税收基本理论知识.pptx
《税收基本理论知识.pptx》由会员分享,可在线阅读,更多相关《税收基本理论知识.pptx(158页珍藏版)》请在咨信网上搜索。
1、税收基本理论知识税收基本理论知识2税收基本理论知识税收基本理论知识n税收内涵税收内涵n税收原则税收原则n税收调控税收调控3第一章第一章 税收内涵税收内涵n身边的税收身边的税收n税收的产生与发展税收的产生与发展 n税收的本质内涵税收的本质内涵n税收定义与形式特征税收定义与形式特征n税收在构建和谐社会中的作用税收在构建和谐社会中的作用4一、身边的税收一、身边的税收n“局外人局外人”税收与我息息相关税收与我息息相关 生产者,纳税人生产者,纳税人 消费者,负税人消费者,负税人 公公 民,公共服务民,公共服务n“局内人局内人”税收事业日新月异税收事业日新月异 税收收入持续增长税收收入持续增长 税收征管深
2、刻变革税收征管深刻变革 纳税服务全面提升纳税服务全面提升 税收调控备受关注税收调控备受关注5税收收入持续增长税收收入持续增长年度年度税收收入税收收入(亿元)(亿元)增长率增长率(%)年度年度税收收入税收收入(亿元)(亿元)增长率增长率(%)19945070.8200216996.612.0719955973.717.81200320466.120.4119967050.618.03 200425718.025.6619978225.516.66200530865.820.0219989093.010.55200637636.321.94199910315.013.44200749449.331
3、.39200012665.822.79200857861.817.01200115165.519.74200959515.02.8667 2010年上半年,全省国税系统共组织国税收入年上半年,全省国税系统共组织国税收入493.8亿元,同比增长亿元,同比增长38%,增收,增收136亿元。收入增幅位居全国第亿元。收入增幅位居全国第6位,中部地区第位,中部地区第2位。位。我省上半年国税收入(亿元)我省上半年国税收入(亿元)2009年我省国税收入年我省国税收入738亿元,亿元,2010年计划增收年计划增收12%。收入收入同比增长(同比增长(%)增收增收国内增值税国内增值税28131.8%67.8国内消
4、费税国内消费税9045.5%28.1企业所得税企业所得税100.851.6%34.3存款利息所得税存款利息所得税0.92472.8%2.5车辆购置税车辆购置税21.165.4%8.3合计合计493.838%1368n税收收入统计口径税收收入统计口径 税务税务 统计统计 财政财政 统计统计 海关海关 统计统计国内税收收入国内税收收入 海关代征增值税、消费税海关代征增值税、消费税 关税、船舶吨税关税、船舶吨税 耕地占用税、契税耕地占用税、契税 税务部门办理的企业所得税、增值税退税税务部门办理的企业所得税、增值税退税 财政部门办理的企业所得税、增值税退税财政部门办理的企业所得税、增值税退税 出口退税
5、出口退税 9税收征管深刻变革税收征管深刻变革n征管模式的探索征管模式的探索 一人统管,征管查分离,一人统管,征管查分离,34字征管模式字征管模式n征管方式的改进征管方式的改进 业务重组,数据集中,同城办税,网上办税业务重组,数据集中,同城办税,网上办税n征管制度的完善征管制度的完善 税收征管法,税收管理员制度,税务稽查规程税收征管法,税收管理员制度,税务稽查规程n征管技术的升级征管技术的升级 增值税防伪税控,金税三期(全国集中、网络发票)增值税防伪税控,金税三期(全国集中、网络发票)10税收征管深刻变革税收征管深刻变革n征管理念的提升征管理念的提升 经济决定税收经济决定税收经济决定税源,税源决
6、定税收经济决定税源,税源决定税收 奠定了加强税源管理的理论基础奠定了加强税源管理的理论基础 以税务局为中心以税务局为中心以纳税人为中心以纳税人为中心 促进了新征管模式的形成促进了新征管模式的形成 科学化、精细化科学化、精细化专业化专业化信息管税(风险)信息管税(风险)推动了征管方式的变革和征管技术的飞跃推动了征管方式的变革和征管技术的飞跃 11纳税服务全面提升纳税服务全面提升 1993 1993年税制改革会议首次提出年税制改革会议首次提出“为纳税人服务为纳税人服务”的理念的理念 19971997年把年把“优化服务优化服务”作为税收征管模式的基础作为税收征管模式的基础 20012001年年征管法
