税收实务个人所得税.pptx
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1、富人排行榜富人排行榜中国历年首富中国历年首富(2010-20112010-2011)2010排名排名2009排名排名姓名姓名性性别别年年龄龄2010财富(亿财富(亿人民币人民币)公司公司主要产业主要产业13宗庆后宗庆后男男 65 534娃哈哈集团娃哈哈集团饮料饮料214李彦宏李彦宏男男 42 480百度百度搜索引擎搜索引擎312梁稳根梁稳根男男 53 394三一集团三一集团机械装备制造机械装备制造49张近东张近东男男 47 380苏宁电器苏宁电器家电零售家电零售5/李锂夫李锂夫妇妇男男 46 360海普瑞药业海普瑞药业医药医药615何享健何享健男男 68 334美的集团美的集团日用电器制造日用
2、电器制造72刘永行刘永行男男 62 327东方希望集团东方希望集团饲料、重化工业、投饲料、重化工业、投资资829吴亚军吴亚军夫妇夫妇女女 46 314龙湖地产龙湖地产房地产房地产97马化腾马化腾男男 39 294腾讯腾讯即时通讯、门户网站、即时通讯、门户网站、网络游戏网络游戏101王传福王传福男男 44 284比亚迪比亚迪电池、汽车、新能源电池、汽车、新能源排排名名财富财富(亿元)(亿元)姓名姓名年年龄龄公司公司行业行业1700梁稳根梁稳根55三一三一重型机械重型机械2680宗庆后家族宗庆后家族66娃哈哈娃哈哈饮料饮料3560李彦宏李彦宏43百度百度搜索引擎搜索引擎4500严彬严彬57华彬华彬
3、红牛、地产、红牛、地产、投资投资5 460许家印许家印53恒大恒大地产地产6450王健林王健林57万达万达地产地产7 420吴亚军家族吴亚军家族47龙湖地产龙湖地产地产地产8410刘永行家族刘永行家族63东方希望东方希望氧化铝、重化氧化铝、重化工、饲料工、饲料9 400何享健家族何享健家族69美的美的家电家电10 360杨惠妍家族杨惠妍家族30碧桂园碧桂园地产地产2011年中国首富排行榜年中国首富排行榜请问:请问:当你有了钱以后首先干什么?当你有了钱以后首先干什么?个人所得税个人所得税本章主要学习内容本章主要学习内容个人所得税的基础知识个人所得税的基础知识概念概念概念概念 特点特点特点特点 纳
4、税义务人纳税义务人纳税义务人纳税义务人 纳税对象纳税对象纳税对象纳税对象 税率税率税率税率 纳税方法纳税方法纳税方法纳税方法 纳税期限纳税期限纳税期限纳税期限 纳税地点纳税地点纳税地点纳税地点 优惠政策优惠政策优惠政策优惠政策个人所得税的计算个人所得税的计算本章新增及变化内容本章新增及变化内容1.补充对华侨身份的界定补充对华侨身份的界定;2.个人转租房屋取得的租金收入,按个人转租房屋取得的租金收入,按“财产财产租赁所得租赁所得”计算缴纳个人所得税的具体规定计算缴纳个人所得税的具体规定;3.财产租赁所得个人所得税前扣除项目增加财产租赁所得个人所得税前扣除项目增加“向出租方支付的租金向出租方支付的
5、租金”;4.新增个人担任公司董事、监事,分别按劳新增个人担任公司董事、监事,分别按劳务报酬所得、工资薪金所得征收个人所得税的区务报酬所得、工资薪金所得征收个人所得税的区分分;5.新增个人转让离婚析产房屋的征税规定新增个人转让离婚析产房屋的征税规定;6.新增股票增值权所得和限制性股票所得征新增股票增值权所得和限制性股票所得征收个人所得税收个人所得税;7.新增企业年金个人所得税征收管理。新增企业年金个人所得税征收管理。个人所得税的概念个人所得税的概念个人所得税个人所得税是以个人是以个人(自然人自然人)取得的各取得的各项应税所得为征税对象所征收的一种税。项应税所得为征税对象所征收的一种税。它体现了国
