项目金额n应纳税额应纳税额n纳税人应缴纳的个人所得税金额纳税人应缴纳的个
9、人所得税金额n应纳税额应纳税额=应纳税所得额应纳税所得额适用税率适用税率n对于超额累进税率,应分段计算应纳税额对于超额累进税率,应分段计算应纳税额工资、薪金所得,应纳税额的计算工资、薪金所得,应纳税额的计算n应纳税所得额应纳税所得额=纳税人纳税人当月当月工资、薪金收入总额工资、薪金收入总额-2000元元n应纳税额应纳税额=当月当月应纳税所得额应纳税所得额分段适用税率分段适用税率=应纳税所得额应纳税所得额税率税率-速算扣除数速算扣除数例子例子n案例资料:小王案例资料:小王2009年年11月工资与奖金共月工资与奖金共6900元,其元,其11月个人所得税应纳税额是多月个人所得税应纳税额是多少?少?n
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