7、征管法明确税务机关为纳税人服务的义务明确税务机关为纳税人服务的义务 20022002年国家税务总局在征管司内设立纳税服务处年国家税务总局在征管司内设立纳税服务处 20052005年年1010月总局出台月总局出台纳税服务工作规范(试行)纳税服务工作规范(试行)2008 2008年总局设立纳税服务司年总局设立纳税服务司 20092009年总局出台年总局出台全国全国2010-20122010-2012年纳税服务工作规划年纳税服务工作规划 “明白税明白税”、“公平税公平税”、“便捷税便捷税”和和“放心税放心税”1 1单位纳税服务单位纳税服务 =50=50单位监督打击单位监督打击 12税收调控备受关注税
8、收调控备受关注n 税收对税收对“三农三农”、教育、医疗卫生和社会保、教育、医疗卫生和社会保障等领域重点倾斜,扶持民生发展障等领域重点倾斜,扶持民生发展n 增值税转型、企业所得税两法合并,税制改增值税转型、企业所得税两法合并,税制改革不断深入,助推经济发展方式转变革不断深入,助推经济发展方式转变n 燃油税费改革、二手房交易税收新政,和百燃油税费改革、二手房交易税收新政,和百姓生活密切相关的税收政策相继出台姓生活密切相关的税收政策相继出台 13二、税收的产生与发展二、税收的产生与发展税税 税取之于民,民以禾为兑税取之于民,民以禾为兑14税收产生的条件税收产生的条件n税收是人类社会发展到一定历史阶段
9、的产物税收是人类社会发展到一定历史阶段的产物 社会生产力发展到一定程度,有了剩余产品,社会生产力发展到一定程度,有了剩余产品,产生了生产资料私有制,出现了阶级,建立了国产生了生产资料私有制,出现了阶级,建立了国家(政府),并且政府不直接拥有主要生产资料家(政府),并且政府不直接拥有主要生产资料的历史阶段。的历史阶段。税收产生的经济条件税收产生的经济条件私有制的出现私有制的出现 税收产生的社会条件税收产生的社会条件国家公共权力建立国家公共权力建立15n税收产生的经济条件税收产生的经济条件私有制的出现私有制的出现 如果生产资料完全归公共集团掌握,则只会如果生产资料完全归公共集团掌握,则只会存在财富
10、的内部拨付,不可能存在税收形式。存在财富的内部拨付,不可能存在税收形式。在私有制条件下,生产资料归私人占有,任在私有制条件下,生产资料归私人占有,任何私人都不可能毫无根据地占有私人生产者手中何私人都不可能毫无根据地占有私人生产者手中的剩余产品。的剩余产品。16n税收产生的社会条件税收产生的社会条件国家公共权力的建立国家公共权力的建立 国家的起源:国家是阶级矛盾不可调和的产国家的起源:国家是阶级矛盾不可调和的产物,是随着生产力的发展和阶级的产生,从社会物,是随着生产力的发展和阶级的产生,从社会生活中脱离出来并凌驾于社会之上的一种异己力生活中脱离出来并凌驾于社会之上的一种异己力量,是人类为了共同生
11、活需要而组织的社会生活量,是人类为了共同生活需要而组织的社会生活的最高形式。的最高形式。国家的本质特征:和人民大众分离的公共权力国家的本质特征:和人民大众分离的公共权力 国家要耗用物质资料,却不直接从事社会生产国家要耗用物质资料,却不直接从事社会生产17税收的发展税收的发展n税收雏形:夏(贡)、商(助)、周(彻)税收雏形:夏(贡)、商(助)、周(彻)n春秋时期:鲁国春秋时期:鲁国“初税亩初税亩”(税收产生的标志)(税收产生的标志)n唐朝前期:租庸调制(纳粟、纳绢、服役)唐朝前期:租庸调制(纳粟、纳绢、服役)n唐朝中期:两税法(按土地和财产,夏秋两次)唐朝中期:两税法(按土地和财产,夏秋两次)n
12、明朝嘉靖:一条鞭法(赋役合一,计亩征银)明朝嘉靖:一条鞭法(赋役合一,计亩征银)n清朝:摊丁入亩(把丁银摊入地赋)清朝:摊丁入亩(把丁银摊入地赋)n近代税收:半殖民地专制社会税收近代税收:半殖民地专制社会税收18n新中国成立后:建立新税制新中国成立后:建立新税制n19581978年:简化税制年:简化税制n十一届三中全会:税制改革(两步十一届三中全会:税制改革(两步“利改税利改税”)n十四大(十四大(1992年):年):1994年全面税制改革年全面税制改革n十六届三中全会十六届三中全会(2003年年):新一轮税制改革:新一轮税制改革 改革出口退税制度改革出口退税制度 统一各类企业所得税制度统一各
