税收分类和税制结构.pptx
《税收分类和税制结构.pptx》由会员分享,可在线阅读,更多相关《税收分类和税制结构.pptx(72页珍藏版)》请在咨信网上搜索。
1、 第四章第四章 税收分类和税制结构税收分类和税制结构本章共有三节内容:本章共有三节内容:第一节第一节 税收分类税收分类 第二节第二节 税制结构税制结构 第三节第三节 主要税种概述主要税种概述第一节第一节 税收分类税收分类税收分类就是按照一定的标准对税种进行归类。一税收分类就是按照一定的标准对税种进行归类。一个国家的税收体系中往往包括许多税种,可以根据个国家的税收体系中往往包括许多税种,可以根据税收制度的基本要素,将性质相同或相近的税收进税收制度的基本要素,将性质相同或相近的税收进行归类。行归类。对税收进行分类,是研究和评价税收制度的一种重对税收进行分类,是研究和评价税收制度的一种重要方法,可以
2、帮助人们从繁多的税种中找出某些税要方法,可以帮助人们从繁多的税种中找出某些税种的共性,为对税制结构、税收负但和税收作用等种的共性,为对税制结构、税收负但和税收作用等问题的研究提供科学依据。问题的研究提供科学依据。税收按其不同的依据可以有不同的分类方法:税收按其不同的依据可以有不同的分类方法:一、按课税对象的性质分类,可分为一、按课税对象的性质分类,可分为流转流转税税、所得税、资源税、财产税和行为税所得税、资源税、财产税和行为税(一)(一)流转税流转税流转税,是以商品或劳务流转额为征税流转税,是以商品或劳务流转额为征税对象的税收体系,通常也称作商品税。对象的税收体系,通常也称作商品税。流转税的经
3、济前提是商品经济的存在和发展,流转税的经济前提是商品经济的存在和发展,其计税依据是商品销售额或劳务收入额,一其计税依据是商品销售额或劳务收入额,一般采用比例税率。例如:增值税、消费税等。般采用比例税率。例如:增值税、消费税等。流转税的特点流转税的特点:(1)税收负担的间接性)税收负担的间接性税收负担可以分为直接负担和间接负担税收负担可以分为直接负担和间接负担直接负担是指纳税人因纳税而承受的福直接负担是指纳税人因纳税而承受的福利牺牲;间接负担是指负税人因税负转嫁而利牺牲;间接负担是指负税人因税负转嫁而间接承受的税收负担。间接承受的税收负担。(2)税收分配的累退性)税收分配的累退性税收征收可以分为
4、累进、比例和累退三税收征收可以分为累进、比例和累退三种方式。累进征收应使税负随个人收入的增种方式。累进征收应使税负随个人收入的增加而提高;比例征收应使税负与个人收入始加而提高;比例征收应使税负与个人收入始终保持比例关系;累退征收应使税负随个人终保持比例关系;累退征收应使税负随个人收入增加而降低。收入增加而降低。讨论:讨论:我国流转税在名义上是比例征收,但消费者我国流转税在名义上是比例征收,但消费者负担具有累退的性质,请根据所学的经济学负担具有累退的性质,请根据所学的经济学知识进行思考?知识进行思考?分析:分析:随着个人收入增加,个人边际消费倾向下降,随着个人收入增加,个人边际消费倾向下降,个人
5、储蓄倾向提高。这意味着随个人收入增个人储蓄倾向提高。这意味着随个人收入增加,个人消费支出占收入的比例下降,如果加,个人消费支出占收入的比例下降,如果按照消费支出比例征税,那么流转税占个人按照消费支出比例征税,那么流转税占个人收入的比例必然下降,从而使流转税比例征收入的比例必然下降,从而使流转税比例征收具有累退的性质,不符合公平税收原则的收具有累退的性质,不符合公平税收原则的要求。要求。(3)税收征收的隐蔽性)税收征收的隐蔽性价内税价内税(4)税收管理的便利性)税收管理的便利性流转税主要对生产经营厂商征税,相对于个税流转税主要对生产经营厂商征税,相对于个税而言,由于厂商规模较大,税源比较集中,纳
6、税而言,由于厂商规模较大,税源比较集中,纳税户减少,征收管理就比较方便。户减少,征收管理就比较方便。同时流转税对商品销售和提供劳务征税,征税同时流转税对商品销售和提供劳务征税,征税的主要依据是商品的销售额,相对与所得税而言,的主要依据是商品的销售额,相对与所得税而言,不需要核算成本、费用、利润以及考虑通货膨胀不需要核算成本、费用、利润以及考虑通货膨胀因素,在核算和管理上比较简单。因素,在核算和管理上比较简单。(5)税收收入的稳定性)税收收入的稳定性流转税是以商品流转额为征税对象,因流转税是以商品流转额为征税对象,因此,只要有商品销售和劳务并取得收入,就此,只要有商品销售和劳务并取得收入,就可以