6、家和个人之间的一种分配关系。它体现了国家和个人之间的一种分配关系。特点特点:实行分类所得税制实行分类所得税制实行分类所得税制实行分类所得税制 多种税率形式并用多种税率形式并用多种税率形式并用多种税率形式并用 多种费用扣除方式并用多种费用扣除方式并用多种费用扣除方式并用多种费用扣除方式并用 采取税源扣除和自行申报的征收办法采取税源扣除和自行申报的征收办法采取税源扣除和自行申报的征收办法采取税源扣除和自行申报的征收办法个人所得税计税原理与企业所得税一致,但纳税人为自然人,不仅包括个人还包括具有自然人性质的企业,我国个人独资企业和合伙企业投资者将依法缴纳个人所得税。一、个人所得税以个人的纯所得为计税
7、依一、个人所得税以个人的纯所得为计税依据。有关费用的扣除分三类:据。有关费用的扣除分三类:1.扣除与应税收入相配比的经营成本和费用;2.扣除与个人总体能力相匹配的免税扣除和家庭生计扣除;3.扣除体现特定社会目标而鼓励的支出,称为“特别费用扣除”,如慈善捐赠等。二、个人所得税的征收模式有三种二、个人所得税的征收模式有三种 项目目内容内容1.分分类征收制征收制(我国)(我国)优点:点:对纳税人全部所得区分性税人全部所得区分性质进行区行区别征税,能征税,能够体体现国家的政治、国家的政治、经济与社会政策;与社会政策;缺点:缺点:对纳税人整体所得把握得不一定全面,容税人整体所得把握得不一定全面,容易易导
8、致致实际税税负的不公平;的不公平;2.综合征收制合征收制优点:可以点:可以对纳税人的全部所得征税,从收税人的全部所得征税,从收入的角度体入的角度体现税收公平的原税收公平的原则;缺点:不利于缺点:不利于针对不同收入不同收入进行行调节,不利于体,不利于体现国家的有关社会、国家的有关社会、经济政策;政策;3.混合征收制混合征收制优点:既可点:既可实现税收的政策性税收的政策性调节功能,也功能,也可体可体现税收的公平原税收的公平原则。个人所得税的纳税人个人所得税的纳税人税法规定,中国公民、个体工商业户以及税法规定,中国公民、个体工商业户以及在中国有所得的外籍人员在中国有所得的外籍人员(包括无国籍人员,包
9、括无国籍人员,下同下同)和港澳台同胞,为个人所得税的纳税和港澳台同胞,为个人所得税的纳税义务人。按照住所和居住时间两个标准,义务人。按照住所和居住时间两个标准,又划分为居民纳税人和非居民纳税人。又划分为居民纳税人和非居民纳税人。居民纳税义务人居民纳税义务人非居民纳税义务人非居民纳税义务人扣缴义务人扣缴义务人【例题?单选题】某外国人纳税税义务人人判定判定标准准征税征税对象象范范围1.居民居民纳税人税人(负无限无限纳税税义务)(1)在中国境内有住所的个人)在中国境内有住所的个人(2)在中国境内无住所,而在中国境内居)在中国境内无住所,而在中国境内居住住满一年的个人。一年的个人。“居住居住满1年年”
10、是指在一个是指在一个纳税年度(即公税年度(即公历1月月1日起至日起至12月月31日止,下同)内,在日止,下同)内,在中国境内居住中国境内居住满365日。日。“临时离境离境”:对境内居住的天数和境内境内居住的天数和境内实际工作工作时间新新规定。定。境内境内所得所得境外境外所得所得2.非居民非居民纳税税人(人(负有限有限纳税税义务)(1)在中国境内无住所且不居住的个人。)在中国境内无住所且不居住的个人。(2)在中国境内无住所且居住不)在中国境内无住所且居住不满一年的一年的个人。个人。境内境内所得所得对在中国境内无住所的个人,均应以该个人实际对在中国境内无住所的个人,均应以该个人实际在华逗留天数计算