13、类企业所得税制度 增值税由生产型改为消费型增值税由生产型改为消费型 完善消费税,适当扩大税基完善消费税,适当扩大税基19 实行综合和分类相结合的个人所得税制实行综合和分类相结合的个人所得税制 实施城镇建设税费改革实施城镇建设税费改革 适时对不动产开征统一规范的物业税适时对不动产开征统一规范的物业税 在统一税政前提下赋予地方适当税政管理权,在统一税政前提下赋予地方适当税政管理权,创造条件实现城乡税制统一创造条件实现城乡税制统一 有利于优化税制结构有利于优化税制结构 有利于促进经济结构调整有利于促进经济结构调整 有利于增强企业活力和竞争力有利于增强企业活力和竞争力20税收的发展税收的发展n税收发展
14、方式(法制)税收发展方式(法制)自由纳贡自由纳贡税收承诺税收承诺专制课征专制课征立宪课税立宪课税n税收主体税种(税制结构)税收主体税种(税制结构)简单直接税简单直接税间接税间接税所得税所得税所得税间接税并重所得税间接税并重n税收缴纳方式(征收实体)税收缴纳方式(征收实体)力役力役实物实物货币货币21三、税收的本质内涵三、税收的本质内涵n国家分配论国家分配论 体现以国家政治权力为前提的分配关系体现以国家政治权力为前提的分配关系 税收是一种分配手段税收是一种分配手段 课税依据是国家政治权力课税依据是国家政治权力 满足政府职能的需要(经济、社会职能)满足政府职能的需要(经济、社会职能)立法上体现国民
15、对国家课税权的服从关系立法上体现国民对国家课税权的服从关系22n公共需要论公共需要论 体现体现“取之于民,用之于民取之于民,用之于民”的性质的性质 税收是一种资源配置方式税收是一种资源配置方式 课税依据是公共权力(执行公共事务需要)课税依据是公共权力(执行公共事务需要)满足社会公共需要(社会管理、公共服务)满足社会公共需要(社会管理、公共服务)立法上体现税收法律关系主体的平等地位立法上体现税收法律关系主体的平等地位 从公共需要角度认识税收本质,更强调税收本从公共需要角度认识税收本质,更强调税收本质上的返还性以及纳税主体的自觉遵从意识。质上的返还性以及纳税主体的自觉遵从意识。23n公共需要公共需
16、要公共产品(服务)公共产品(服务)面向全体社会成员共同提供且在消费上不具面向全体社会成员共同提供且在消费上不具有竞争性、受益上不具有排他性的产品或服务。有竞争性、受益上不具有排他性的产品或服务。整体不可分割性:共同消费、共同收益整体不可分割性:共同消费、共同收益 消费的非竞争性:一人消费不妨碍他人消费消费的非竞争性:一人消费不妨碍他人消费 受益的非排他性:不能排除未付费人受益受益的非排他性:不能排除未付费人受益 n 纯公共产品:国防、基础教育、政府管理等纯公共产品:国防、基础教育、政府管理等 准公共产品:基础设施、公共事业、环境保护等准公共产品:基础设施、公共事业、环境保护等24n推进推进基本
17、公共服务均等化基本公共服务均等化共享社会发展成果共享社会发展成果 基本民生基本民生教育、医疗、就业、社会保障教育、医疗、就业、社会保障 公共事业公共事业科、教、文、卫、体科、教、文、卫、体 公共设施公共设施水、电、气、交通、通信水、电、气、交通、通信 公共安全公共安全食品、药品、生产、交通安全食品、药品、生产、交通安全 公共环境公共环境治理污染、保护生态治理污染、保护生态 公共服务公共服务使用公共权力和公共资源向公民提供服务使用公共权力和公共资源向公民提供服务25四、税收定义与形式特征四、税收定义与形式特征n税收定义税收定义 税收是国家依据其社会管理职能,满足社会公共需要,税收是国家依据其社会
