进出口关税的计算.pptx
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1、第六章第六章 进出口货物关税计算进出口货物关税计算第一节第一节 进出口关税税率的确定进出口关税税率的确定第二节第二节 进口关税的计算进口关税的计算第三节第三节 出口关税的计算出口关税的计算第四节第四节 附加关税的计算附加关税的计算本章学习要求本章学习要求掌握进出口关税税率设置及确定方法;掌握进出口关税税率设置及确定方法;掌握折算汇率的选择;掌握折算汇率的选择;掌握进出口关税的各种计算公式以及关掌握进出口关税的各种计算公式以及关税的具体计算方法;税的具体计算方法;掌握附加关税的计算方法。掌握附加关税的计算方法。税率选择案例税率选择案例20122012年年1212月,浙江某进出口公司从孟加拉进口一
2、批原产于孟加月,浙江某进出口公司从孟加拉进口一批原产于孟加拉的全粒面未剖层蓝湿牛皮,以拉的全粒面未剖层蓝湿牛皮,以CIFCIF上海上海100000100000美元的价格美元的价格成成交。交。装载该货物的船舶于装载该货物的船舶于20122012年年1212月月2828日日停靠上海吴淞口岸,并于停靠上海吴淞口岸,并于当日向海关当日向海关申报运输工具进境申报运输工具进境。货主于货主于20122012年年1212月月3131日日向海关向海关申报货物进口申报货物进口,因申报材料不齐,因申报材料不齐全,海关未接受申报。全,海关未接受申报。20132013年年1 1月月4 4日日,货主将各种申报材料准备齐全
3、后向海关再次申,货主将各种申报材料准备齐全后向海关再次申报,当日吴淞报,当日吴淞海关接受申报海关接受申报。该货物申报时提供了符合规定的优惠原产地证书和直接运输条该货物申报时提供了符合规定的优惠原产地证书和直接运输条件的运输单证。件的运输单证。查进出口税则,税号为查进出口税则,税号为4104.11114104.1111,20122012年年该货物的普通税率该货物的普通税率为为17%17%,最惠国税率为,最惠国税率为7%7%,亚太贸易协定项下协定税率为,亚太贸易协定项下协定税率为3.5%3.5%,亚太贸易协定项下特惠税率为,亚太贸易协定项下特惠税率为1.4%1.4%,同时当年该货物,同时当年该货物
4、的暂定税率为的暂定税率为5%5%。20132013年年该货物的暂定税率为该货物的暂定税率为3%3%,其他税率不变。,其他税率不变。问:问:如何确定该批进口货物最终适用的如何确定该批进口货物最终适用的税率税率?问题:问题:l本案例反映了海关征税本案例反映了海关征税几大技术几大技术?l本本案例关税的案例关税的计征标准计征标准是什么?是什么?l本本案例适用案例适用哪种税率哪种税率?适用适用何时的税率何时的税率?普通税率?普通税率?最惠国税率最惠国税率?协定税率?协定税率?特惠税率?特惠税率?暂定税率?暂定税率?l税率的适用要考虑税率的适用要考虑的的三方面三方面内容:内容:我国设置的我国设置的税率适用
5、范围税率适用范围同时适用同时适用多种税率多种税率时时如何选择如何选择?适用适用什么时间的税率什么时间的税率?第一节第一节 进出口关税税率的确定进出口关税税率的确定一、进出口关税税率的适用范围一、进出口关税税率的适用范围二、同时适用多种税率的选择二、同时适用多种税率的选择三、跨期进出口货物适用税率的选择三、跨期进出口货物适用税率的选择一、进出口关税税率的适用范围一、进出口关税税率的适用范围我国关税分为我国关税分为进口关税进口关税和和出口关税出口关税两类。两类。进进口口关关税税对货物征收对货物征收的进口关税的进口关税 正税税率正税税率最惠国税率最惠国税率 协定税率协定税率 特惠税率特惠税率 普通税
6、率普通税率 进口暂定税率进口暂定税率 关税配额税率关税配额税率 ITAITA税率(非全税目信息技术产品税率(非全税目信息技术产品税率)税率)附加关税税率附加关税税率反倾销税税率反倾销税税率 反补贴税税率反补贴税税率 保障措施关税税率保障措施关税税率 报复性关税税率报复性关税税率 对进境物品征收的进口税对进境物品征收的进口税 进境物品进口税税率进境物品进口税税率 出出口口关关税税对货物征收对货物征收的出口关税的出口关税 正税税率正税税率出口税率出口税率 出口暂定税率出口暂定税率 中中国国关关税税税税率率的的设设置置情情况况1 1、对、对货物和物品货物和物品征收的进口关税征收的进口关税进口关税税率
