税制概况与税制设计.pptx
《税制概况与税制设计.pptx》由会员分享,可在线阅读,更多相关《税制概况与税制设计.pptx(56页珍藏版)》请在咨信网上搜索。
1、本章内容:本章内容:一、税收的类别划分一、税收的类别划分二、三大税类基本概况二、三大税类基本概况三、税制结构的设计三、税制结构的设计1一、税收的类别划分一、税收的类别划分2(一)按课税对象的性质分类(一)按课税对象的性质分类1 1、商品课税、商品课税商品课税也称流转课税,是指对纳税人的商品和劳务的流商品课税也称流转课税,是指对纳税人的商品和劳务的流转额课征的税;包括增值税、营业税、消费税、关税等。转额课征的税;包括增值税、营业税、消费税、关税等。2 2、所得课税、所得课税所得课税也称收益课税,是直接依据纳税人的所得额或收所得课税也称收益课税,是直接依据纳税人的所得额或收益额征收的税。属于所得课
2、税的一般包括个人所得税和企益额征收的税。属于所得课税的一般包括个人所得税和企业所得税,在西方国家,社会保障税、资本利得税等也划业所得税,在西方国家,社会保障税、资本利得税等也划入此类。入此类。33 3、财产课税、财产课税财产课税是对纳税人拥有或支配的动产或不动产课征的税收。我国目财产课税是对纳税人拥有或支配的动产或不动产课征的税收。我国目前主要对不动产前主要对不动产(土地和建筑物土地和建筑物)征税,如房产税、遗产税等,许多国征税,如房产税、遗产税等,许多国家还对财产的赠与征税。家还对财产的赠与征税。4 4、资源课税、资源课税资源课税是对从事资源开发的单位和个人就列举的应税资源课征的一资源课税是
3、对从事资源开发的单位和个人就列举的应税资源课征的一种税,其目的在于对从事自然资源开发的单位和个人所取得的级差收种税,其目的在于对从事自然资源开发的单位和个人所取得的级差收入进行适当调节,以促进资源的合理开发和使用。入进行适当调节,以促进资源的合理开发和使用。5 5、行为课税、行为课税行为课税是以社会的特定行为为课税对象和为实现政府的特殊目的而行为课税是以社会的特定行为为课税对象和为实现政府的特殊目的而征收的税。征收的税。4(二)按税负能否转嫁分类(二)按税负能否转嫁分类1 1、间接税是指税负能够转嫁的税种。通常包括对、间接税是指税负能够转嫁的税种。通常包括对商品或劳务的交易课征的税收,如增值税
4、、营业税、商品或劳务的交易课征的税收,如增值税、营业税、消费税、关税等商品课税;消费税、关税等商品课税;2 2、直接税是指税负不能转嫁的税种。通常包括直、直接税是指税负不能转嫁的税种。通常包括直接对纳税人接对纳税人(自然人和法人自然人和法人)课征的税收,如所得税课征的税收,如所得税和财产税。和财产税。5(三)按课税标准分类(三)按课税标准分类1 1、从价税、从价税凡是以课税对象的价格为标准,按一定比例计算凡是以课税对象的价格为标准,按一定比例计算征收的税称为从价税;征收的税称为从价税;2 2、从量税、从量税凡是以课税对象的重量、容积、面积、数量等为凡是以课税对象的重量、容积、面积、数量等为计税
5、标准的税称为从量税。计税标准的税称为从量税。6(四)按税收与价格的关系分类(四)按税收与价格的关系分类1 1、价内税是指税款构成价格组成部分的税;、价内税是指税款构成价格组成部分的税;2 2、价外税是指税款作为价格之外附加的税。、价外税是指税款作为价格之外附加的税。7(五)按是否有单独的课税对象、独立征收为标准(五)按是否有单独的课税对象、独立征收为标准1 1、正税。指与其他税种没有连带关系,有特定的课税、正税。指与其他税种没有连带关系,有特定的课税对象,并按照规定税率独立征收的税。征收附加税或对象,并按照规定税率独立征收的税。征收附加税或地方附加,要以正税为依据。我国现行各个税种,如地方附加