18、管理职能,满足社会公共需要,凭借政治权力,运用法律手段,按预定标准参与国民收入凭借政治权力,运用法律手段,按预定标准参与国民收入分配而取得财政收入的一种形式。分配而取得财政收入的一种形式。税收是一种财政收入形式税收是一种财政收入形式 征税的主体是国家征税的主体是国家 税收分配的客体是国民收入税收分配的客体是国民收入 征税凭借政治权力而不是财产权力征税凭借政治权力而不是财产权力 征税目的是满足社会公共需要征税目的是满足社会公共需要 税收必须借助于法律形式进行税收必须借助于法律形式进行 26n税收的形式特征税收的形式特征 强制性(政治权力、法律手段)强制性(政治权力、法律手段)无偿性(无偿征收,整
19、体补偿)无偿性(无偿征收,整体补偿)固定性(预定标准,非固定不变)固定性(预定标准,非固定不变)n本质特征与形式特征的混淆本质特征与形式特征的混淆 税收税收“取之于民,用之于民取之于民,用之于民”,不应是无偿的,不应是无偿的 纳税人为自己利益而纳税,不应是强制的纳税人为自己利益而纳税,不应是强制的 税收政策随公共需要变化而变化,不应是固定的税收政策随公共需要变化而变化,不应是固定的 n形式特征是税收区别于其他财政收入形式的标志形式特征是税收区别于其他财政收入形式的标志27n财政收入财政收入 =各项税收各项税收+专项收入专项收入+其他收入其他收入 企业亏损企业亏损 各项税收各项税收 =每年元月每
20、年元月1日总局发布的上年税收收入日总局发布的上年税收收入+关税、耕地关税、耕地 占用税、契税占用税、契税 出口退税出口退税 专项收入:专项收入:排污费、城市水资源费、教育费附加收入等排污费、城市水资源费、教育费附加收入等 其他收入:事业收入、规费收入、罚没收入、国家资源其他收入:事业收入、规费收入、罚没收入、国家资源 管理收入、公产收入、国际组织捐赠收入等管理收入、公产收入、国际组织捐赠收入等 企业亏损:国有企业计划亏损补贴(企业亏损:国有企业计划亏损补贴(07年起已停止)年起已停止)从从19941994年开始,不再将年开始,不再将债务收入债务收入列入财政收入列入财政收入28n非正式纳入预算但
21、可精确统计的收入(预算外收入)非正式纳入预算但可精确统计的收入(预算外收入)行政事业性收费、政府性基金、社会保障费收入、国行政事业性收费、政府性基金、社会保障费收入、国有资源有偿使用收入、国有资产有偿使用收入、罚没收入有资源有偿使用收入、国有资产有偿使用收入、罚没收入等(设立财政专户,实行收支两条线管理)等(设立财政专户,实行收支两条线管理)n制度体系之外且无法精确统计的收入制度体系之外且无法精确统计的收入(制度外收入)(制度外收入)由各部门、各地区由各部门、各地区“自立规章,自收自支自立规章,自收自支”的各种收的各种收费、罚款、集资、摊派收入等。费、罚款、集资、摊派收入等。规范收入:税收和其
22、他预算内收入规范收入:税收和其他预算内收入 非规范收入:预算外收入和制度外收入(税费改革)非规范收入:预算外收入和制度外收入(税费改革)n2006年我国政府收入占年我国政府收入占GDP30%,税与非税之比,税与非税之比6:429五、税收在构建和谐社会中的作用五、税收在构建和谐社会中的作用n发挥税收的收入功能,为构建和谐社会夯实基础发挥税收的收入功能,为构建和谐社会夯实基础n加强税收调控功能,促进经济社会协调发展加强税收调控功能,促进经济社会协调发展n落实税收优惠政策,促进社会事业进步落实税收优惠政策,促进社会事业进步n推进依法治税,建立和谐的税收征纳关系推进依法治税,建立和谐的税收征纳关系30
23、第二章第二章 税收原则税收原则n 税收原则是政府在税制设计、实施税法税收原则是政府在税制设计、实施税法过程中遵循的基本准则,也是评价税收制度过程中遵循的基本准则,也是评价税收制度优劣、考核税务行政管理状况的基本标准。优劣、考核税务行政管理状况的基本标准。n 现代意义上的税收原则发轫于西方,是现代意义上的税收原则发轫于西方,是伴随着市场经济的建立和完善而形成和发展伴随着市场经济的建立和完善而形成和发展起来的。起来的。31n公平、简便、节省公平、简便、节省 赋税论赋税论和和政治算术政治算术 (英)威廉(英)威廉配第(配第(16231687)n平等、确实、便利、节约平等、确实、便利、节约 国富论国富
