税务会计第二章.pptx
《税务会计第二章.pptx》由会员分享,可在线阅读,更多相关《税务会计第二章.pptx(38页珍藏版)》请在咨信网上搜索。
1、 第四节第四节 进项税的会计核算进项税的会计核算(一)外购材料进项税的核算1.收料与付款同时结清借:原材料(买价(买价+价外费用)价外费用)应交税费增值税(进项税)贷:银行存款2.材料已验收入库,尚未取得发票o可增设“代扣税金代扣增值税”或“待抵扣进项税额”,等取得专用发票时,再转入应交税费。o例:P58-2-33、34 零售企业采用售价核算(1)以售价记账的库存商品中包含销项税借:库存商品(含税售价)贷:物资采购(进价不含税)商品进销差价(包含税费)(2)售价记账的库存商品中不包含销项税借:库存商品(不含税售价)贷:物资采购(进价不含税)商品进销差价(不含税费)3.预付货款o没有收到增值税发
2、票,不对税费做任何处理。4、运费的进项税处理:P61-37o能按7计算准予抵扣进项税的只有“运费”和“建设基金”。n购进货物支付运费的处理:除去计入进项税的部分,其余计入“原材料”成本。n销售货物支付运费的处理:除去计入进项税的部分,其余计入“销售费用”。5、收购免税农产品的会计处理、收购免税农产品的会计处理o免税农产品中所含的增值税可以按13%抵扣。(1)外购时:借:材料采购贷:银行存款(2)验收入库时:借:库存商品应交税费应交增值税(进项税)贷:材料采购收购废旧物资的会计核算:收购废旧物资的会计核算:P62-40 6、外购材料短缺与损毁的处理:P63-41o若是合理损耗,则进项税可全额抵扣
3、。o若是供应单位造成的,比照退货处理。o若是运输单位造成,进项税不得抵扣,由有关责任人赔偿损失。o非常损失,进项税不得抵扣,从“进项税转出”中转销。7、购进货物用于非应税项目按用途直接进入有关项目借:在建工程制造费用应付职工薪酬贷:银行存款 8、外购材料退货、折让的账务处理p主要看是否已经入账来考虑发票流程。o收到对方开具的红字专用发票后才能对增值税进行冲销的处理。借:银行存款应交税费增值税(进项税)贷:原材料二、进口货物进项税处理二、进口货物进项税处理o黄河商贸公司于1月18日从国外进口乙商品150件,商品已验收入库,但尚未付款。每件采购成本为20000元,共发生采购成本为300万元,海关提
4、供的完税凭证上注明的增值税额为51000元。则作如下会计分录:借:库存商品3000000应交税费应交增值税(进项税额)510000贷:应付账款3510000 三、投资转入货物进项税处理三、投资转入货物进项税处理1.按双方确认的价值借记相关资产账户,按双方确认的所有者权益贷记“实收资本”等,差额计入“资本公积”。借:原材料等(投资双方确认的价值)应交税费增值税(进项税)贷:实收资本(按投资所占份额)资本公积2.若接受投入的是固定资产,则资产中包含的进项税同样可做抵扣。【例例】o某联营企业接受参加联营的A企业以固定自产投资,开来的增值税专用发票上注明设备价款为300000元,税款为51000;另外
5、以一批原材料投资,增值税专用发票上注明的价款40000,税额6800,材料已验收入库。o借:固定资产300000原材料40000应交税费增值税(进项税)57800贷:实收资本397800四、接受捐赠的进项税核算四、接受捐赠的进项税核算oP67借:原材料等应交税费增值税(进项税)贷:营业外收入递延所得税负债 五五、委托加工、接受应税劳务、委托加工、接受应税劳务o支付加工费时相当于购进劳务,故要计算进项税费。o则按照专用发票上注明的增值税额,借记“应交税金应交增值税(进项税额)”科目,按专用发票上记载的应计入加工、修理修配等劳务或货物成本的金额,借记“其他业务支出”、“制造费用”、“委托加工材料”
6、、“加工商品”、“经营费用”、“管理费用”等科目;按应付或实际支付的金额,贷记“应付账款”、“银行存款”等科目。【例例】o华天公司委托某加工厂加工一批包装物,发出材料16000元,支付加工费4000元,增值税680,支付往返运杂费380(其中运输费300元)。o运费可抵扣进项税300721o(1)发出材料时:借:委托加工物资16000贷:原材料16000(2)支付加工费时:借:委托加工物资4000应交税费增值税(进项税)680贷:银行存款4680(3)支付运费时:借:委托加工物资359应交税费增值税(进项税)21贷:银行存款380六、购建固定资产进项税处理六、购建固定资产进项税处理o购入、自制