7、的适用范围汇总进口关税税率的适用范围汇总进口关税税率的适用范围汇总进口关税税率的适用范围汇总1 1 1 1适用税率适用税率 税率适用范围税率适用范围 进进口口货货物物税税率率正正税税最惠国税率最惠国税率l1 1、原产于原产于WTOWTO成员的进口货物;成员的进口货物;l2 2、原原产产于于含含有有最最惠惠国国待待遇遇条条款款的的双双边边贸贸易易协协定定的的国国家家或或地区的进口货物;地区的进口货物;l3 3、原产于原产于中华人民共和国境内的进口货物。中华人民共和国境内的进口货物。协定税率协定税率l原产于原产于我国参加的含有关税优惠条款的区域性贸易协定的我国参加的含有关税优惠条款的区域性贸易协定
8、的国家或地区的进口货物。国家或地区的进口货物。特惠税率特惠税率l原产于原产于与我国签订含有特殊关税优惠条款的贸易协定的国与我国签订含有特殊关税优惠条款的贸易协定的国家或地区的进口货物。家或地区的进口货物。普通税率普通税率l1 1、原产于原产于上述国家或地区以外的国家或地区的进口货物上述国家或地区以外的国家或地区的进口货物;l2 2、原产地不明的进口货物、原产地不明的进口货物。暂定税率暂定税率对进口货物在一定期限内可以实行暂定税率。对进口货物在一定期限内可以实行暂定税率。l适用适用普通税率普通税率的进口货物,不适用暂定税率。的进口货物,不适用暂定税率。关税配额税关税配额税率率关税配额内进口的货物
9、,适用关税配额税率;关税配额内进口的货物,适用关税配额税率;关税配额外的,其税率的适用按照上述税率的规定执行。关税配额外的,其税率的适用按照上述税率的规定执行。ITAITA税率税率对对经经审审核核用用于于生生产产信信息息技技术术产产品品的的部部分分进进口口货货物物按按ITAITA税税率率征税。征税。进口关税税率的适用范围汇总进口关税税率的适用范围汇总进口关税税率的适用范围汇总进口关税税率的适用范围汇总2 2 2 2适用税率适用税率 税率适用范围税率适用范围 进进口口货货物物税税率率附附加加税税反倾销税反倾销税税率、税率、反补贴税反补贴税税率、税率、保障措施关税税率保障措施关税税率 按照有关法律
10、、行政法规的规定对进口货物采取反按照有关法律、行政法规的规定对进口货物采取反倾销、反补贴、保障措施的,其税率的适用按照倾销、反补贴、保障措施的,其税率的适用按照中华人民共和国反倾销条例中华人民共和国反倾销条例、中华人民共和中华人民共和国反补贴条例国反补贴条例和和中华人民共和国保障措施条例中华人民共和国保障措施条例的有关规定执行。的有关规定执行。报复性关税税率报复性关税税率任何国家或者地区违反与我国签订或共同参加的贸任何国家或者地区违反与我国签订或共同参加的贸易协定及相关协定,对我国在贸易方面采取禁止、易协定及相关协定,对我国在贸易方面采取禁止、限制、加征关税或其他影响正常贸易的措施的,对限制、
11、加征关税或其他影响正常贸易的措施的,对原产于原产于该国家或者地区的进口货物可以征收报复性该国家或者地区的进口货物可以征收报复性关税,适用报复性关税税率。关税,适用报复性关税税率。进境物品进口税税率进境物品进口税税率 (物品税)(物品税)对对个个人人自自用用合合理理数数量量范范围围,且且超超出出免免税税限限量量或或限限额额的进境物品征收。的进境物品征收。“亚太贸易协定亚太贸易协定”税率(税率(18881888个税目);个税目);“中国中国-东盟自贸区东盟自贸区”协定税率;协定税率;“内地与香港内地与香港CEPA”CEPA”零关税税率(零关税税率(17911791个税目);个税目);“内地与澳门内
12、地与澳门CEPA”CEPA”零关税税率(零关税税率(13121312个税目);个税目);“中国中国-巴基斯坦自贸协定巴基斯坦自贸协定”税率(税率(65396539个税目);个税目);“中国中国-智利自贸协定智利自贸协定”税率(税率(73407340个税目);个税目);“中国中国-新西兰自贸协定新西兰自贸协定”税率(税率(73517351个税目);个税目);“中国中国-新加坡自贸协定新加坡自贸协定”税率(税率(27932793个税目)个税目);“中国中国-秘鲁自贸协定秘鲁自贸协定”税率(税率(71177117个税目);个税目);“海峡两岸海峡两岸ECFA”ECFA”协定税率(协定税率(62162
