税收基础培训.pptx
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1、税税 收收 基基 础础税 收 基 础 培 训 前 言v本课件仅作为干部培训税收基础之用。v在众多的税收中,只选择了部分税种进行简要的培训。v培训的目的:公务员了解基本的税收基本知识,并且知道简单的计算与应用。知识改变命运知识改变命运知识改变命运知识改变命运,学习成就未来学习成就未来学习成就未来学习成就未来!资料来源:资料来源:国家税务局国家税务局财政收入财政收入:20022002年威海年威海5252亿,亿,20072007年荣成年荣成40.940.9亿元,威海亿元,威海156.2亿元亿元,同比增长同比增长18.4%,山东省,山东省1674亿元,财政部部亿元,财政部部长谢旭人全国财政收入长谢旭人
2、全国财政收入51321亿元亿元三峡三峡:9393年开始,年开始,20092009年投产,总工期年投产,总工期1818年,移民年,移民1212万,库长万,库长600600公里,面积公里,面积1 1万平方公里,年发电万平方公里,年发电800800亿度,静投亿度,静投900900亿元,动投亿元,动投20302030亿元亿元商标价值商标价值:20012001年可口可乐年可口可乐725725亿美元;亿美元;比尔比尔盖茨:净资产盖茨:净资产460460亿美元亿美元是谁推动了神舟飞天?是谁让三峡出平湖?是谁为弱势群体撑起了一片蓝天?是谁让我们的社会和谐美好?是谁推动了神舟飞天?是谁推动了神舟飞天?是谁让三峡
3、出平湖?是谁让三峡出平湖?是谁为弱势群体撑起了一片蓝天?是谁为弱势群体撑起了一片蓝天?是谁让我们的社会和谐美好?是谁让我们的社会和谐美好?v税税 收收 概概 论论v1、税收特征、税收特征v2、税收制度、税收制度v3、税收管理、税收管理第一讲:税收第一讲:税收税收的主体是谁?税收的主体是谁?税收的目的是什么?税收的目的是什么?实现税收凭借的手段是?实现税收凭借的手段是?依据是什么?依据是什么?税收的实质是什么?税收的实质是什么?税收:税收:是国家为实现其职能,凭借政治是国家为实现其职能,凭借政治权力,依法无偿取得财政收入的基本形权力,依法无偿取得财政收入的基本形式式 。国家国家实现国家职能实现国
4、家职能政治权力政治权力法律法律取得财政收入取得财政收入一、税收的含义一、税收的含义二、税收的基本特征二、税收的基本特征v无偿性 v强制性 v固定性基本特征的关系基本特征的关系 无偿性无偿性强制性强制性固定性固定性要要 求求保保 障障决决 定定紧紧密密联联系系,不不可可分分割割 广州广州一出租屋主黄某因未办理工商营业执照一出租屋主黄某因未办理工商营业执照和税务登记证便私下出租临时商铺,在和税务登记证便私下出租临时商铺,在0303年至年至0404年间共取得商铺租金收入年间共取得商铺租金收入3434万元,从未向税万元,从未向税务机关申报纳税。税务机关依法将其移送司法机务机关申报纳税。税务机关依法将其
5、移送司法机关,司法部门以偷税罪起诉黄某,关,司法部门以偷税罪起诉黄某,0505年年6 6月海珠月海珠区法院根据区法院根据刑法刑法有关规定,对黄某偷逃营业有关规定,对黄某偷逃营业税款、城市维护建设税、出租房产综合征收税合税款、城市维护建设税、出租房产综合征收税合计共计共20383.1120383.11元的行为,判处黄某有期徒刑元的行为,判处黄某有期徒刑1111个月,并处罚金个月,并处罚金4 4万元。万元。问:从这个案例中同学们能体会到税收的什问:从这个案例中同学们能体会到税收的什么特征?么特征?税收具有强制性税收具有强制性 名人名言名人名言 关于税收,伟大的无产阶级革命导师列宁说关于税收,伟大的