7、固定资产取得专用发票的,进项税可以抵扣。o发生的运费,在取得发票并经审核后,按7%计算可抵扣的进项税,剩余部分计入固定资产成本。【例】1.2009年10月5日,企业购入一台生产用设备,增值税专用发票价款5万元,增值税额8500元,支付运输费2000元。固定资产无需安装,取得了增值税合法抵扣凭证,货款以银行存款支付。借:固定资产51860应交税费应交增值税(进项税额)8640贷:银行存款60500o8640(8500+20007%)o2.企业新购入中央空调一套作为配套设施,准备改建办公楼,取得的增值税专用发票价款200万元,增值税额34万元,款项尚未支付。借:固定资产2340000贷:应付账款2
8、340000o注:该例根据财税2009113号规定,购入的中央空调是以建筑物或者构筑物为载体的附属设备和配套设施,无论在会计处理上是否单独记账与核算,均应作为建筑物或者构筑物的组成部分,其进项税额不得在销项税额中抵扣,因此增值税额34万元应计入固定资产成本。购进需安装固定资产购进需安装固定资产o先按应计入外购固定资产成本的金额,借记“在建工程”科目,按外购固定资产增值税扣税凭证注明或据以计算的增值税,借记“应交税费应交增值税(进项税额)”科目;o如安装领用生产用原材料,则按原材料成本,借记“在建工程”科目,贷记“原材料”等科目,领用的原材料购进时的增值税不转出计入固定资产成本。固定资产达到预定
9、可使用状态时,再将工程成本(不含增值税)从“在建工程”科目转入“固定资产”科目。接受投资转入固定资产接受投资转入固定资产 o接受投资转入固定资产,应当按照投资合同或协议约定的价值(不含增值税),借记“固定资产”或“在建工程”,按取得的增值税扣税凭证上注明的增值税,借记“应交税费应交增值税(进项税额)”科目,按投入固定资产的入账价值与进项税额之和,贷记“实收资本”等科目。自制固定资产自制固定资产o一般纳税人购进货物或应税劳务用于自制(包括改扩建、安装)机器设备等动产作为固定资产而发生的进项税额,可抵扣进项税。o一般纳税人购进货物或应税劳务用于自制(包括改扩建、安装)房屋建筑等不动产作为固定资产而
- 配套讲稿:
如PPT文件的首页显示word图标,表示该PPT已包含配套word讲稿。双击word图标可打开word文档。
- 特殊限制:
部分文档作品中含有的国旗、国徽等图片,仅作为作品整体效果示例展示,禁止商用。设计者仅对作品中独创性部分享有著作权。
- 关 键 词:
- 税务 会计 第二
1、咨信平台为文档C2C交易模式,即用户上传的文档直接被用户下载,收益归上传人(含作者)所有;本站仅是提供信息存储空间和展示预览,仅对用户上传内容的表现方式做保护处理,对上载内容不做任何修改或编辑。所展示的作品文档包括内容和图片全部来源于网络用户和作者上传投稿,我们不确定上传用户享有完全著作权,根据《信息网络传播权保护条例》,如果侵犯了您的版权、权益或隐私,请联系我们,核实后会尽快下架及时删除,并可随时和客服了解处理情况,尊重保护知识产权我们共同努力。
2、文档的总页数、文档格式和文档大小以系统显示为准(内容中显示的页数不一定正确),网站客服只以系统显示的页数、文件格式、文档大小作为仲裁依据,平台无法对文档的真实性、完整性、权威性、准确性、专业性及其观点立场做任何保证或承诺,下载前须认真查看,确认无误后再购买,务必慎重购买;若有违法违纪将进行移交司法处理,若涉侵权平台将进行基本处罚并下架。
3、本站所有内容均由用户上传,付费前请自行鉴别,如您付费,意味着您已接受本站规则且自行承担风险,本站不进行额外附加服务,虚拟产品一经售出概不退款(未进行购买下载可退充值款),文档一经付费(服务费)、不意味着购买了该文档的版权,仅供个人/单位学习、研究之用,不得用于商业用途,未经授权,严禁复制、发行、汇编、翻译或者网络传播等,侵权必究。
4、如你看到网页展示的文档有www.zixin.com.cn水印,是因预览和防盗链等技术需要对页面进行转换压缩成图而已,我们并不对上传的文档进行任何编辑或修改,文档下载后都不会有水印标识(原文档上传前个别存留的除外),下载后原文更清晰;试题试卷类文档,如果标题没有明确说明有答案则都视为没有答案,请知晓;PPT和DOC文档可被视为“模板”,允许上传人保留章节、目录结构的情况下删减部份的内容;PDF文档不管是原文档转换或图片扫描而得,本站不作要求视为允许,下载前自行私信或留言给上传者【丰****】。
5、本文档所展示的图片、画像、字体、音乐的版权可能需版权方额外授权,请谨慎使用;网站提供的党政主题相关内容(国旗、国徽、党徽--等)目的在于配合国家政策宣传,仅限个人学习分享使用,禁止用于任何广告和商用目的。
6、文档遇到问题,请及时私信或留言给本站上传会员【丰****】,需本站解决可联系【 微信客服】、【 QQ客服】,若有其他问题请点击或扫码反馈【 服务填表】;文档侵犯商业秘密、侵犯著作权、侵犯人身权等,请点击“【 版权申诉】”(推荐),意见反馈和侵权处理邮箱:1219186828@qq.com;也可以拔打客服电话:4008-655-100;投诉/维权电话:4009-655-100。