税务管理导论.pptx
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1、税务管理1v为何要征税?税收的用为何要征税?税收的用途?税制、税种的设置途?税制、税种的设置?v如何交税?如何交税?企业企业v如何征税如何征税?税务机关税务机关税务管理2第一章第一章 税务管理税务管理概述概述1.1税务管理导论:v分为两个层次:1.是税收政策、法令、制度的制定税收立法;2.是税收政策、法令、制度的执行税收执法。v1.1.1税务管理作为管理学科的一个分支,具有管理的一般职能,其概念可以表述为:v税务管理是国家机器中的税务机关为了保证税收职能的实现,对税收进行决策、计划、组织、监督和协调的管理活动。税务管理的研究对象是科学管理税收工作的理论、形式与方法。税务管理3v1.1.2税收管
2、理原则v1.依法治税原则v2.集权与分权相结合的原则v3.组织收入与促进经济发展相结合的原则v4.专业管理与群众管理相结合原则v5.效率原则v1.1.3我国现行的征管模式v 我国现行的税收征管模式为“以纳税申报和优化服务为基础,以计算机网络为依托,集中服务,重点稽查”。税务管理4v1.2税务管理体制v1.2.1税务管理体制概述:是中央和地方划分税收管理权(分钱)v1.税收立法权v2.税收管理权税务管理5v1.2.2我国税务管理机构设置及其职能划分v1.税务管理机构的设置国家税务总局是我国税务管理工作的最高职能机构,代表国家实施税务管理的职能。国税总局以下,国税局与地税局的设置基本相同:即在各省
3、设立省级局(省、自治区、自辖市);省下面再设地级局地区、省辖市、自治州、自治盟;地级局下面再设立县级局县、县级市、自治县(自治旗);国税局实行垂直管理,地税局从1998年起省以下垂直管理。v2.税收征收范围的划分:税务管理6v(1)国税系统征收范围:增值税消费税进口产品消费税、增值税,直接对台贸易调节税铁道系统、各银行总行、保险总公司集中缴纳的营业税、所得税、城建税央企所得税(2002年高新企业所得税;目前按流转税归属划分)地方银行、外资银行,非银行金融机构所得税海洋石油企业所得税、资源税证券交易税(由印花税代替)境内外企、外商投资增值税、消费税、所得税出口退税管理集贸市场和个体户增值税、消费
4、税中央税的滞补罚收入按中央税、中央地方共享税附征的教附中归中央的部分个税中的利息税车辆购置税。税务管理7v(2)地税征收范围:营业税个税土地增值税城建税车船税房产税屠宰税资源税城镇土地使用税固投税(暂停)地方企业所得税印花税筵席税地方税的滞补罚收入按地方营业税附征的教附,以上不含明确由国税征收的地方税部分。税务管理8v1.3税收征收管理程序及要求税收征收管理程序及要求v1.3.1税务登记管理v税务登记的概念:定义:税务登记是纳税人依法履行纳税义务,就有关纳税事宜依法向税务机关办理登记的一种法定手续;它是整个税收管理的首要环节。税务管理9v本书认为,税务登记就是纳税人在税务局登记的一个户口,以方
5、便纳税人去依法申报,缴纳税款;也方便税务局对纳税人进行征管(至少知道你企业叫什么名字,住哪儿,联系人是谁,你是卖东西的,还是提供劳务的企业)。税务管理10v1.3.2账簿、凭证管理v从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人必须按照国务院财政、税务主管部门规定的保管期限保管账簿、记账凭证、完税凭证及其他有关资料。除法律、行政法规另有规定外,账簿、会计凭证、报表、完税凭证及其他有关资料应当保存10年。注意:没有特殊说明的,税务机关中对资料保管的期限一般是10年税务管理11v1.3.3纳税申报v1.纳税申报概念v就是纳税人依照法律、行政法规规定或者税务机关依法确定的申报期限、申报内容如实办理纳税申报,报送
6、纳税申报表、财务会计报表以及税务机关根据实际需要要求纳税人报送的其他纳税资料。税务管理12v2.纳税申报的方式v(1)自行申报:在规定的期限内,自行纳税申报;v(2)邮寄申报:经税务机关批准,将纳税申报表和纳税资料通过邮局寄给主管税务机关;v(3)电文方式:税务机关确定的电话语音,电子数据交换和网络传输方式申报。注意要按税务机关的规定,定期报送书面资料;v(4)代理申报:委托注册税务师(CTA)申报。税务管理13v3.纳税申报的延期要求v有困难,可以延期,但应在规定的期限内向主管税务机关提出书面延期申请,经税务机关核准,在核准的期限内办理。(有困难,可延期,要批准)因不可抗力,不能按期办理纳税
7、申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表的,可以延期办理;但是,应当在不可抗力情形消除后立即向税务机关报告。税务管理14v经核准延期办理前款规定的申报、报送事项的,应当在纳税期内按照上期实际缴纳的税额或者税务机关核定的税额预缴税款,并在核准的延期内办理税款结算。(申报可延期,但税要预缴)税务管理15v1.3.4纳税评估:v1.纳税评估的概念:v指税务机关运用数据信息对比分析的方法,对纳税人和扣缴义务人纳税申报情况的真实性、准确性作出定性和定量的判断,并采取进一步征管措施的管理行为。评估应遵循强化管理,优化服务,分类实施,因地制宜,人机结合,简便可行的原则。税务管理16v2.纳税评估的工作内容:
8、设立评估指标及预警值,综合运用各类对比分析方法筛选评估对象,对选出的异常情况深入分析并作出定性定量的判断,发现的问题采取税务约谈,调查核实,处理处罚,提出管理建议,移交稽查部门查处。v3.纳税评估的指标:通用分析指标、特定分析指标v通用分析指标含:收入类评估分析指标,成本类评估分析指标,费用类评估分析指标,利润类评估分析指标,资产类评估分析指标。v特定分析指标:是据各具体税种及其相关因素所运用的各种指标税务管理17v4.纳税评估的对象:所辖纳税人及税种v5.纳税评估的方法:P8v6.评估结果的处理:P8v1.3.5税款征收v1.税款征收的概念v税款征收是指税务机关依照法律、行政法规的规定将纳税
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