11、。上述个人入境、离境、往返在华逗留天数计算。上述个人入境、离境、往返或多次返境内外的当日,均按或多次返境内外的当日,均按1天计算其在华实际天计算其在华实际逗留天数。逗留天数。对在中国境内、境外机构同时担任职务或仅在境对在中国境内、境外机构同时担任职务或仅在境外机构任职的境内无住所个人,对其入境、离境、外机构任职的境内无住所个人,对其入境、离境、往返或多次往返境内外的当日,均按半天计算为往返或多次往返境内外的当日,均按半天计算为在华实际工作天数。在华实际工作天数。个人独资企业和个人合伙企业投资者也为个人所个人独资企业和个人合伙企业投资者也为个人所得税的纳税义务人。得税的纳税义务人。【例题例题?单
12、选题单选题】某外国人某外国人2007年年2月月12日来华工日来华工作,作,2008年年2月月15日回国,日回国,2008年年3月月2日返回中日返回中国,国,2008年年11月月15日至日至2008年年11月月30日期间,因日期间,因工作需要去了日本,工作需要去了日本,2008年年12月月1日返回中国,后日返回中国,后于于2009年年11月月20日离华回国,则该纳税人()。日离华回国,则该纳税人()。A.2007年度为我国居民纳税人,年度为我国居民纳税人,2008年度为我国年度为我国非居民纳税人非居民纳税人B.2008年度为我国居民纳税人,年度为我国居民纳税人,2009年度为我国年度为我国非居民
13、纳税人非居民纳税人C.2008年度和年度和2009年度均为我国非居民纳税人年度均为我国非居民纳税人D.2007年度和年度和2008年度均为我国居民纳税人年度均为我国居民纳税人正确答案正确答案B扣缴义务人扣缴义务人个人所得税以支付所得的单位或者个人为个人所得税以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人。扣缴义务人在向纳税人支付扣缴义务人。扣缴义务人在向纳税人支付各项应税所得(个体工商户的生产经营所各项应税所得(个体工商户的生产经营所得除外)时,不论纳税人是否属于本单位得除外)时,不论纳税人是否属于本单位人员,均应代扣代缴应纳的个人所得税税人员,均应代扣代缴应纳的个人所得税税款。款。个人所得税的征税对象
14、个人所得税的征税对象 工资、薪金所得;工资、薪金所得;工资、薪金所得;工资、薪金所得;个体工商户的生产、经营所得;个体工商户的生产、经营所得;个体工商户的生产、经营所得;个体工商户的生产、经营所得;企事业单位的承包经营、承租经营所得;企事业单位的承包经营、承租经营所得;企事业单位的承包经营、承租经营所得;企事业单位的承包经营、承租经营所得;劳务报酬所得;劳务报酬所得;劳务报酬所得;劳务报酬所得;稿酬所得;稿酬所得;稿酬所得;稿酬所得;特许权使用费所得;特许权使用费所得;特许权使用费所得;特许权使用费所得;利息、股息、红利所得;利息、股息、红利所得;利息、股息、红利所得;利息、股息、红利所得;财
15、产租赁所得;财产租赁所得;财产租赁所得;财产租赁所得;财产转让所得;财产转让所得;财产转让所得;财产转让所得;偶然所得;偶然所得;偶然所得;偶然所得;国务院、财政部确定征税的其他所得。国务院、财政部确定征税的其他所得。国务院、财政部确定征税的其他所得。国务院、财政部确定征税的其他所得。【例题例题?单选题单选题】韩国居民崔先生受其供职的境外韩国居民崔先生受其供职的境外公司委派,来华从事设备安装调试工作,在华停公司委派,来华从事设备安装调试工作,在华停留留60天,期间取得境外公司支付的工资天,期间取得境外公司支付的工资40000元,元,取得中国体育彩票中奖收入取得中国体育彩票中奖收入20000元。