6、无产阶级革命导师列宁说过:过:“所谓赋税,就是国家不用付任何报酬所谓赋税,就是国家不用付任何报酬而向居民取得东西。而向居民取得东西。”问:这句名言说明了税收具有什么特征?问:这句名言说明了税收具有什么特征?税收具有无偿性税收具有无偿性 2004年年 3月月5日温家宝总理在政府工作报告中宣日温家宝总理在政府工作报告中宣布:除烟叶外,取消农业特产税,逐步降低农业布:除烟叶外,取消农业特产税,逐步降低农业税税率,五年内取消农业税。税税率,五年内取消农业税。2005年年3月月5日温日温家宝总理在政府工作报告中宣布家宝总理在政府工作报告中宣布2006年将在全年将在全国实现全部免征农业税。国实现全部免征农
7、业税。问:上述现象是否违反税收的固定性?为什么?问:上述现象是否违反税收的固定性?为什么?问:有人说税收具有固定性,一经确定就不能改问:有人说税收具有固定性,一经确定就不能改 变,这种说法对吗?为什么?变,这种说法对吗?为什么?税收具有相对固定性税收具有相对固定性三、税收的原则三、税收的原则v公平原则(税负)v效率原则v稳定原则四、税收的职能四、税收的职能v组织收入组织收入v收入分配收入分配v资源配置资源配置v宏观调控宏观调控 第二讲:税收制度第二讲:税收制度v税收制度:是国家为取得财政收入而制定的调整税收制度:是国家为取得财政收入而制定的调整国家与纳税人在征税与纳税方面权利与义务关系国家与纳
8、税人在征税与纳税方面权利与义务关系的法律规范的总称。我国税收的法律规范包括税的法律规范的总称。我国税收的法律规范包括税收收法律、法规和规章法律、法规和规章三种形式。三种形式。v一、税制要素:一、税制要素:v1、纳税人:即纳税义务人、纳税人:即纳税义务人v 负税人:即税款的最终承担者负税人:即税款的最终承担者v 扣缴义务人:扣缴义务人:v2、课税对象:、课税对象:税源:税源:v 计税依据:计税依据:税目:税目:v3、税率:对课税对象规定征收的比率或额税率:对课税对象规定征收的比率或额度。度。v 比例税率:比例税率:累进税率:累进税率:定额税率:定额税率:v 速算扣除数:全额和超额的差额速算扣除数
9、:全额和超额的差额v4、减免税及附加:、减免税及附加:v 减税和免税:减税和免税:v 起征点与免征额:起征点与免征额:v 税收附加和加成征收:税收附加和加成征收:v5、纳税环节:、纳税环节:v6、纳税期限:、纳税期限:v7、纳税地点:、纳税地点:税收的种类每一种税的具体规定流转税流转税所得税所得税资源税资源税财产税财产税行为税行为税二、二、我国税收的种类我国税收的种类五五大大类类,二二十十多多种种知识改变命运知识改变命运知识改变命运知识改变命运,学习成就未来学习成就未来学习成就未来学习成就未来!类别类别流转税流转税所得税所得税资源税资源税财产税财产税行为税行为税征税征税对象对象以商品交以商品交
10、换的交易换的交易额和劳务额和劳务收入额征收入额征税对象税对象以各种所以各种所得额为征得额为征税对象税对象以开发利以开发利用特定自用特定自然资源为然资源为征税对象征税对象以拥有或以拥有或支配的财支配的财产为征税产为征税对象对象以特定行以特定行为为征税对为为征税对象象包括包括主要主要税种税种营业税营业税增值税增值税消费税消费税关税关税企业所得企业所得税、税、个人个人所得税所得税资源税资源税房产税房产税契税契税印花税印花税屠宰税屠宰税车船使用税车船使用税(一)、按课税对象分类(一)、按课税对象分类(二)按(二)按计税依据计税依据分类:从价税和从分类:从价税和从量税量税(三)按(三)按税收管理权和税收
