税收计划课堂演示.pptx
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1、税收计会统税收计会统是税收计划、税收会计和税收统计的简称。税收计划管理:税收收入计划。税收会计管理:核算的对象是税收资金及其运动。税收统计管理:税款征收入库情况的统计。第一节第一节 税收计划税收计划本节内容包括:本节内容包括:一、税收计划概述二、税收计划的编制三、税收计划的调整和执行四、经济税源调查五、税源监控 u一、税收计划概述一、税收计划概述 u税收计划的定义 u税收计划的分类 u税收计划管理的作用 u税收计划的定义 税收计划是税务机关在现行的税收制度条件下,根据国民经济计划及其发展变化的趋势,结合国家宏观经济政策及财政税收政策的调整变化情况,对未来一定时期内的税收收入进行测算而编制的收入
2、计划。税收计划管理是税务机关根据一定时期的经济政策和国民经济发展状况,确定税收分配目标并为实现这一目标而进行筹划的管理活动。税收计划的分类按照税收计划期限的不同,可以将税收计划分为长期税收计划、中期税收计划和短期税收计划。按照预算管理范围的不同,可以将税收计划分为中央税收计划和地方税收计划。按照目的和作用的不同,可以将税收计划分为收入计划与工作计划。税收计划管理的作用 有利于调动各方面进行税收管理的积极性。有利于筹集资金和保证国家建设资金的需要。有利于考核和检查税收管理水平。u二、税收计划的编制二、税收计划的编制 u税收计划的编制原则u税收计划的编制主体u税收计划的编制程序 u税收计划的编制原
3、则客观原则 客观原则是指税收计划的编制要坚持从一切实际出发、实事求是的指导思想,不能随心所欲,严重脱离实际。适度原则 适度原则是指税收计划指标的设定既不能过高,也不能过低,以促进征收管理的积极性。合理原则 合理原则是指对税收计划指标的设定,要按照科学、合理的方法来进行,尽量避免主观性的臆断。u税收计划的编制主体 根据财政管理体制所确定的预算管理范围的不同,税收计划由国家各级税务机关分级编制。国家税务总局作为全国税收计划的主管部门,负责全国税收总计划的编制。省级税务机关编制税收计划,国、地税有所不同。地、市、州级税务机关税收计划的编制方式与省级税务机关基本相同。县级税务机关是税收计划的基层编制单
4、位,一般只编制分税种、分级次计划,不再编制基层征收单位计划。u税收计划的编制程序税收收入计划主要分为年度计划和季度执行计划。随着经济体制改革的深入,我国从1994年开始实行了分税制,因此税收收入计划是中央与地方分别编制的。税收收入计划的编制,一般要经过编制前的准备、计划的正式编制、撰写编制说明、正式上报等过程。税收计划编制业务流程图:u三、税收计划的调整和执行三、税收计划的调整和执行 u税收计划的调整u税收计划执行的检查与分析u税收计划的调整税收收入计划特别是年度计划上报并被批准之后,就纳入了国家预算,一般不做调整,必须保持计划的严肃性和相对稳定性。但是由于税收收入计划只是对税收收入的一种预计
5、,客观情况千变万化,往往会出现某些在计划编制时事先没有预料到的情况,如遇到国家经济政策的变化、发生重大自然灾害、经济税源发生重大变化等,就会严重影响税收收入计划的完成,这时就要进行计划的调整。计划调整可分为自身调整和报请上级调整,前者不受时间限制,后者往往要在下半年才能调整。u税收计划执行的检查与分析 税收计划的执行过程,就是反映经济发展变化过程和税收管理过程。税收计划经上级核定,层层分解落实后,各级征收机关就必须积极地组织计划的实现,促进收入任务的完成,这就是税收计划的执行。同时,还要经常对税收计划进行系统地考核、检查和分析,及时了解情况,发现问题,从而采取有力措施,加强管理,以保证税收收入
6、计划按时完成。税收计划执行情况的检查与分析是税收管理的一项经常性工作。税收计划的编制应遵循下列哪些原则()。A客观原则 B灵活原则 C适度原则 D合理原则下列关于税收计划编制主体的说法中,正确的有()。A根据预算管理范围的不同,税收计划由国家各级税务机关分级编制B国家税务总局作为全国税收计划的主管部门,负责全国税收总计划的编制C省级税务机关编制税收计划,国、地税有所不同D县级税务机关一般只编制分税种、分级次计划及基层征收单位计划短期税收计划是指计划期在1个季度(含1个季度)之内的税收计划。()税收计划管理不仅包括税收计划的编制、分配落实、计划执行情况检查分析和考核,还包括税收预测以及经济税源调
7、查、税源监控等。()按照预算管理范围的不同,可以将税收计划分为中央税收计划和省级税收计划。()税收计划编制的客观原则是指税收计划指标的设定既不能过高,也不能过低,以提高征收管理的积极性。()税收计划编制的合理原则是指是指对税收计划指标的设定,要按照科学、合理的方法来进行,尽量避免主观性的臆断。()为了保持高度的灵活性,税收计划上报并被批准之后,在执行中可随时根据客观条件的变化进行调整。()u四、经济税源调查四、经济税源调查 u经济税源调查的作用u经济税源调查的内容u经济税源调查的方法u经济税源调查的作用u经济税源调查是税收计划管理的一项基础性工作,是税收计划管理过程中的重要环节。u它贯穿于税收