16、崔先生应元。崔先生应在中国缴纳个人所得税在中国缴纳个人所得税()。A.4000元元B.5650元元C.9650元元D.10250元元正确答案正确答案A答案解析答案解析境内无住所的个人在我国境内境内无住所的个人在我国境内连续或累计居住不超过连续或累计居住不超过90日,境内所得境外支付日,境内所得境外支付部分免税,应纳税额部分免税,应纳税额=2000020%=4000(元元)。个人所得税的税率个人所得税的税率工资、薪金所得:工资、薪金所得:5%-45%的九级超额累进的九级超额累进税率;税率;个体工商户的生产、经营所得和对企事业个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得:单位的
17、承包经营、承租经营所得:5%-35%的五级超额累进税率;的五级超额累进税率;稿酬所得,适用比例税率,税率为百分之稿酬所得,适用比例税率,税率为百分之二十,并按应纳税额减征百分之三十;二十,并按应纳税额减征百分之三十;税率税率应税税项目目九九级超超额累累进税率税率工工资薪金所得薪金所得五五级超超额累累进税率税率1.个体工商个体工商户生生产、经营所得所得2.对企事企事业单位承包位承包经营、承租、承租经营所得所得对经营成果成果拥有所有有所有权:五:五级超超额累累进税率税率对经营成果不成果不拥有所有有所有权:九:九级超超额累累进税率税率比例税率比例税率20%(8个税目)个税目)特特别掌握:其掌握:其中
18、有中有4个税目有个税目有加成或减征加成或减征1.劳务报酬所得酬所得:对一次取得的一次取得的劳务报酬所得酬所得20000元以上加成征收,元以上加成征收,即即20000元至元至50000元,税率元,税率30%,50000元以上,元以上,税率税率40%2.稿酬所得:按稿酬所得:按应纳税税额减征减征30%3.财产租租赁所得个人出租住房减按所得个人出租住房减按10%税率税率4.储蓄存款利息:蓄存款利息:2007年年8月月15日起,税率由日起,税率由20%调整整为5%;自;自2008年年10月月9日起日起暂免征收免征收储蓄存款利息的个人所得税蓄存款利息的个人所得税【例题例题?多选题多选题】下列各项中,适用
19、下列各项中,适用5%35%的五级超额累进税率征收个人所得税的五级超额累进税率征收个人所得税的有的有()。A.个体工商户的生产经营所得个体工商户的生产经营所得B.合伙企业的生产经营所得合伙企业的生产经营所得C.个人独资企业的生产经营所得个人独资企业的生产经营所得D.对企事业单位的承包经营、承租经对企事业单位的承包经营、承租经营所得营所得正确答案正确答案ABCD劳务报酬所得,适用比例税率,税率为百劳务报酬所得,适用比例税率,税率为百分之二十。对劳务报酬所得一次收入畸高分之二十。对劳务报酬所得一次收入畸高的,可以实行加成征收,具体办法由国务的,可以实行加成征收,具体办法由国务院规定。院规定。特许权使
20、用费所得、财产租赁所得、财产特许权使用费所得、财产租赁所得、财产转让所得、利息、股息、红利所得、偶然转让所得、利息、股息、红利所得、偶然所得和其他所得:所得和其他所得:20%的比例税率的比例税率个人所得税的纳税方法个人所得税的纳税方法支付单位税源扣缴方法;支付单位税源扣缴方法;自行申报缴纳方法,适用:自行申报缴纳方法,适用:11年所得年所得年所得年所得1212万元以上的;万元以上的;万元以上的;万元以上的;22从中国境内两处或两处以上取得工资、薪金所从中国境内两处或两处以上取得工资、薪金所从中国境内两处或两处以上取得工资、薪金所从中国境内两处或两处以上取得工资、薪金所得的;得的;得的;得的;3