6、,要以正税为依据。我国现行各个税种,如增值税、营业税、农业税等都是正税。增值税、营业税、农业税等都是正税。2 2、附加税。是指随某种税收按一定比例加征的税。例、附加税。是指随某种税收按一定比例加征的税。例如外商投资企业和外国企业所得税规定,企业在按照如外商投资企业和外国企业所得税规定,企业在按照规定的企业所得税率缴纳企业所得税的同时,应当另规定的企业所得税率缴纳企业所得税的同时,应当另按应纳税所得额按应纳税所得额3%3%的地方所得税。该项缴纳的地方所的地方所得税。该项缴纳的地方所得税,就是附加税。得税,就是附加税。8(六)按税率的形式为标准(六)按税率的形式为标准1 1、比例税。即对同一课税对
7、象,不论数额多少,、比例税。即对同一课税对象,不论数额多少,均按同一比例征税的税种。均按同一比例征税的税种。2 2、累进税。是随着课税对象数额的增加而逐级提、累进税。是随着课税对象数额的增加而逐级提高税率的税种。包括全额累进税率、超额累进税率、高税率的税种。包括全额累进税率、超额累进税率、超率累进税率。超率累进税率。3 3、定额税。是对每一单位的课税对象按固定税额、定额税。是对每一单位的课税对象按固定税额征税的税种。征税的税种。9(七)以税收的管辖权和使用权为标准(七)以税收的管辖权和使用权为标准 可分为中央税、地方税和中央地方共享税可分为中央税、地方税和中央地方共享税(八)以税收收入的形态为
8、标准(八)以税收收入的形态为标准 可分为实物税和货币税可分为实物税和货币税(九)以税收的用途为标准(九)以税收的用途为标准 可分为一般税和目的税可分为一般税和目的税10二、三大税类基本概况二、三大税类基本概况111 1、商品税类、商品税类2 2、所得税类、所得税类3 3、财产税类、财产税类121 1、商品税类商品税类商品税的特征商品税的特征商品税收入的稳定性商品税收入的稳定性商品税的税收收入较为稳定。这是因为,商品税是只要有商品税的税收收入较为稳定。这是因为,商品税是只要有市场交易行为就要课税,而不受或较少受生产经营成本的市场交易行为就要课税,而不受或较少受生产经营成本的影响;因此,从政府角度
9、来看,商品税能及时保证财政收影响;因此,从政府角度来看,商品税能及时保证财政收入的稳定。这也是为什么许多发展中国家包括中国主体税入的稳定。这也是为什么许多发展中国家包括中国主体税种为商品税的主要原因。种为商品税的主要原因。13课税对象的灵活性课税对象的灵活性商品税的课税对象是商品和服务的流转额,因此,商品税的课税对象是商品和服务的流转额,因此,在具体税制设计时,可以选择所有商品和服务进行在具体税制设计时,可以选择所有商品和服务进行征税,也可以选择部分商品和服务进行征税;可以征税,也可以选择部分商品和服务进行征税;可以选择商品流通的所有环节进行征税,也可以选择其选择商品流通的所有环节进行征税,也
10、可以选择其中某一个或几个环节进行征税;可以选择商品或劳中某一个或几个环节进行征税;可以选择商品或劳务流转总额进行征税,也可以选择课税对象的增值务流转总额进行征税,也可以选择课税对象的增值额进行征税等等。额进行征税等等。14税收征收的隐蔽性税收征收的隐蔽性商品税属于间接税。由于税负转嫁的存在,商品税商品税属于间接税。由于税负转嫁的存在,商品税的纳税人经常与负税人分离。因此,其税负的承担的纳税人经常与负税人分离。因此,其税负的承担者往往并不能直接感受自己是税收的实际缴纳者,者往往并不能直接感受自己是税收的实际缴纳者,而纳税人只不过是整个税收活动的中介者而已。同而纳税人只不过是整个税收活动的中介者而
11、已。同时,负税人对于税负增减的感受程度相对较弱。增时,负税人对于税负增减的感受程度相对较弱。增加商品税所受到的反对程度相对较少。加商品税所受到的反对程度相对较少。15税收负担的累退性税收负担的累退性商品税一般具有累退性质,较难体现税收的公平原商品税一般具有累退性质,较难体现税收的公平原则。商品税一般按比例税率征收,因此负税人的税则。商品税一般按比例税率征收,因此负税人的税负随消费的增加而下降。这样,随着个人收入的提负随消费的增加而下降。这样,随着个人收入的提高,相应的税负就会下降。因此,商品税征收的结高,相应的税负就会下降。因此,商品税征收的结果是穷人用自己较大份额的收入承担了这类税收的果是穷