8、计划管理的全过程,是预测税收收入、编制税收计划,分析、检查和考核税收计划完成情况的基础。u研究分析影响经济税源发展变化的各种因素,不仅可以增强税收管理工作的预见性,挖掘税源潜力,为编制税收收入计划提供依据,而且可以为改革和完善税制以及征收管理提供客观依据。u经济税源调查的内容 u国家经济政策对税收的影响。u税制改革对税收的影响。u国民经济各部门的税源情况对税收的影响。u经济生活中以及社会生活中出现的新情况、新问题对税收的影响。u经济税源调查的方法 经常性调查 经常性调查是结合税收管理的日常业务活动进行的,因此又称为常规性或例行性调查。它往往通过定期、定点、定内容等手段经常地、系统地收集和积累各
9、个时期的经济税源资料。它所提供的数据和资料是最直接的依据。专题性调查 专题性调查是针对税收管理中的某些具体问题进行的调查,往往是一次性或专题性的调查。它通过普查、重点调查、典型调查等手段收集和积累资料。它主题鲜明、目的明确、针对性强,所提供的数据和资料也是直接的依据。经济税源调查的内容包括()。A国家经济政策对税收的影响B税制改革对税收的影响C国民经济各部门的税源情况对税收的影响D经济生活中以及社会生活中出现的新情况、新问题对税收的影响u五、税源监控五、税源监控u重点税源监控u税收管理员制度u纳税评估u重点税源监控重点税源企业的确定标准重点税源企业的确定,分别以增值税一般纳税人和营业税纳税人为
10、对象,以企业上年实际税收完成情况为依据,逐级确定重点税源户标准和名单。重点税源数据库的建立重点税源企业的管理以纳税人为对象,以全国税收系统统一的计算机大系统为依托,应用全国统一的计算机软件、统一的税务登记编码(编码规定附后)、统一的指标体系建立重点税源数据库。重点税源监控的工作职责 u税收管理员制度 税收管理员制度应遵循的原则税收管理员制度,应遵循管户与管事相结合、管理与服务相结合、属地管理与分类管理相结合的原则。税收管理员在基层税务机关及其税源管理部门的管理下,贯彻落实税收法律、法规和各项税收政策,按照管户责任,依法对分管的纳税人、扣缴义务人(以下简称纳税人)申报缴纳税款的行为及其相关事项实
11、施直接监管和服务。税收管理员的主要职责 纳税评估纳税评估是指税务机关运用数据信息对比分析的方法,对纳税人和扣缴义务人(以下简称纳税人)纳税申报(包括减免缓抵退税申请,下同)情况的真实性和准确性作出定性和定量的判断,并采取进一步征管措施的管理行为。纳税评估的对象纳税评估的对象为主管税务机关负责管理的所有纳税人及其应纳所有税种。筛选纳税评估对象可采用计算机自动筛选、人工分析筛选和重点抽样筛选等方法。综合审核对比分析中发现有问题或疑点的纳税人要作为重点评估分析对象;重点税源户、特殊行业的重点企业、税负异常变化、长时间零税负和负税负申报、纳税信用等级低下、日常管理和税务检查中发现较多问题的纳税人要列为
12、纳税评估的重点分析对象。纳税评估纳税评估的实施主体按照强化管理、优化服务;分类实施、因地制宜;人机结合、简便易行的原则,纳税评估工作主要由基层税务机关的税源管理部门及其税收管理员负责,重点税源和重大事项的纳税评估也可由上级税务机关负责。纳税评估的主要内容 纳税评估主要工作内容包括:根据宏观税收分析和行业税负监控结果以及相关数据设立评估指标及其预警值;综合运用各类对比分析方法筛选评估对象;对所筛选出的异常情况进行深入分析并作出定性和定量的判断;对评估分析中发现的问题分别采取税务约谈、调查核实、处理处罚、提出管理建议、移交稽查部门查处等方法进行处理;维护更新税源管理数据,为税收宏观分析和行业税负监
13、控提供基础信息等。筛选纳税评估对象可采用()等方法。A计算机自动筛选 B人工分析筛选 C重点抽样筛选 D随机抽样筛选7税收管理员制度,应遵循管户与管事相结合、管理与服务相结合、属地管理与分类管理相结合的原则。()8纳税评估的对象为主管税务机关负责管理的所有纳税人及其所有应纳税种。()第二节第二节 税收会计税收会计 本节内容包括:本节内容包括:一、税收会计概述二、税收会计核算三、税收会计科目四、税收会计分析五、税收会计检查 u一、税收会计概述u税收会计的定义u税收会计的职能u税收会计的作用u税收会计的定义u税收会计是税务机关对税款征解进行核算的专业会计。u它以税收法规为依据,以货币为计量单位,运
14、用一般会计方法,反映和监督税收分配活动过程及其结果。u它对保护国家税款,监督税款及时足额入库,严格办理退库手续等,都有着十分重要的意义。u它不仅是核算、监督和反映税收收入的手段,而且是税收管理的一种方法。u税收会计的职能反映职能税收会计的反映监督,包括应征税款、税款征收、税款在途以及税款减免、入库、提退等税收资金发生、发展、变化的全过程。一方面,税收会计通过设置与运用会计凭证、会计科目、登记账簿和编制会计报表等一系列会计核算方法,将税款运动变化情况连续、系统、全面地反映出来;另一方面,税收会计还必须运用科学的方法,对记录、计算和汇总的税款运动的历史信息进行分析和判断,以揭示税款运动的本质和规律
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