税收制及其改革.pptx
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1、一、学习目的和要求一、学习目的和要求 阐述税收制度的基本理论,核心问题是税阐述税收制度的基本理论,核心问题是税制的构成要素。具体掌握以下内容:制的构成要素。具体掌握以下内容:掌握税制及其构成要素掌握税制及其构成要素掌握我国现行税制的主要税种及各大税类的特征掌握我国现行税制的主要税种及各大税类的特征了解我国税制的现状和进一步改革的方向了解我国税制的现状和进一步改革的方向二、关键词二、关键词税收制度、纳税人、征税对象、税率税收制度、纳税人、征税对象、税率 、商品课税、商品课税、所得课税所得课税三、教学内容三、教学内容第一节第一节 税收制度税收制度一、税收制度及其构成要素一、税收制度及其构成要素二、
2、世界范围的税制发展二、世界范围的税制发展三、我国税制的历史演进三、我国税制的历史演进一、税收制度及其构成要素一、税收制度及其构成要素(一)概念(一)概念税收制度是国家各种税收法令和征收管理税收制度是国家各种税收法令和征收管理办法的总称办法的总称税收制度是国家按一定政策原则组成的税税收制度是国家按一定政策原则组成的税收体系,其核心是主体税种的选择和各税收体系,其核心是主体税种的选择和各税种的搭配问题种的搭配问题 (二)税制结构(税制的组成)(二)税制结构(税制的组成)税制结构是指一个国家在一定时期内的税种体税制结构是指一个国家在一定时期内的税种体系以及各税种的分布状况。系以及各税种的分布状况。影
3、响税制结构的因素:影响税制结构的因素:经济发展水平经济发展水平 经济体制经济体制 政府职能及其活动范围政府职能及其活动范围税收制度分为单一税制和复合税制税收制度分为单一税制和复合税制我国目前实行的是以流转税和所得税为我国目前实行的是以流转税和所得税为双主体税类的复合税制结构。双主体税类的复合税制结构。1 1、这种税制结构适应我国国情、这种税制结构适应我国国情2 2、从税制结构的功能上看,它是一种优、从税制结构的功能上看,它是一种优势互补、协调搭配的理想税制势互补、协调搭配的理想税制3 3、符合目前我国的税收征管水平以及企、符合目前我国的税收征管水平以及企业的财务管理水平业的财务管理水平(三)税
4、收术语(税制的构成要素)(三)税收术语(税制的构成要素)P217-222纳税人纳税人(纳税主体)(纳税主体)课税对象课税对象(征税对象或课税客体)(征税对象或课税客体)税率税率 是税额与课税对象数额之比,是税制的中心是税额与课税对象数额之比,是税制的中心环节,反映征税的深度,体现国家的税收政策。环节,反映征税的深度,体现国家的税收政策。有三种形式:比例税率、累进税率、定额税率。有三种形式:比例税率、累进税率、定额税率。课税标准课税标准(课税依据)(课税依据)起征点与免征额起征点与免征额课税基础课税基础(税基)(税基)二、世界范围的税制发展二、世界范围的税制发展 税制发展经历了一个直接税和间接税
5、相互更替税制发展经历了一个直接税和间接税相互更替的演进过程。的演进过程。(一)最早的直接税与现代(一)最早的直接税与现代 的直接税的直接税(二)最早的间接税与现代的间接税(二)最早的间接税与现代的间接税(三)税制发展的演进(三)税制发展的演进(四)发展中国家税制结构的特点(四)发展中国家税制结构的特点 以间接税为主,一般在税收总额中占以间接税为主,一般在税收总额中占60%-90%。目前发展中国家税制发展出现了一些新趋势,。目前发展中国家税制发展出现了一些新趋势,开始推行增值税,逐步扩大以所得税为主的直接税开始推行增值税,逐步扩大以所得税为主的直接税的征收范围。的征收范围。三、我国税制的历史演进
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