13、1个税目);个税目);“中国中国-哥斯达黎加自贸协定哥斯达黎加自贸协定”税率(税率(73137313个税目);个税目);“中国中国-冰岛自贸协定冰岛自贸协定”税率;税率;“中国中国-瑞士自贸协定瑞士自贸协定”税率(税率(82778277个税目)。个税目)。l20142014年我国实施的年我国实施的协定税率协定税率:在在“亚太贸易协定亚太贸易协定”框架下,对原产于框架下,对原产于孟加拉孟加拉和和老挝老挝的部分特定货物,实施特惠税率。的部分特定货物,实施特惠税率。在在“中国中国-东盟自贸区东盟自贸区”框架下,对原产于框架下,对原产于老老挝、柬埔寨挝、柬埔寨和和缅甸缅甸的部分特定货物,实施特惠税的部
14、分特定货物,实施特惠税率。率。根据与非洲部分国家换文,对原产于坦桑尼亚、根据与非洲部分国家换文,对原产于坦桑尼亚、赞比亚等赞比亚等3030个非洲个非洲最不发达国家的部分特定货最不发达国家的部分特定货物,实施特惠税率。物,实施特惠税率。根据与根据与亚太地区亚太地区部分国家换文,对原产于部分国家换文,对原产于阿富阿富汗、也门、尼泊尔、东帝汶、瓦努阿图、萨摩亚汗、也门、尼泊尔、东帝汶、瓦努阿图、萨摩亚的部分特定货物,实施特惠税率。的部分特定货物,实施特惠税率。l20142014年我国实施的年我国实施的特惠税率特惠税率:其他税率其他税率的情形:的情形:l2014年对年对767个八位数税号个八位数税号的
15、进口商品设置了暂定税率。的进口商品设置了暂定税率。l2014年,我国对小麦、玉米、稻谷和大米、糖、羊年,我国对小麦、玉米、稻谷和大米、糖、羊毛、毛条、棉花、部分化肥(尿素、复合肥、磷酸氢毛、毛条、棉花、部分化肥(尿素、复合肥、磷酸氢二铵三种)等二铵三种)等8类类47个税目个税目的商品实施关税配额管理。的商品实施关税配额管理。l2014年,我国年,我国10个非全税目个非全税目信息技术产品在向海关信息技术产品在向海关提交适用提交适用ITA税率的商品用途认定证明的前提下,可税率的商品用途认定证明的前提下,可以适用以适用ITA税率。税率。进口进口反倾销反倾销案件汇总表案件汇总表1 1 序号序号涉案产品
16、名称涉案产品名称立案立案初裁初裁终裁终裁8484甲基丙烯酸甲酯甲基丙烯酸甲酯(新加坡、泰国、日本新加坡、泰国、日本)2014-08-08 2014-08-08 正在调查正在调查正在调查正在调查8383血液透析机血液透析机(欧盟、日本欧盟、日本)2014-06-13 2014-06-13 正在调查正在调查正在调查正在调查8282光纤预制棒光纤预制棒(日本、美国日本、美国)2014-03-19 2014-03-19 正在调查正在调查正在调查正在调查8181特丁基对苯二酚特丁基对苯二酚(印度印度)2013-08-22 2013-08-22 2014-04-29 2014-04-29 2014-08-
17、21 2014-08-21 8080单模光纤单模光纤(印度印度)2013-08-14 2013-08-14 2014-05-13 2014-05-13 2014-08-13 2014-08-13 7979葡萄酒葡萄酒(欧盟欧盟)2013-07-01 2013-07-01 2014-3-24 2014-3-24 7878四氯乙烯四氯乙烯(欧盟、日本欧盟、日本)2013-05-31 2013-05-31 2014-02-17 2014-02-17 2014-05-30 2014-05-30 7777相关高温承压用合金钢无相关高温承压用合金钢无钢管钢管(欧盟、日本、美国欧盟、日本、美国)2013-0
18、5-10 2013-05-10 2013-12-132013-12-132014-5-92014-5-97676浆粕浆粕(美国、加拿大、巴西美国、加拿大、巴西)2013-2-62013-2-62013-11-62013-11-62014-4-42014-4-47575太阳能级多晶硅太阳能级多晶硅(欧盟欧盟)2012-11-012012-11-012014-1-242014-1-242014-4-302014-4-307474吡啶吡啶(日本、印度日本、印度)2012-9-212012-9-212013-5-272013-5-272013-11-202013-11-207373太阳能级多晶硅太阳能
19、级多晶硅(美国、韩国美国、韩国)2012-07-202012-07-202013-07-182013-07-182014-01-202014-01-20序号序号涉案产品名称涉案产品名称立案立案初裁初裁终裁终裁7272甲苯胺甲苯胺(欧盟欧盟)2012-06-292012-06-292013-02-282013-02-282013-06-272013-06-277171间苯二酚间苯二酚(日本、美国日本、美国)2012-03-232012-03-232012-11-232012-11-232013-3-222013-3-227070甲苯二异氰酸酯甲苯二异氰酸酯(欧盟欧盟)2012-03-232012
