税收分析培训讲义.pptx
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1、税收分析培训讲义税收分析培训讲义(2008年6月26日)l第一节第一节税收系统构成税收系统构成ll第第二二节节税税收收分分析析的的概念和原则概念和原则ll第三节第三节税收分析报告税收分析报告ll第四节第四节税收分析报告写作税收分析报告写作ll第五节第五节税收计划分析报告税收计划分析报告ll第六节第六节税收分析中常见错误税收分析中常见错误第一节第一节 税收系统构成税收系统构成l(一)税收系统定义l税收系统:是一个以税收为中心,税收与决定税收的各要素之间彼此关联、相互作用,理论与实践交融,并始终处于运动与均衡过程中的巨系统。主要由税收理论(基础)、税收制度(理论应用)、税收实务(制度应用)和税收分
2、析四大部分构成。l税收系统可用“一个中心,三个因素,八个方面”来概括。l“一个中心”是指税收收入;l“三个因素”指影响税收的经济因素、政策因素和征管因素;(“政策”,指“税收政策”、“税制”或“税制因素”。)ll“八个方面”是三个因素与税收的关系以及三个因素之间在不同分析方法、分析层面、分析角度和分析方向上的相互关系.l两种方法即定性与定量分析l两个层面即宏观与微观分析l两个角度即总体与结构分析l两个方向即正向与逆向分析(经济 税收、税收经济)l综合起来,将构成一个以税收为中心的巨系统。l(二)一个中心l一个中心即“税收收入”或简称“税收”。完整的税收含义至少包括税收收入规模、增长、结构、周期
3、、税负、弹性等基本特征。l将“税收”的概念扩大,税收可包括税收收入、税收政策、税收征管三大内容。因此有时可将“税收政策”视为“税收”,也可将“税收征管”视为“税收”,当然更多的时候把“税收收入”称作“税收”。通常还把“税收经济”称为“税收”。l(三)三个因素l税收由经济因素、政策因素、征管因素三因素共同决定。l经济对税收具有决定性和基础性影响l政策变动对税收具有直接影响l征管力度大小构成影响税收的重要因素l(四)八个方面l用不同的方法、层面、角度和方向来观察和分析。对经济、政策和征管三大因素都可用定性与定量两种方法,宏观与微观两个层面,总体与结构两个角度,正向与逆向两个方向进行观察和分析,并且
4、可用同样的方法来分析三大因素之间的交叉影响。第二节第二节税收分析的概念和原则税收分析的概念和原则一、税收分析的概念l税收分析:以客观社会经济现象的数 量 方 面 为 研 究 分 析 对 象 的 认 识 活 动。(一)具体包含三重含义l税收分析方法(静态)如统计分析方法、会计分析方法、宏观经济分析方法、微观经济分析方法等l税收分析活动(动态)l税收分析报告l三重含义相互关联统一于税收分析中l税收分析方法为税收分析提供有力的分析工具l税收分析活动是税收分析工作的具体实施l税收分析报告是税收分析的最终成果l(二)税收分析工作是一个创造性思维过程l创新的过程。l二、税收分析的原则l(一)坚持从经济到税
5、收的原则(即税收来源于经济原则)l(二)实事求是的原则(基本原则)l在分析报告中,必须从客观实际出发,分析问题,切忌主观性,不能按主观愿望去凑情况、凑数字,要立足于税收、经济现象,从中引出结论。l(三)定量分析与定性分析相结合的原则l定量分析:研究社会经济的数量方面,提供数量依据的方法;l定性分析:在定量分析的基础上,深入解释数量的含义,对事物的性质作出判断的方法。ll注意:避免数字堆砌和借用计量方法搞数字游戏,明确税收分析目的在形成观点,揭示原因,一切方法和数据处理都是为这个目的服务的,数据和方法不是目的。(四)宏观与微观相结合的原则ll在进行税收宏观分析时,要顾及到经济的微观层面。如,我国