11、支配权税收管理权和税收支配权分分类:中央税、地方税、中央和地方共类:中央税、地方税、中央和地方共享税享税(四)按纳税人的(四)按纳税人的税收负担能否转嫁税收负担能否转嫁分类:直接税和间接税分类:直接税和间接税(五)按征收管理的(五)按征收管理的分工体系分工体系分类:分类:工商税收类、关税类和农业税收类工商税收类、关税类和农业税收类第三讲:税收管理第三讲:税收管理v一、征收管理制度:一、征收管理制度:v 1、税务管理、税务管理登记登记账簿凭证账簿凭证申报申报v 2、税款征收、税款征收征收方式征收方式保全措施和强制措施保全措施和强制措施延期延期滞纳金滞纳金退还和追征退还和追征欠税清缴欠税清缴办理减
12、免税办理减免税v 3、税务检查、税务检查 权利权利义务义务v 4、法律责任、法律责任 纳税人:违反管理规定、妨害税款纳税人:违反管理规定、妨害税款征收、非法印制发票征收、非法印制发票 税务税务银行银行v二、发票管理制度:二、发票管理制度:v三、税务代理:三、税务代理:v四、税务行政四、税务行政司法制度司法制度:v1、税务行政处罚、税务行政处罚 罚款罚款v 没事非法所得没事非法所得v 停止出口退税权停止出口退税权v2、税务行政复议、税务行政复议v3、税务行政诉讼、税务行政诉讼v4、税务行政赔偿、税务行政赔偿 支付赔偿金支付赔偿金v 返还财产返还财产v 恢复原状恢复原状行为行为具体表现具体表现偷税
13、偷税欠税欠税骗税骗税抗税抗税伪造、涂改、销毁帐册和票据;少报应税项目、伪造、涂改、销毁帐册和票据;少报应税项目、销售收入及经营利润等销售收入及经营利润等应税项目的纳税期限应税项目的纳税期限1-151-15天,但超过天,但超过5 5天还未缴天还未缴纳税款等纳税款等虚列出货物数量,虚报出口货物价格,涂改、虚列出货物数量,虚报出口货物价格,涂改、伪造出口退税凭证等手段伪造出口退税凭证等手段拒不执行税法规定,不缴纳税款拒不执行税法规定,不缴纳税款 ;拒绝接受税务;拒绝接受税务机关依法进行纳税检查;殴打税务干部等机关依法进行纳税检查;殴打税务干部等违反税法的表现及处理违反税法的表现及处理 追缴税款处追缴
14、税款处以刑事处罚以刑事处罚知识改变命运知识改变命运知识改变命运知识改变命运,学习成就未来学习成就未来学习成就未来学习成就未来!1.1.什么叫财政?什么叫财政?2.2.财政收入的形式有哪些?财政收入的形式有哪些?国家的收入和支出。国家的收入和支出。税、利、债、费税、利、债、费3.其中,财政收入的最主要的形式是什么?议议论论议议论论税收税收知识改变命运知识改变命运知识改变命运知识改变命运,学习成就未来学习成就未来学习成就未来学习成就未来!世界上有没有不收税的国家呢?为什世界上有没有不收税的国家呢?为什么?么?如何理解如何理解“税收是国家财政收入最重税收是国家财政收入最重要的源泉要的源泉”?有国就有
15、税有国就有税 有税就有法有税就有法税收与国家和法律的关系税收与国家和法律的关系国家国家为实现其职能为实现其职能凭借政治权力凭借政治权力依法无偿取得依法无偿取得税收的含义是税收的含义是税收的含义是税收的含义是财政收入的财政收入的基本形式基本形式1、主体是、主体是。2、目的是、目的是3、凭借的手段、凭借的手段4、依据是、依据是5、实质是、实质是6、与国家的关系是、与国家的关系是_.7、与法的关系是、与法的关系是。国家国家实现国家职能实现国家职能政治权力政治权力法律法律取得财政收入取得财政收入有国就有税有国就有税有税就有法有税就有法税税收收依据税收的定义讨论以下问题。依据税收的定义讨论以下问题。依据