12、人用自己较大份额的收入承担了这类税收的负担,而富人只用了其收入的较少份额。负担,而富人只用了其收入的较少份额。16税收征管的相对简便性税收征管的相对简便性商品税主要对有生产经营的企业课征,相对于个人商品税主要对有生产经营的企业课征,相对于个人征税而言,由于企业规模比较大,税源集中,征收征税而言,由于企业规模比较大,税源集中,征收管理比较方便。商品税的计算相对于所得税来说,管理比较方便。商品税的计算相对于所得税来说,较为简单方便。较为简单方便。17(4 4)主要税种)主要税种增值税增值税增值税是对单位和个人生产经营过程中取得的增值增值税是对单位和个人生产经营过程中取得的增值额为课税对象征收的一种
13、税。额为课税对象征收的一种税。18增值税的征税范围增值税的征税范围 凡在我国境内销售货物或者提供加工、修理、修配凡在我国境内销售货物或者提供加工、修理、修配劳务以及进口货物,都应对其增值额或者进口货物劳务以及进口货物,都应对其增值额或者进口货物金额征收增值税。金额征收增值税。19税率税率根根据据确确定定增增值值税税税税率率的的基基本本原原则则,我我国国增增值值税税设设置置了了一一档档基基本本税税率率和和一一档档低低税税率率,此此外外还还有有对对出出口货物实施的零税率。口货物实施的零税率。20基本税率基本税率纳税人销售或者进口货物,除列举的外,税率均纳税人销售或者进口货物,除列举的外,税率均为为
14、17%;17%;提供加工、修理修配劳务的,税率也为提供加工、修理修配劳务的,税率也为17%17%。这一税率就是通常所说的基本税率。这一税率就是通常所说的基本税率。21低税率低税率纳税人销售或者进口下列货物的,税率为纳税人销售或者进口下列货物的,税率为13%13%。这一税率。这一税率即是通常所说的低税率。即是通常所说的低税率。如:粮食、食用植物油、自来水、暖气、冷气、热水如:粮食、食用植物油、自来水、暖气、冷气、热水;煤煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品、图书、气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品、图书、报纸、杂志等。报纸、杂志等。零税率零税率纳税人出口货物,税率为零。但是国
15、务院另有规定的除外。纳税人出口货物,税率为零。但是国务院另有规定的除外。22营业税营业税营业税是对在我国境内提供应税劳务、转让无形营业税是对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人所取得的营业额资产或销售不动产的单位和个人所取得的营业额征收的一种商品与劳务税。征收的一种商品与劳务税。23征税范围征税范围营业税征税范围为在中华人民共和国境内营业税征税范围为在中华人民共和国境内有偿提供应税劳务有偿提供应税劳务转让无形资产转让无形资产销售不动产销售不动产2425税目税目税率税率一、交通运输业一、交通运输业3%3%二、建筑业二、建筑业3%3%三、金融保险业三、金融保险业5%5%四、
16、邮电通信业四、邮电通信业3%3%五、文化体育业五、文化体育业3%3%六、娱乐业六、娱乐业5%5%20%20%七、服务业七、服务业5%5%八、转让无形资产八、转让无形资产5%5%九、销售不动产九、销售不动产5%5%营业税税目税率营业税税目税率(自2009年1月1日起施行)消费税消费税消费税是对我困境内从事生产、委托加工和进口应税消费税是对我困境内从事生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人,就其销售额或销售数量,在特消费品的单位和个人,就其销售额或销售数量,在特定环节征收的一种税。简单地说,消费税是对特定的定环节征收的一种税。简单地说,消费税是对特定的消费品和消费行为征收的一种税。消费品和消费
