税务会计-第8章.pptx
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1、第十章 资源税会计v资源税v土地增值税v城镇土地使用税一、资源税会计v征税范围:矿产资源、盐原油:不包括人造石油天然气:不包括煤矿生产的天然气 煤炭:不包括洗煤、选煤、其他炭制品其他非金属矿原矿原矿黑色金属矿原矿有色金属矿原矿盐:固体盐、液体盐 v计算销售(自用)数量*税率“综合回收率”“选矿比”v减免税加热修井用原油,免税铁矿石,减征60%v会计核算借:(销售)营业税金及附加(连续生产)生产成本 (自用)制造费用 管理费用 (福利)应付职工薪酬 (捐赠)营业外支出 贷:应交税费-应交资源税 二、土地增值税会计土地v所有权国有集体所有v使用权出让转让 不能自行转让 一级市场 二级市场增值v取得
2、收入v征税对象为转让过程中产生的增值额出让不征喔!v征税范围国有土地使用权转让国有土地使用权及地上建筑物及其附着物一并转让v国有v转让v取得收入 权属变更权属变更 有偿有偿三个标三个标准喔!准喔!国有土地才能转国有土地才能转让使用权让使用权v具体判定出售继承、赠与出租抵押交换投资联营合作建房 个人互换自个人互换自有居住用房地有居住用房地产,免。产,免。暂免暂免v计算应纳土地增值税税额=增值额*税率-扣除项目金额*速算扣除系数 收入收入扣除项目扣除项目2311、税率v超率累进税率级距税率速算扣除系数不超过50%的部分30%0超过50%100%的部分40%5%超过100%200%的部分50%15%
3、超过200%的部分60%35%v收入80万元,扣除项目金额50万元增值额=30万元增值额占扣除额:30/50=60%,达到第2级距,第一级距税率30%,第二级税率40%。30v应纳税额=25*30%+5*40%=9.5万元 占扣除额占扣除额50%的部分的部分25 超过扣除额超过扣除额50%-100%的部分的部分5v仍用上例增值额30万元,扣除额50万元。增值额占扣除额:30/50=60%,达到第2级距,税率为40%,速算扣除系数为5%。应纳税额=30*40%-50*5%=9.5万元2、收入总额v包括转让房地产的全部价款及其他相关的经济利益货币性收入实物性收入其他收入需要评估需要评估3、扣除项目
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