6、经济理论界存在“微观不好宏观好”的说法,宏观由微观构成,微观不好,宏观如何好?ll在进行微观分析时,要有宏观的把握。如,在经济的宏观大势不佳的局面下,分析某个企业如何好,对于新闻报道来说很好,但对于全面认识经济税收问题,则无益。宏观分析和微观分析的区别l宏观分析的概念和相对应的经济指标l宏观就是大,宏观分析指在国民经济的大视角上分析经济问题、分析税收问题、分析税收与经济的问题。宏观概念是对应地区经济的(可以是国家、省、市或县)l宏观经济对应的经济指标:l l经济总量:经济总量:GDPGDPl l行业经济指标:行业增加值行业经济指标:行业增加值l l地域经济指标:地区生产总值地域经济指标:地区生
7、产总值l l进出口贸易指标等进出口贸易指标等l 宏观经济与税收的关系就是这些指标与税收收入和税收负担的关系。(测算?)l微观分析的概念和相对应的经济指标l微观就是小,微观分析就是从企业角度分析企业经营行为,企业纳税行为以及企业经营与纳税的关系问题。微观就是研究企业的行为。l微观经济对应的经济指标:l销售指标、成本、税金、利润等企业经济指标l分析微观经济与税收的关系,就是分析企业行为对税收收入与税收负担的影响。第三节第三节税收分析报告税收分析报告l税收分析报告是税收分析的最终成果,也是税收分析的最后阶段,是税收分析的表达方式。l一、税收分析报告的概念l从税收经济的整体出发,以一一定定的的经经济济
8、和和税税收收理理论论为基础,以准准确确的的税税收收核核算算为依据,以一定的税收工作实践为出发点,运用特特有有的分析方法,研究反映税收与经济的关系,税收经济的基本特征,以及经济变动、征管能力变动对税收收入的影响等税收现象的内在联系,以及税收与相关的社会现象之间的内在联系等的一种文体。l要明辨几种模糊认识:“税收分析报告就是数字加文字”观点l导致结果:简单罗列数据、堆砌文字,引用的数据简单、离散“税收分析报告就是经济分析报告”观点l导致结果:使分析报告偏向纯经济分析,忽略要以税收问题为分析的基本出发点。l二、税收分析报告的特点l(一)税收分析报告是一篇报告,具有综合性综合性综合性综合性。l它是一种
9、将税收核算资料和一定的经济理论用于分析税收问题的应用文体,不是数据简单的罗列和文字简单的堆砌。l(二)税收分析报告是有关税收问题的报告,具有专业性专业性。l研究对象:税收的基本问题以及税收与经济的关系;l研究三大类问题:l1、研究经济变量之间的关系以及经济变量变动对经济总量和结构的影响;l2、研究税收经济自身的特征;l3、研究税收与经济的关系。l(三)税收分析报告强调的是分析,具有深入性深入性。l分析报告必须通过应用一定的经济和税收理论知识,利用分析工具的功能,揭示税收问题的内在规律性,反映税收问题的本质。l(四)税收分析报告强调量的界限,具有数量性数量性。l税收分析始于数据描述,继于数据分析
10、,以税收问题的数量界限为结论。l税收分析报告以数据为基本语言,以数量技术为基本工具。第四节、税收分析报告写作第四节、税收分析报告写作一、税收分析报告写作步骤“选题搜集提纲行文修改发文”第一步:税收分析报告的选题第一步:税收分析报告的选题选题就是选择、确定税收分析报告的研究对象。l重要性:选题是否得当、准确,很大程度上决定分析报告的成败选题应当遵循三个原则:选题应当遵循三个原则:l(一)适适时时对对路路,要要准准。要善于捕捉时机,有一定的超前意识,及时抓住经济税收发展中的热点、问题的集中点、新事物的生长点。l热点:指各级领导和社会公众比较关心的问题。l集中点:指在经济和税收发展过程中,矛盾比较集
11、中尚未解决的领域。l生长点:指经济和税收发展过程中还处于萌芽状态的一些重大变化和事件,人们对其认识还缺乏认识或认识不够深刻。l(二二)新新颖颖独独到到,要要新新。选题要体现抓住新苗头、选择新问题、提出新思路、开辟新角度、使用新方法。l注意培养比较敏锐的观察力、洞察力,树立求新意识,形成独特见解,避免千篇一律。选题能否做到新颖独到,很大程度上反映一个人的观察能力和知识水平。l(三三)量量力力而而行行,要要实实。选题既要考虑各级领导和社会的实际需求,又要考虑自身能力和搜集资料的方便程度,不可谈大图全。否则,力不从心,有事无功。第二步:税收分析报告资料的搜集和整理l在确定税收分析报告的题目后,必须将
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