20、-03-232012-11-132012-11-132013-03-122013-03-126969涂布白卡纸涂布白卡纸(美国美国)2011-11-182011-11-182013-5-162013-5-166868乙二醇和二甘醇的单丁醚乙二醇和二甘醇的单丁醚(美国、美国、欧盟欧盟)2011-11-182011-11-182012-07-272012-07-272013-1-252013-1-256767高性能不锈钢无缝钢管高性能不锈钢无缝钢管(欧盟、欧盟、日本日本)2011-09-082011-09-082012-05-082012-05-082012-11-082012-11-086666
21、干玉米酒糟干玉米酒糟(美国美国)2010-12-282010-12-282012-06-212012-06-216565未曝光的摄影感光纸及纸板未曝光的摄影感光纸及纸板 (欧欧盟、美国、日本盟、美国、日本)2010-12-232010-12-232011-08-102011-08-102012-03-222012-03-226464非色散位移单模光纤非色散位移单模光纤(美国、欧美国、欧盟盟)2010-04-222010-04-222011-02-092011-02-092011-04-212011-04-216363己内酰胺己内酰胺(欧盟、美国欧盟、美国)2010-04-222010-04-2
22、22011-01-242011-01-242011-10-182011-10-186262小轿车和越野车(排气量在小轿车和越野车(排气量在2.02.0升及升及2.02.0升以上)升以上)(美国美国)2009-11-062009-11-062011-04-022011-04-022011-05-052011-05-056161X X射线安全检查设备射线安全检查设备(欧盟欧盟)2009-10-232009-10-232010-06-092010-06-092011-01-232011-01-23进口反倾销案件汇总表进口反倾销案件汇总表2 2 序号序号涉案产品名称涉案产品名称立案立案初裁初裁终裁终裁
23、6060白羽肉鸡白羽肉鸡2009-09-272009-09-272010-02-052010-02-052010-09-272010-09-275959甲醇(又名木醇、木精、甲基甲醇(又名木醇、木精、甲基氢氧化物)氢氧化物)2009-06-242009-06-242010-10-252010-10-252010-12-232010-12-235858电工钢(冷轧取向硅钢)电工钢(冷轧取向硅钢)2009-06-012009-06-012009-12-102009-12-102010-04-102010-04-105757锦纶锦纶6 6切片(学名聚己内酰胺,切片(学名聚己内酰胺,又称聚酰胺又称聚酰
24、胺-6-6切片或尼龙切片或尼龙6 6切片)切片)2009-04-292009-04-292009-10-192009-10-192010-04-202010-04-205656核苷酸类食品添加剂核苷酸类食品添加剂 2009-03-242009-03-242010-01-042010-01-042010-09-212010-09-215555对苯二甲酸对苯二甲酸2009-01-122009-01-122010-02-022010-02-022010-08-122010-08-125454碳钢紧固件碳钢紧固件2008-12-292008-12-292009-12-232009-12-232010-
25、06-282010-06-285353己二酸己二酸2008-11-102008-11-102009-06-262009-06-262009-11-012009-11-015252聚酰胺聚酰胺-6-6,6 6切片切片2008-10-142008-10-142009-06-252009-06-252009-10-122009-10-1251511 1,4-4-丁二醇丁二醇2008-09-252008-09-252009-05-052009-05-052009-12-242009-12-245050气相色谱质谱联用仪气相色谱质谱联用仪2008-06-052008-06-052009-04-20200
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