16、税收的定义讨论以下问题。依据税收的定义讨论以下问题。探究一探究一 讨论以下问题讨论以下问题讨论以下问题讨论以下问题 财政收入的来源有税、利、债、费等,那么税收区别其它来源的基本特征是什么?税收与其他财政收入形式的区别税收与其他财政收入形式的区别区区 别别 税收税收 利润利润债务债务收费收费 罚没(包括罚罚没(包括罚款和没收)款和没收)具有强制性、无偿性、固定性具有强制性、无偿性、固定性不具有强制性和固定性不具有强制性和固定性举债有偿性,无固定性,不具强制性举债有偿性,无固定性,不具强制性罚款和没收不具固定性,强制性、无偿性罚款和没收不具固定性,强制性、无偿性 国际捐赠是无偿性国际捐赠是无偿性国
17、家机关收费具有固定性、有偿性国家机关收费具有固定性、有偿性探究三纳税人要交纳的税到底有多少种纳税人要交纳的税到底有多少种?小 结税收税收1、含义、含义2、基本特征、基本特征强制性强制性无偿性无偿性固定性固定性3、税收的种类、税收的种类4、税收制度税收制度 第二章v 增 值 税请阅读课本讨论完成以下问题:1 1、增值税、增值税征税对象征税对象纳税人纳税人税率;税率;作用:作用:生产经营中的增值额在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务及进口货物的单位和个人。17%避免重复征税防止偷漏税促进专业化体现公平利于财政收入的增长第一讲:增值税纳税人、范围及税率v一、增值税一、增值税:在我国境内从事:
18、在我国境内从事销售货物销售货物或者或者提供加工、提供加工、修理修配劳务修理修配劳务及从事及从事进口货物进口货物的单位和个人取得的的单位和个人取得的增增值额值额为课税对象征收的一种税。为课税对象征收的一种税。v二、纳税人二、纳税人分类分类 :一般纳税人一般纳税人 小规模纳税人小规模纳税人v三、增值税三、增值税税率税率:一般纳税人一般纳税人 17%、13%小规模纳税人小规模纳税人 6%、4%v四、增值税四、增值税 征收范围征收范围v1、基本规定:包括生产、批发、零售、基本规定:包括生产、批发、零售和进口四个环节及加工和修理修配劳和进口四个环节及加工和修理修配劳务务 2、特殊规定:、特殊规定:v视同
19、销售货物行为:视同销售货物行为:v混合销售行为:混合销售行为:v兼营行为:兼营行为:特殊经营行为的税务处理特殊经营行为的税务处理v混合销售行为混合销售行为:如果既涉及增值税应税货物又涉及非应如果既涉及增值税应税货物又涉及非应税劳务,为混合行为。所谓非应税劳务是指属于营业税税劳务,为混合行为。所谓非应税劳务是指属于营业税范筹的劳务(如:销售货物并提供运输或销售货物并提范筹的劳务(如:销售货物并提供运输或销售货物并提供技术服务费)供技术服务费)v兼营行为兼营行为:是指增值税纳税人在从事应税货物销售或提:是指增值税纳税人在从事应税货物销售或提供应税劳务的同时,还从事非应税劳务且从事的非应税供应税劳务
20、的同时,还从事非应税劳务且从事的非应税劳务与某一项销售劳务与某一项销售 货物或提供应税劳务并货物或提供应税劳务并无直接的联无直接的联系和从属关系系和从属关系(集成项目的安装服务)(集成项目的安装服务)第二讲:增值税的计算及缴纳v采用扣税法计算:采用扣税法计算:v公式:公式:应交增值税应交增值税=销项税额销项税额-进项税额进项税额v一、一、计税销售额:包括价款和价外费用计税销售额:包括价款和价外费用v二、销项税额和进项税额:二、销项税额和进项税额:v1、销项税额:纳税人销售货物和提供劳务按销售额、销项税额:纳税人销售货物和提供劳务按销售额工应税劳务和规定的税率计算并向购买方收取增值税工应税劳务和
