税收业务知识培训.pptx
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1、五河县地税局姚素萍一一税收的基础概述税收的基础概述二二国地税税种简介国地税税种简介三三国地税征收的主要税种和相关业务介绍国地税征收的主要税种和相关业务介绍四四房地产税收相关知识房地产税收相关知识五五税收优惠政策税收优惠政策六六 纳税人的权利和义务纳税人的权利和义务七七 偷漏税的几种表现形式偷漏税的几种表现形式一一 税收概念及特征税收概念及特征 税收的概念税收的概念税收的概念税收的概念 税收是国家凭借政治权力,按照法定的标准,向居民和经济组织强税收是国家凭借政治权力,按照法定的标准,向居民和经济组织强制地、无偿地征收,用以向社会提供公共产品的财政收入。制地、无偿地征收,用以向社会提供公共产品的财
2、政收入。税收的特征税收的特征 税收与其他形式的财政收入相比,具有强制性、无偿性和固定性三项基税收与其他形式的财政收入相比,具有强制性、无偿性和固定性三项基本特征。本特征。u 强制性,是指税收参与社会产品的分配是依据国家的政治权力,具体表强制性,是指税收参与社会产品的分配是依据国家的政治权力,具体表现在税收是以国家法律的形式规定的,税法作为国家法律的组成部分,任何现在税收是以国家法律的形式规定的,税法作为国家法律的组成部分,任何单位和个人都必须遵守。单位和个人都必须遵守。u无偿性,是指在具体征税过程中,国家征税后税款即为国家所有,不再无偿性,是指在具体征税过程中,国家征税后税款即为国家所有,不再
3、直接归还给纳税人。直接归还给纳税人。u固定性,是指税收是国家按照法律规定的标准向纳税人征收的,具有事固定性,是指税收是国家按照法律规定的标准向纳税人征收的,具有事前规定的特征,任何单位和个人都不能随意改变。前规定的特征,任何单位和个人都不能随意改变。税收的基本职能税收的基本职能 税税收收作作为为以以国国家家为为主主的的一一种种分分配配方方式式,可可以以被被政政府府用用来来作作为为干干预预经经济济的的活活动动的政策工具,具有以下职能:的政策工具,具有以下职能:u 财财政政职职能能。组组织织国国家家财财政政收收入入是是税税收收的的基基本本职职能能。由由于于税税收收具具有有及及时时、可可靠靠、稳稳定
4、定的的特特点点,因因此此,税税收收一一直直是是国国家家财财政政收收入入的的主主要要来来源源。目目前前在在我我国国占占全全部部财财政政收收入入的的95%以以上上。2011年年五五河河地地税税税税收收收收入入2.5亿亿,而而和和1994年年刚刚分分家家的的1600万万无无法法比比较。较。u 经经济济职职能能。税税收收是是参参与与国国民民收收入入分分配配最最主主要要、最最规规范范的的形形式式,也也是是国国家家实实行行宏宏观观调调控控的的重重要要经经济济杠杠杆杆,通通过过税税制制设设计计和和制制定定税税收收政政策策,实实现现国国家家的的经经济济政政策策目目标标,调调节节不不同同主主体体的的经经济济利利
5、益益和和分分配配关关系系,从从而而协协调调社社会会经经济济的的发发展展。如如营营改改增增,是是国国家实施的强有力的减税措施。家实施的强有力的减税措施。u 监监督督管管理理职职能能。税税收收借借助助它它与与经经济济的的必必然然联联系系,反反映映国国民民经经济济运运行行和和企企业业生生产产经营中的某些情况,发现存在的问题,对经济活动实行有效的监督。经营中的某些情况,发现存在的问题,对经济活动实行有效的监督。二二 国地税税种简介国地税税种简介 按照税收收入归属和征管权限的不同,可把各税种分为中央税、按照税收收入归属和征管权限的不同,可把各税种分为中央税、地方税和共享税。地方税和共享税。u 国税负责征
6、收的税种国税负责征收的税种:增值税、消费税、车辆购置税、证券交易增值税、消费税、车辆购置税、证券交易印花税等印花税等 7个税种。收入主要归中央政府享用。个税种。收入主要归中央政府享用。u 地税负责征收的税种:营业税,企业所得税,个人所得税,土地地税负责征收的税种:营业税,企业所得税,个人所得税,土地增值税,城镇土地使用税,城市维护建设税,房产税,车船税,屠宰增值税,城镇土地使用税,城市维护建设税,房产税,车船税,屠宰税,资源税,固定资产投资方向调节税,印花税,契税,耕地占用税,税,资源税,固定资产投资方向调节税,印花税,契税,耕地占用税,筵席税等筵席税等15个税种。屠宰税、固定资产投资方向调节
