税收的公平原则.pptx
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1、第一节:税收公平原则第一节:税收公平原则一、公平含义一、公平含义(一)横向公平与纵向公平(一)横向公平与纵向公平(二)起点公平、规则公平和结果公平(二)起点公平、规则公平和结果公平二、公平标准二、公平标准(一)机会标准(一)机会标准(二)效用标准(二)效用标准(三)均等标准(三)均等标准第一节:税收公平原则第一节:税收公平原则三、税收公平原则三、税收公平原则(一)竞争原则(一)竞争原则(二)受益原则(二)受益原则 按纳税人从政府公共服务中享受的利益多少缴纳税按纳税人从政府公共服务中享受的利益多少缴纳税收。收。图解:图解:局限性局限性:(:(1)利益无从确定;()利益无从确定;(2)对不愿或无力
2、)对不愿或无力支付税款者,无法排除其享受利益;(支付税款者,无法排除其享受利益;(3)无法应用)无法应用于为转移支付筹资的税收。于为转移支付筹资的税收。甲的需求曲线S(MC)QQ1PP1P2P3税收的受益原则第一节:税收公平原则第一节:税收公平原则(三)能力原则(三)能力原则 按纳税人的纳税能力缴纳税收,包括普遍征税和按按纳税人的纳税能力缴纳税收,包括普遍征税和按能力负担两个方面。能力负担两个方面。关于能力的测度有两种学说:关于能力的测度有两种学说:1、客观说、客观说l收入收入l支出支出l财富财富第一节:税收公平原则第一节:税收公平原则2、主观说:按纳税牺牲缴纳税收。、主观说:按纳税牺牲缴纳税
3、收。均等牺牲说均等牺牲说比例牺牲说比例牺牲说最小牺牲说最小牺牲说任意牺牲说任意牺牲说第二节:税收公平影响第二节:税收公平影响一、个人所得税对收入分配的影响一、个人所得税对收入分配的影响(一)税基(一)税基(二)税率(二)税率(三)征税方式(三)征税方式(四)负所得税(四)负所得税第二节:税收公平影响第二节:税收公平影响二、商品税对收入分配的影响二、商品税对收入分配的影响(一)一般商品税(一)一般商品税 税率相同的一般商品税具有累退效应税率相同的一般商品税具有累退效应(二)选择性商品税(二)选择性商品税 选择非生活必需品,具有累进效应;选择生活必需选择非生活必需品,具有累进效应;选择生活必需品,
4、具有强烈的累退效应;按差别比例税率征收的一品,具有强烈的累退效应;按差别比例税率征收的一般商品税的分配效应与选择性商品税雷同。般商品税的分配效应与选择性商品税雷同。第二节:税收公平影响第二节:税收公平影响三、社会保险税对收入分配的影响三、社会保险税对收入分配的影响(一)对个人征收的社会保险税(一)对个人征收的社会保险税(二)对企业征收的社会保险税(二)对企业征收的社会保险税四、财产税对收入分配的影响四、财产税对收入分配的影响(一)财产收益税(一)财产收益税(二)财产占有税(二)财产占有税(三)财产转移税(三)财产转移税第三节:税收公平选择第三节:税收公平选择一、一、累进所得税与公平分配累进所得
5、税与公平分配二、二、选择性商品税与公平分配选择性商品税与公平分配三、三、社会保险税与公平分配社会保险税与公平分配四、财产税与公平分配四、财产税与公平分配累进所得税的分配效果第一组第一组第二组第二组第三组第三组第四组第四组数数量量百分百分比比数数量量百分百分比比数数量量百分百分比比数数量量百分百分比比人口人口25252525252525252525252525252525税前收入税前收入10101010202020203030303040404040税后收入税后收入9 912.8612.86161622.8622.8621213030242434.2934.29转移支付转移支付后收入后收入212
6、12121252525252727272727272727累进所得税的分配效果商品税的分配效果个人收入个人收入100100200200300300400400500500必需品边际消费倾向必需品边际消费倾向90%90%70%70%50%50%30%30%10%10%必需品消费支出必需品消费支出9090160160210210240240250250税率税率20%20%20%20%20%20%20%20%20%20%应纳税额应纳税额18183232424248485050税收税收/收入收入18%18%16%16%14%14%12%12%10%10%非必需品边际消费倾向非必需品边际消费倾向10%1
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