税收制和税收征管制改革.pptx
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1、11.1 The reform in the tax system of industry and commerce11.2 Basic idea and direction of the reform in the tax system of industry and commerce 11.3 The reform in tax and charges in the countryChapter 11 The reform in the tax system and tax administration财政学(第六版)陈共 主编第一节 工商税制改革一、工商一、工商税制改革的主要理论税制改革
2、的主要理论(the leading theory of tax reform of industry and commerce)二、世界各国税制改革的实践二、世界各国税制改革的实践(practice of tax reform in developed country)财政学(第六版)陈共 主编第一节 工商税制改革一、工商一、工商税制改革的主要理论税制改革的主要理论(一)(一)公平课税论公平课税论 (theory of equitable taxation)(二二)最适课税论最适课税论 (theory of optimal taxation)(三)(三)财政交换论财政交换论 (theory o
3、f fiscal exchange)财政学(第六版)陈共 主编第一节 工商税制改革公平课税论的基本思想:公平课税论的基本思想:1主要强调横向公平目标,几乎不涉及纵向公平,主主要强调横向公平目标,几乎不涉及纵向公平,主张将纵向公平留给政治程序去解决。张将纵向公平留给政治程序去解决。2把税收问题与政府支出政策分开讨论。把税收问题与政府支出政策分开讨论。3以税基的综合性和税收待遇的统一性作为指导原则。以税基的综合性和税收待遇的统一性作为指导原则。4主张按纳税能力来纳税,但纳税能力的大小不用效主张按纳税能力来纳税,但纳税能力的大小不用效用理论来衡量,其衡量方法,即所得(纳税能力)等于用理论来衡量,其衡
4、量方法,即所得(纳税能力)等于适当会计期间消费加上应计净财富的变化,使之直接对适当会计期间消费加上应计净财富的变化,使之直接对应于可计量的现金流量。应于可计量的现金流量。财政学(第六版)陈共 主编第一节 工商税制改革最适课税论的主要内容最适课税论的主要内容1直接税与间接税搭配理论直接税与间接税搭配理论2最适商品课税理论最适商品课税理论3最适所得课税理论最适所得课税理论财政学(第六版)陈共 主编第一节 工商税制改革直接税与间接税搭配理论直接税与间接税搭配理论(1)直接税与间接税应当是相互补充,而非相互)直接税与间接税应当是相互补充,而非相互替代替代(2)税制模式的选择取决于政府的政策目标)税制模
5、式的选择取决于政府的政策目标财政学(第六版)陈共 主编第一节 工商税制改革最适商品课税理论最适商品课税理论(1)逆弹性命题)逆弹性命题(2)最适商品课税要求开征扭曲性税收)最适商品课税要求开征扭曲性税收财政学(第六版)陈共 主编第一节 工商税制改革最适所得课税理论最适所得课税理论(1)所得税的边际税率不能过高)所得税的边际税率不能过高(2)最适所得税率应当呈)最适所得税率应当呈“倒倒U型型”财政学(第六版)陈共 主编第一节 工商税制改革财政交换论的主要内容财政交换论的主要内容1对政府征税的能力必须从宪法上予以限制对政府征税的能力必须从宪法上予以限制2财政交换论研究的重点是选择税基和税率结构,财
6、政交换论研究的重点是选择税基和税率结构,将政府的总税收收入限制在理想的水平范围内将政府的总税收收入限制在理想的水平范围内3宪法对政府可利用的税基性质进行限制,有助宪法对政府可利用的税基性质进行限制,有助于确保政府所提供的公共物品的水平和类型符合于确保政府所提供的公共物品的水平和类型符合公民的意愿公民的意愿4要从宪法上制约政府制定税收差别待遇要从宪法上制约政府制定税收差别待遇5政府应该取消对资本的课税政府应该取消对资本的课税财政学(第六版)陈共 主编第一节 工商税制改革二、世界税制改革的实践二、世界税制改革的实践(一)(一)所得税:降低税率、拓宽税基、减少档所得税:降低税率、拓宽税基、减少档次次
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