7、按照确定的税率征收。可以按照确定的税率征收。(二)所得税(二)所得税所得税也称作收益税,是以所得额或收所得税也称作收益税,是以所得额或收益额为征税对象的税收体系。所得税以纯收益额为征税对象的税收体系。所得税以纯收益额为征税对象。纯收益额是指总收入额扣益额为征税对象。纯收益额是指总收入额扣除成本、费用以及损失后的余额。除成本、费用以及损失后的余额。所得税一般采用累进税率,所得多者多征,所得税一般采用累进税率,所得多者多征,所得少者少征,无所得者不征。它对调节纳所得少者少征,无所得者不征。它对调节纳税人的收入具有特殊作用。税人的收入具有特殊作用。目前,我国所得税包括企业所得税和个人所目前,我国所得
8、税包括企业所得税和个人所得税等税种。得税等税种。(三)资源税(三)资源税资源税是对开发和利用自然资源征收的各种税收。资源税是对开发和利用自然资源征收的各种税收。资源课税可以调节企业因自然资源差异形成的级资源课税可以调节企业因自然资源差异形成的级差收入,从而促进企业加强经济核算。差收入,从而促进企业加强经济核算。目前我国对资源的课税包括资源税、土地增值税目前我国对资源的课税包括资源税、土地增值税和城镇土地使用税等。和城镇土地使用税等。(四)财产税(四)财产税财产税是以各种财产为征税对象的税收体系。财产税是以各种财产为征税对象的税收体系。财产课税的经济来源是财产的收益或财产所有人财产课税的经济来源
9、是财产的收益或财产所有人的收入。的收入。财产课税对加强财产管理,提高财产使用效果具财产课税对加强财产管理,提高财产使用效果具有特殊作用。有特殊作用。目前我国财产课税有房产税等。目前我国财产课税有房产税等。(五)行为税(五)行为税行为税,是对特定经济行为征收的各种税收。行为税,是对特定经济行为征收的各种税收。它是为了贯彻国家某项政策的需要而开征的。它是为了贯彻国家某项政策的需要而开征的。目前我国对行为的课税包括车船使用税、固定资目前我国对行为的课税包括车船使用税、固定资产投资方向调节税(已停征)、屠宰税(已取消)产投资方向调节税(已停征)、屠宰税(已取消)等税种。等税种。二、按计税依据的计量标准
10、分类,可分为二、按计税依据的计量标准分类,可分为 从价税从价税和和从量税从量税从价税从价税,是指对征税对象确定计税依据以价,是指对征税对象确定计税依据以价格或价值为计量标准的税种。从价税的应纳格或价值为计量标准的税种。从价税的应纳税额随商品价格的变化而变化,能够体现合税额随商品价格的变化而变化,能够体现合理负担政策。理负担政策。从量税从量税,是指对征税对象确定计税依据以自然单位,是指对征税对象确定计税依据以自然单位为计量标准的税种。从量税的税额随征税对象自然为计量标准的税种。从量税的税额随征税对象自然单位数量的变化而变化,具有计税简便的优点,但单位数量的变化而变化,具有计税简便的优点,但税收负
11、担不能随价格高低而增减,不利于促使纳税税收负担不能随价格高低而增减,不利于促使纳税人降低成本、提高产品质量。人降低成本、提高产品质量。我国现行税制中大部分是从价税,只有资源税、我国现行税制中大部分是从价税,只有资源税、车船使用税、船舶吨税等属于从量税。车船使用税、船舶吨税等属于从量税。三、按税收与价格的关系分类,可分为三、按税收与价格的关系分类,可分为 价内税价内税和和价外税价外税价内税价内税,是指税金是价格的组成部分,以,是指税金是价格的组成部分,以含税价格作为计税依据的税收。含税价格作为计税依据的税收。价外税价外税,是指价格内不包括税金,而税金是价格,是指价格内不包括税金,而税金是价格的一
12、个附加额。的一个附加额。在我国现行税制中,消费税、营业税属于价内税,在我国现行税制中,消费税、营业税属于价内税,增值税属于价外税。增值税属于价外税。四、按税收管理和使用的权限分类,可分为四、按税收管理和使用的权限分类,可分为 中央税、地方税和中央地方共享税中央税、地方税和中央地方共享税按照财政管理体制规定,划归中央财政的税种,属按照财政管理体制规定,划归中央财政的税种,属于中央税,也称于中央税,也称国税国税;划归地方财政的税种,属于地方税,也称划归地方财政的税种,属于地方税,也称地税地税;由中央和地方按一定比例分成的税种,属于由中央和地方按一定比例分成的税种,属于中央与中央与地方共享税。地方共