21、3从中国境外取得所得的;从中国境外取得所得的;从中国境外取得所得的;从中国境外取得所得的;44取得应税所得,没有扣缴义务人的;取得应税所得,没有扣缴义务人的;取得应税所得,没有扣缴义务人的;取得应税所得,没有扣缴义务人的;55国务院规定的其他情形。国务院规定的其他情形。国务院规定的其他情形。国务院规定的其他情形。个人所得税的纳税期限个人所得税的纳税期限一般来说,扣缴义务人每月所扣的税款,一般来说,扣缴义务人每月所扣的税款,自行申报人每月应纳税款,都应当在次月自行申报人每月应纳税款,都应当在次月7日内缴入国库,并向税务机关报送纳税申日内缴入国库,并向税务机关报送纳税申报表。报表。个体工商户的生产
22、、经营所得应纳的税款,个体工商户的生产、经营所得应纳的税款,按年计算、分月预缴,由纳税人在次月按年计算、分月预缴,由纳税人在次月7日日内预缴,年度终了后三个月内汇算清缴,内预缴,年度终了后三个月内汇算清缴,多退少补;多退少补;对企事业单位的承包经营、承租经营所得对企事业单位的承包经营、承租经营所得应纳的税款,按年计算,由纳税义务人在应纳的税款,按年计算,由纳税义务人在年度终了后年度终了后30日内缴入国库,并向税务机日内缴入国库,并向税务机关报送纳税申报表;纳税义务人在一年内关报送纳税申报表;纳税义务人在一年内分次取得承包、承租经营所得的,应当在分次取得承包、承租经营所得的,应当在取得每次所得后
23、的取得每次所得后的7日内预缴,年度终了后日内预缴,年度终了后三个月内汇算清缴,多退少补;三个月内汇算清缴,多退少补;从中国境外取得所得的纳税人,应当在年从中国境外取得所得的纳税人,应当在年度终了后度终了后30天内,将应纳的税款缴入国库,天内,将应纳的税款缴入国库,并向税务机关报送纳税申报表。并向税务机关报送纳税申报表。申报地点一般为收入来源地的主管税务机申报地点一般为收入来源地的主管税务机关关;纳税人从两处或两处以上取得工资、薪金纳税人从两处或两处以上取得工资、薪金的,可选择并固定在其中一地税务机关申的,可选择并固定在其中一地税务机关申报纳税;报纳税;从境外取得的所得,应向境内户籍所在地从境外
24、取得的所得,应向境内户籍所在地或经常居住地税务机关申报纳税;或经常居住地税务机关申报纳税;纳税人要求变更申报纳税地点的,须经原纳税人要求变更申报纳税地点的,须经原税务机关批准。税务机关批准。个人所得税的纳税地点个人所得税的纳税地点个人所得税的税额计算个人所得税的税额计算工资、薪金所得税额计算工资、薪金所得税额计算工资、薪金所得税额计算工资、薪金所得税额计算个体工商户生产、经营所得应纳税额的计算个体工商户生产、经营所得应纳税额的计算个体工商户生产、经营所得应纳税额的计算个体工商户生产、经营所得应纳税额的计算承包、承租经营所得应纳税额的计算承包、承租经营所得应纳税额的计算承包、承租经营所得应纳税额
25、的计算承包、承租经营所得应纳税额的计算劳务报酬、稿酬、特许权使用费等所得应纳税额劳务报酬、稿酬、特许权使用费等所得应纳税额劳务报酬、稿酬、特许权使用费等所得应纳税额劳务报酬、稿酬、特许权使用费等所得应纳税额的计算的计算的计算的计算财产转让所得应纳税额的计算财产转让所得应纳税额的计算财产转让所得应纳税额的计算财产转让所得应纳税额的计算财产租赁所得应纳税额的计算财产租赁所得应纳税额的计算财产租赁所得应纳税额的计算财产租赁所得应纳税额的计算利息、股息、红利所得,偶然所得和其他所得应利息、股息、红利所得,偶然所得和其他所得应利息、股息、红利所得,偶然所得和其他所得应利息、股息、红利所得,偶然所得和其他
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