21、规定的税率计算并向购买方收取增值税额为销项税。额为销项税。计算公式:计算公式:销项税额销项税额=销售额销售额税率税率v2、进项税额:纳税人购进货物或者接受劳务所支、进项税额:纳税人购进货物或者接受劳务所支付或者负担增值税额为进项税付或者负担增值税额为进项税 计算公式:计算公式:进项税额进项税额=购买价购买价税率税率v3、准予准予从销项税额中抵扣的进项税额从销项税额中抵扣的进项税额v4、不准不准从销项税额中抵扣的进项税额从销项税额中抵扣的进项税额v5、进项税额申报抵扣的、进项税额申报抵扣的时间限定时间限定v三、应纳税额的计算:三、应纳税额的计算:v1、一般纳税人:、一般纳税人:v 应纳税额应纳税
22、额=当期销项税额当期销项税额 当期进项税额当期进项税额v2、小规模纳税人:、小规模纳税人:v 应纳税额应纳税额=销售额销售额征收率征收率v3、进口应税货物:、进口应税货物:v 应纳税额应纳税额=组成计税价格组成计税价格增值税税率增值税税率v =(关税完税价格(关税完税价格+关税关税+消费税)消费税)v 增值税税率增值税税率v四、缴纳:四、缴纳:v1、起征点及免税规定、起征点及免税规定v起征点只限于个人:销售货物月起征点只限于个人:销售货物月6002000元;劳务月元;劳务月200800元;按次(日)元;按次(日)5080元元v免税:免税:v2、纳税时间、纳税时间 3、纳税期限、纳税期限v4、纳
23、税地点、纳税地点增值税计算举例例:某平台销售曙光服务器,与代理商签订的合同额为例:某平台销售曙光服务器,与代理商签订的合同额为30000元,服务器的成本为元,服务器的成本为25500元,试计算该订单元,试计算该订单应纳增值税应纳增值税计算过程:计算过程:第一步:销项税第一步:销项税=300001.1717%=4358.97元元 第二步:进项税第二步:进项税=255001.1717%=3705.13元元 第三步:应纳增值税第三步:应纳增值税=4358.97-3705.13=653.84元元算一算算一算某服装厂某服装厂B向纺织厂向纺织厂A购买一批布料,布料购买一批布料,布料的销售价为的销售价为10
24、000元。纺织厂销售这批布料元。纺织厂销售这批布料应缴纳的增值税为应缴纳的增值税为1000017%=1700元(纺元(纺织厂织厂A的当期销项税额),这笔增值税在开的当期销项税额),这笔增值税在开具给服装厂的增值税专用发票上明示,服装具给服装厂的增值税专用发票上明示,服装厂厂B应付款项总计应付款项总计11700元,服装厂元,服装厂B将这批将这批布料加工成服装出售给百货商场,服装的销布料加工成服装出售给百货商场,服装的销售价为售价为20000元。元。请问服装厂应交纳的增值税是多少?请问服装厂应交纳的增值税是多少?v应纳税额商品销售额应纳税额商品销售额税率上一环税率上一环节已缴税金节已缴税金 200
25、0017%17001700(元)(元)即相当于(即相当于(2000010000)17%1700第三讲:出口货物退免税制度第三讲:出口货物退免税制度v一、范围:一、范围:1、基本条件:、基本条件:v 2、四种类型:既免又退、只免不退、不免不、四种类型:既免又退、只免不退、不免不 退、特准退税退、特准退税v二、退免税种:增值税和消费税二、退免税种:增值税和消费税v三、增值税的退税率:三、增值税的退税率:17%、15%、13%、和、和5%四个档四个档次次v四、出口货物应退增值税税额的计算:四、出口货物应退增值税税额的计算:v1、有出口经营权的外贸企业:、有出口经营权的外贸企业:=购进金额购进金额退税
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