17、行为征收的一种税。26税率税率消消费费税税的的税税目目按按不不同同的的消消费费产产品品划划分分,共共设设置置了了1414个税目。个税目。税税率率在在税税目目的的基基础础上上,采采用用“一一目目一一率率”的的方方法法,设置了设置了1414档不同的税率或税额。档不同的税率或税额。2728税目税目 计税单位计税单位 税率税率(税额税额)一、烟一、烟 l.l.卷烟卷烟 (1)(1)每标准条每标准条(200(200支支)对外调拨价在对外调拨价在5050元以上元以上(含含5050元元)的的 标准箱标准箱(5(5万支万支)5656;150150元元 (2)(2)每标准条每标准条(200(200支支)对外调拨
- 配套讲稿:
如PPT文件的首页显示word图标,表示该PPT已包含配套word讲稿。双击word图标可打开word文档。
- 特殊限制:
部分文档作品中含有的国旗、国徽等图片,仅作为作品整体效果示例展示,禁止商用。设计者仅对作品中独创性部分享有著作权。
- 关 键 词:
- 税制 概况 设计
1、咨信平台为文档C2C交易模式,即用户上传的文档直接被用户下载,收益归上传人(含作者)所有;本站仅是提供信息存储空间和展示预览,仅对用户上传内容的表现方式做保护处理,对上载内容不做任何修改或编辑。所展示的作品文档包括内容和图片全部来源于网络用户和作者上传投稿,我们不确定上传用户享有完全著作权,根据《信息网络传播权保护条例》,如果侵犯了您的版权、权益或隐私,请联系我们,核实后会尽快下架及时删除,并可随时和客服了解处理情况,尊重保护知识产权我们共同努力。
2、文档的总页数、文档格式和文档大小以系统显示为准(内容中显示的页数不一定正确),网站客服只以系统显示的页数、文件格式、文档大小作为仲裁依据,平台无法对文档的真实性、完整性、权威性、准确性、专业性及其观点立场做任何保证或承诺,下载前须认真查看,确认无误后再购买,务必慎重购买;若有违法违纪将进行移交司法处理,若涉侵权平台将进行基本处罚并下架。
3、本站所有内容均由用户上传,付费前请自行鉴别,如您付费,意味着您已接受本站规则且自行承担风险,本站不进行额外附加服务,虚拟产品一经售出概不退款(未进行购买下载可退充值款),文档一经付费(服务费)、不意味着购买了该文档的版权,仅供个人/单位学习、研究之用,不得用于商业用途,未经授权,严禁复制、发行、汇编、翻译或者网络传播等,侵权必究。
4、如你看到网页展示的文档有www.zixin.com.cn水印,是因预览和防盗链等技术需要对页面进行转换压缩成图而已,我们并不对上传的文档进行任何编辑或修改,文档下载后都不会有水印标识(原文档上传前个别存留的除外),下载后原文更清晰;试题试卷类文档,如果标题没有明确说明有答案则都视为没有答案,请知晓;PPT和DOC文档可被视为“模板”,允许上传人保留章节、目录结构的情况下删减部份的内容;PDF文档不管是原文档转换或图片扫描而得,本站不作要求视为允许,下载前自行私信或留言给上传者【丰****】。
5、本文档所展示的图片、画像、字体、音乐的版权可能需版权方额外授权,请谨慎使用;网站提供的党政主题相关内容(国旗、国徽、党徽--等)目的在于配合国家政策宣传,仅限个人学习分享使用,禁止用于任何广告和商用目的。
6、文档遇到问题,请及时私信或留言给本站上传会员【丰****】,需本站解决可联系【 微信客服】、【 QQ客服】,若有其他问题请点击或扫码反馈【 服务填表】;文档侵犯商业秘密、侵犯著作权、侵犯人身权等,请点击“【 版权申诉】”(推荐),意见反馈和侵权处理邮箱:1219186828@qq.com;也可以拔打客服电话:4008-655-100;投诉/维权电话:4009-655-100。