24、论(英)亚当(英)亚当斯密(斯密(17231790)以上概括而言,是税收效率原则以上概括而言,是税收效率原则 公平公平人人纳税;平等人人纳税;平等按收入比例纳税按收入比例纳税 目的是维护平等竞争,实质是属于效率范畴。目的是维护平等竞争,实质是属于效率范畴。32n财政收入、国民经济、社会正义、税务行政财政收入、国民经济、社会正义、税务行政 财政学财政学(德)瓦格纳(德)瓦格纳(18351917)首次提出财政原则(收入充分、收入弹性)首次提出财政原则(收入充分、收入弹性)提出税收公平原则(负担公平,调节收入分配)提出税收公平原则(负担公平,调节收入分配)发展了效率原则(国民经济、税务行政)发展了效
25、率原则(国民经济、税务行政)n稳定经济原则稳定经济原则 通论通论(英)凯恩斯(英)凯恩斯(18831946)财政、效率、公平、稳定财政、效率、公平、稳定 财政、效率(稳定)、公平、法治财政、效率(稳定)、公平、法治33税收原则税收原则n税收的财政原则税收的财政原则n税收的公平原则税收的公平原则n税收的效率原则税收的效率原则n税收的法治原则税收的法治原则 34一、财政原则一、财政原则n 基本含义基本含义 兼顾需要与可能,取之有度。兼顾需要与可能,取之有度。收入充裕收入充裕基本满足政府的财政需要基本满足政府的财政需要 收入弹性收入弹性随财政需要和经济变化而变化随财政需要和经济变化而变化 收入适度收
- 配套讲稿:
如PPT文件的首页显示word图标,表示该PPT已包含配套word讲稿。双击word图标可打开word文档。
- 特殊限制:
部分文档作品中含有的国旗、国徽等图片,仅作为作品整体效果示例展示,禁止商用。设计者仅对作品中独创性部分享有著作权。
- 关 键 词:
- 税收 基本理论 知识
1、咨信平台为文档C2C交易模式,即用户上传的文档直接被用户下载,收益归上传人(含作者)所有;本站仅是提供信息存储空间和展示预览,仅对用户上传内容的表现方式做保护处理,对上载内容不做任何修改或编辑。所展示的作品文档包括内容和图片全部来源于网络用户和作者上传投稿,我们不确定上传用户享有完全著作权,根据《信息网络传播权保护条例》,如果侵犯了您的版权、权益或隐私,请联系我们,核实后会尽快下架及时删除,并可随时和客服了解处理情况,尊重保护知识产权我们共同努力。
2、文档的总页数、文档格式和文档大小以系统显示为准(内容中显示的页数不一定正确),网站客服只以系统显示的页数、文件格式、文档大小作为仲裁依据,平台无法对文档的真实性、完整性、权威性、准确性、专业性及其观点立场做任何保证或承诺,下载前须认真查看,确认无误后再购买,务必慎重购买;若有违法违纪将进行移交司法处理,若涉侵权平台将进行基本处罚并下架。
3、本站所有内容均由用户上传,付费前请自行鉴别,如您付费,意味着您已接受本站规则且自行承担风险,本站不进行额外附加服务,虚拟产品一经售出概不退款(未进行购买下载可退充值款),文档一经付费(服务费)、不意味着购买了该文档的版权,仅供个人/单位学习、研究之用,不得用于商业用途,未经授权,严禁复制、发行、汇编、翻译或者网络传播等,侵权必究。
4、如你看到网页展示的文档有www.zixin.com.cn水印,是因预览和防盗链等技术需要对页面进行转换压缩成图而已,我们并不对上传的文档进行任何编辑或修改,文档下载后都不会有水印标识(原文档上传前个别存留的除外),下载后原文更清晰;试题试卷类文档,如果标题没有明确说明有答案则都视为没有答案,请知晓;PPT和DOC文档可被视为“模板”,允许上传人保留章节、目录结构的情况下删减部份的内容;PDF文档不管是原文档转换或图片扫描而得,本站不作要求视为允许,下载前自行私信或留言给上传者【a199****6536】。
5、本文档所展示的图片、画像、字体、音乐的版权可能需版权方额外授权,请谨慎使用;网站提供的党政主题相关内容(国旗、国徽、党徽--等)目的在于配合国家政策宣传,仅限个人学习分享使用,禁止用于任何广告和商用目的。
6、文档遇到问题,请及时私信或留言给本站上传会员【a199****6536】,需本站解决可联系【 微信客服】、【 QQ客服】,若有其他问题请点击或扫码反馈【 服务填表】;文档侵犯商业秘密、侵犯著作权、侵犯人身权等,请点击“【 版权申诉】”(推荐),意见反馈和侵权处理邮箱:1219186828@qq.com;也可以拔打客服电话:4008-655-100;投诉/维权电话:4009-655-100。