13、享税。五、按税收收入的形态分类,可分为五、按税收收入的形态分类,可分为 货币税货币税和和实物税实物税 货币税货币税,是指以货币形式缴纳税款的税收;,是指以货币形式缴纳税款的税收;实物税实物税,是指以实物形式缴纳税款的税收。,是指以实物形式缴纳税款的税收。从税收发展的漫长历史过程来看,国家税收的最初从税收发展的漫长历史过程来看,国家税收的最初形态是实物税,随着商品生产和货币经济的发展,形态是实物税,随着商品生产和货币经济的发展,货币税逐步代替实物税。货币税逐步代替实物税。目前,我国基本上都是货币税,过去长期保留实物目前,我国基本上都是货币税,过去长期保留实物形态的农业税,也于形态的农业税,也于1
14、9851985年开始改为折征代金,向年开始改为折征代金,向货币税过渡。从货币税过渡。从20062006年年1 1月月1 1日起,已经彻底取消农日起,已经彻底取消农业税。业税。六、按税负是否转嫁分类,可分为六、按税负是否转嫁分类,可分为 直接税直接税和和间接税间接税凡由凡由纳税人自己承担税负纳税人自己承担税负,不发生税负,不发生税负转嫁关系的税收称为转嫁关系的税收称为直接税直接税,如我国的企业,如我国的企业所得税、个人所得税等。所得税、个人所得税等。凡纳税人可以将凡纳税人可以将税负转嫁于他人税负转嫁于他人,发生,发生税负转嫁关系的税收称为间接税。如我国的税负转嫁关系的税收称为间接税。如我国的增值
15、税、消费税、营业税等。增值税、消费税、营业税等。这是各国经济学家普遍采用的一种分类这是各国经济学家普遍采用的一种分类方法。其意义主要在于帮助分析税收负担及方法。其意义主要在于帮助分析税收负担及其运动规律。其运动规律。第二节第二节 税制结构税制结构 一、基本概念一、基本概念 1.1.税制结构定义:税制结构定义:是是指指构构成成税税制制的的各各税税种种在在社社会会再再生生产产中中的分布状况及相互之间的比重关系。的分布状况及相互之间的比重关系。2.类型:类型:单单一一税税制制结结构构:是是指指以以一一种种课课税税对对象象为为基基础础设设置置税税种种所所形形成成的的税税制制,它它表表现现为为单单一一的
16、的土土地地税税、单单一一的的财财产产税税、单单一一的的消消费费税税、单一的所得税等较为单纯的税种构成形式单一的所得税等较为单纯的税种构成形式.复复合合税税制制结结构构 :是是指指由由多多种种征征税税对对象象为为基基础础设设置置税税种种所所形形成成的的税税制制,它它是是由由主主次次搭搭配配、层次分明的多个税种构成的税收体系。层次分明的多个税种构成的税收体系。二、税制结构模式二、税制结构模式税制结构模式是指一个国家的税制以何种税制结构模式是指一个国家的税制以何种税为主,它是根据一个国家的经济发展需税为主,它是根据一个国家的经济发展需要和一些其他因素来设计建立的要和一些其他因素来设计建立的.税制模式
17、是指由主体税特征所决定的税制税制模式是指由主体税特征所决定的税制结构类型。由主体税特征所决定的税制结结构类型。由主体税特征所决定的税制结构大体可归纳为以下三种类型:构大体可归纳为以下三种类型:(一)以(一)以流转税流转税为主体的税制结为主体的税制结构模式构模式以流转税为主体的税制结构模式,是指在以流转税为主体的税制结构模式,是指在整个税制体系中,以流转税作为主体税,整个税制体系中,以流转税作为主体税,占最大比重,并起到主导作用。根据资料占最大比重,并起到主导作用。根据资料统计,绝大多数发展中国家,少数经济发统计,绝大多数发展中国家,少数经济发达国家实行这种税制结构模式。达国家实行这种税制结构模
18、式。流转税就其内部主体税特征可进流转税就其内部主体税特征可进一步分为以下两种类型:一步分为以下两种类型:1.1.以以一般商品税一般商品税为主体。一般商品税是对为主体。一般商品税是对全部商品和劳务,在产制,批发、零售及全部商品和劳务,在产制,批发、零售及劳务服务等各个环节实行普遍征税。劳务服务等各个环节实行普遍征税。2.2.以以选择性商品税选择性商品税为主体。选择性商品税为主体。选择性商品税是对部分商品和劳务,在产制、批发、零是对部分商品和劳务,在产制、批发、零售及劳务的某些环节选择性征税。售及劳务的某些环节选择性征税。税种税种收入收入比去年同期增收比去年同期增收增长率增长率(%)税收总收入税收