7、税已停征,筵席个税种。屠宰税、固定资产投资方向调节税已停征,筵席税待开征。收入主要是地方政府享用。税待开征。收入主要是地方政府享用。u 中央与地方共享税:增值税,中央政府分享中央与地方共享税:增值税,中央政府分享75%,地方政府分享,地方政府分享25%;企业所得税及个人所得税,中央;企业所得税及个人所得税,中央60%、省级、省级15%区县级区县级25%;资源税,海洋石油企业缴纳的部分归中央政府,其余部分归地方政府资源税,海洋石油企业缴纳的部分归中央政府,其余部分归地方政府等。等。三三 主要税种和业务介绍主要税种和业务介绍uu 增值税增值税 增值税是对我国从事销售货物或提供加工、修理修配劳务以及
8、进口货物的增值税是对我国从事销售货物或提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人所取得的增值额征收的一种税。从事生产纳税人年销售额单位和个人所取得的增值额征收的一种税。从事生产纳税人年销售额80万以万以上,从事货物批发或零售的纳税人年销售额上,从事货物批发或零售的纳税人年销售额50万以上的是一般纳税人,基本万以上的是一般纳税人,基本税率为税率为17或或13,有权领购使用增值税专用发票和按规定取得进项税额的,有权领购使用增值税专用发票和按规定取得进项税额的抵扣权抵扣权;达不到以上标准的为小规模纳税人,按;达不到以上标准的为小规模纳税人,按3的征收率征收,不能领的征收率征收,不能领购增值税专用
9、发票,不得抵扣进项税额。购增值税专用发票,不得抵扣进项税额。消费税消费税 消费税是对我国从事生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人就消费税是对我国从事生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人就其销售额或数量,在特定环节征收的一种税。目前主要有烟、酒及酒精、化其销售额或数量,在特定环节征收的一种税。目前主要有烟、酒及酒精、化妆品、鞭炮焰火、摩托车、小汽车、木制一次性筷子、实木地板、高档手表妆品、鞭炮焰火、摩托车、小汽车、木制一次性筷子、实木地板、高档手表等等16类应税产品。税率较高,调节性强目的是为了限制消费、保护环境等。类应税产品。税率较高,调节性强目的是为了限制消费、保护环境等。如烟的
10、税率每条如烟的税率每条70元以上的元以上的56,每包,每包6角,批发环节角,批发环节5的税率征税等。的税率征税等。车辆购置税车辆购置税 车辆购置税开征于车辆购置税开征于2001年年1月月1日,是在原由交通部门征收的车辆购置附加日,是在原由交通部门征收的车辆购置附加费的基础上,经过费的基础上,经过“费改税费改税”形成的一个新税种,税率为形成的一个新税种,税率为10%。企业所得税 企业所得税是对各类企业取得的生产经营所得和其他所得征收的一种税。是企业各项收入减去成本费用,经过纳税调整后的所得额按25%或或20 20%等适用税率乘积得来的等适用税率乘积得来的。营业税 营业税是对在中华人民共和国境内提
11、供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人,就其取得的营业额征收的一种税。营业额直接乘以适用税率而来。营业税共有9个税目分别是:交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通讯业、文化体育业、娱乐业、服务业、转让无形资产、销售不动产。个人所得税个人所得税 在我国境内有住所的个人,或者无住所而在我国境内居住满1年的个人,应其从我国境内、境外取得的全部所得纳税。纳税范围计11项:(1)工资、薪金所得;(2)个体工商户的生产、经营所得;(4)对企事业单位的承包经营、承租经营所得;(4)劳务报酬所得;(5)稿酬所得;(6)特许权使用费所得;(7)利息、股息、红利所得;(8)财产租赁所得;(9)财产转让所
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