税务中介机构.pptx
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1、 税务机关和税务中介税务机关和税务中介 中央财经大学税务学院中央财经大学税务学院 樊勇樊勇Company Logo主要内容主要内容 OECD国家税收中介概况国家税收中介概况123 4税务机关提供给税务中介的服务和帮助税务机关提供给税务中介的服务和帮助税务机关提供给税务中介的服务和帮助税务机关提供给税务中介的服务和帮助 各国对中介机构的管理规则、制度各国对中介机构的管理规则、制度各国对中介机构的管理规则、制度各国对中介机构的管理规则、制度OECDOECD国家税务机关提供给中介机构的国家税务机关提供给中介机构的国家税务机关提供给中介机构的国家税务机关提供给中介机构的服务服务服务服务 Company
2、 Logo一、一、OECD国家税收中介概况国家税收中介概况v 2008年年OECD税务管理论坛公布了税务管理论坛公布了建立更建立更强化的征、纳和中介三方的关系的报告强化的征、纳和中介三方的关系的报告,其主,其主要结论是:税务中介机构在整个税收体系中发挥要结论是:税务中介机构在整个税收体系中发挥着关键作用,它帮助纳税人在日趋复杂的经济生着关键作用,它帮助纳税人在日趋复杂的经济生活中理解自己的税收义务并依法纳税。活中理解自己的税收义务并依法纳税。3Company Logo一、一、OECD国家税收中介概况国家税收中介概况v(一)协助纳税人进行纳税申报v(二)协助纳税人及时了解新的税收规定v(三)提高
3、纳税人税收遵从4中介机构中介机构协助助纳税税人履行人履行纳税税义务纳税人即将税人即将到期的到期的义务予以提醒予以提醒保存保存财务信信息、息、账本以本以便准确便准确计算算应缴纳税款税款矫正正纳税人税人对特殊特殊规定定的的误读将税将税务机关机关对纳税人出税人出现的的违规行行为予以予以传达达代表代表纳税人税人与税与税务机关机关协调审计争争议和申和申请延延时申申报等等一、一、OECD国家税收中介概况国家税收中介概况纳税人纳税人纳税人纳税人税收中介税收中介税收中介税收中介税务机关税务机关税务机关税务机关委托纳税申报委托纳税申报委托纳税申报委托纳税申报提供专业服务提供专业服务提供专业服务提供专业服务征收税
4、款征收税款征收税款征收税款履行纳税义务履行纳税义务履行纳税义务履行纳税义务代表纳税人利益代表纳税人利益代表纳税人利益代表纳税人利益监管、提供服务监管、提供服务监管、提供服务监管、提供服务Company Logo一、一、OECD国家税收中介概况国家税收中介概况v澳大利亚:澳大利亚:v 23000个税务中介个税务中介v新西兰:新西兰:v 5200个税收中介个税收中介v英国:英国:v 43000个税收中介个税收中介 70%70%个税申报个税申报个税申报个税申报90%90%所得税申报所得税申报所得税申报所得税申报200200万客户万客户万客户万客户83%83%纳税申报纳税申报纳税申报纳税申报78%78
5、%企业纳税申报企业纳税申报企业纳税申报企业纳税申报63%63%个税申报个税申报个税申报个税申报二二、各国、各国对中介机构的管理中介机构的管理规则、制度、制度v(一)自我(一)自我监管模式:中介机构管模式:中介机构协会会v(二)税(二)税务机关机关监管模式管模式:法律法律资格格认证v(三)(三)对OECD国家国家中介机构中介机构的的调查二二、各国、各国对中介机构的管理中介机构的管理规则、制度、制度v(一)自我(一)自我监管模式:中介机构管模式:中介机构协会会v英国:英国:ICAEW(英格兰及威尔士特许会计师协(英格兰及威尔士特许会计师协会,英格兰及威尔士特许会计师协会(会,英格兰及威尔士特许会计
6、师协会(The Institute of Chartered Accountants in England and Wales)由当时伦敦、利)由当时伦敦、利物浦、曼彻斯特和谢菲尔德的物浦、曼彻斯特和谢菲尔德的6家地方性会计师家地方性会计师组织合并组成的,秉承诚信、求实、专业和的谨组织合并组成的,秉承诚信、求实、专业和的谨慎、保密等职业操守的中介自我监管体系。慎、保密等职业操守的中介自我监管体系。二二、各国、各国对中介机构的管理中介机构的管理规则、制度、制度v(二)税(二)税务机关机关监管模式管模式:法律法律资格格认证v v 日本日本-税理士制度税理士制度v 日本的税理士制度有利于完善税收征管
7、的日本的税理士制度有利于完善税收征管的监督制督制约机制,在税收征机制,在税收征纳双双方之方之间通通过税理士税理士这个中介体,形成个中介体,形成纳税人、税理士和税税人、税理士和税务机关三方制机关三方制约关系。将关系。将纳税人必税人必须履行的履行的纳税税职责委托委托给通通晓各种税收法各种税收法规并具有足并具有足够税税务知知识和和纳税税专业能力的税理士去能力的税理士去办理,既方便了理,既方便了纳税人,又可减少或税人,又可减少或避免征避免征纳双方在征双方在征纳过程中出程中出现的各的各类差差错,从而减,从而减轻和解除和解除纳税人的精税人的精神神负担和担和经济损失失。v美国美国-制定制定专门的法律的法律规
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