19、总收入 59514.705290.919.8国内增值税国内增值税 18481.24484.302.7国内消费税国内消费税 4759.122190.8585.3进口环节增值进口环节增值税和消费税税和消费税 7729.15338.024.6关税关税 1483.57-286.38-16.2外贸企业出口退税外贸企业出口退税-6486.56-620.6310.6营业税营业税 9013.641387.2518.2企业所得税企业所得税 11534.45358.823.2个人所得税个人所得税 3949.27226.966.1证券交易印花税证券交易印花税 510.47-468.69-47.9房产税房产税 803
20、.64123.3018.1车辆购置税车辆购置税 1163.17173.2817.5城镇土地使用税城镇土地使用税 920.97104.0712.7土地增值税土地增值税 719.43182.0033.9耕地占用税耕地占用税 632.99318.58101.3资源税资源税 338.2436.4812.1契税契税 1734.99427.4632.7上述税种收入合计上述税种收入合计 57287.784975.679.520092009全年税收总收入和主要税种税入表全年税收总收入和主要税种税入表20092009年税收总量结构图年税收总量结构图 20092009年税收增收结构图年税收增收结构图 (二二)以以
- 配套讲稿:
如PPT文件的首页显示word图标,表示该PPT已包含配套word讲稿。双击word图标可打开word文档。
- 特殊限制:
部分文档作品中含有的国旗、国徽等图片,仅作为作品整体效果示例展示,禁止商用。设计者仅对作品中独创性部分享有著作权。
- 关 键 词:
- 税收 分类 税制 结构
1、咨信平台为文档C2C交易模式,即用户上传的文档直接被用户下载,收益归上传人(含作者)所有;本站仅是提供信息存储空间和展示预览,仅对用户上传内容的表现方式做保护处理,对上载内容不做任何修改或编辑。所展示的作品文档包括内容和图片全部来源于网络用户和作者上传投稿,我们不确定上传用户享有完全著作权,根据《信息网络传播权保护条例》,如果侵犯了您的版权、权益或隐私,请联系我们,核实后会尽快下架及时删除,并可随时和客服了解处理情况,尊重保护知识产权我们共同努力。
2、文档的总页数、文档格式和文档大小以系统显示为准(内容中显示的页数不一定正确),网站客服只以系统显示的页数、文件格式、文档大小作为仲裁依据,平台无法对文档的真实性、完整性、权威性、准确性、专业性及其观点立场做任何保证或承诺,下载前须认真查看,确认无误后再购买,务必慎重购买;若有违法违纪将进行移交司法处理,若涉侵权平台将进行基本处罚并下架。
3、本站所有内容均由用户上传,付费前请自行鉴别,如您付费,意味着您已接受本站规则且自行承担风险,本站不进行额外附加服务,虚拟产品一经售出概不退款(未进行购买下载可退充值款),文档一经付费(服务费)、不意味着购买了该文档的版权,仅供个人/单位学习、研究之用,不得用于商业用途,未经授权,严禁复制、发行、汇编、翻译或者网络传播等,侵权必究。
4、如你看到网页展示的文档有www.zixin.com.cn水印,是因预览和防盗链等技术需要对页面进行转换压缩成图而已,我们并不对上传的文档进行任何编辑或修改,文档下载后都不会有水印标识(原文档上传前个别存留的除外),下载后原文更清晰;试题试卷类文档,如果标题没有明确说明有答案则都视为没有答案,请知晓;PPT和DOC文档可被视为“模板”,允许上传人保留章节、目录结构的情况下删减部份的内容;PDF文档不管是原文档转换或图片扫描而得,本站不作要求视为允许,下载前自行私信或留言给上传者【w****g】。
5、本文档所展示的图片、画像、字体、音乐的版权可能需版权方额外授权,请谨慎使用;网站提供的党政主题相关内容(国旗、国徽、党徽--等)目的在于配合国家政策宣传,仅限个人学习分享使用,禁止用于任何广告和商用目的。
6、文档遇到问题,请及时私信或留言给本站上传会员【w****g】,需本站解决可联系【 微信客服】、【 QQ客服】,若有其他问题请点击或扫码反馈【 服务填表】;文档侵犯商业秘密、侵犯著作权、侵犯人身权等,请点击“【 版权申诉】”(推荐),意见反馈和侵权处理邮箱:1219186828@qq.com;也可以拔打客服电话:4008-655-100;投诉/维权电话:4009-655-100。