税款征收管理.pptx
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1、本章主要内容本章主要内容第一节第一节 税款征收概述税款征收概述第二节第二节 税收征管模式税收征管模式第三节第三节 税收征解凭证税收征解凭证第四节第四节 税款核定征收和减免税制度税款核定征收和减免税制度第五节第五节 税收保全措施和税收强制执行措施税收保全措施和税收强制执行措施第六节第六节 税款的退还和追征制度税款的退还和追征制度第七节第七节 欠税清缴制度欠税清缴制度第八节第八节 关联企业业务往来税收调整关联企业业务往来税收调整 第九节第九节 税款征收与缴纳的法律责任税款征收与缴纳的法律责任 o2024/8/23 周五周五o1税务管理税务管理税务管理税务管理第五章第五章第五章第五章 税款征收管理税
2、款征收管理税款征收管理税款征收管理第一节第一节 税款征收概述税款征收概述 一、税款征纳法律关系一、税款征纳法律关系二、税款征收的原则二、税款征收的原则 三、税款征收的方法三、税款征收的方法四、税款缴库方式四、税款缴库方式o2024/8/23 周五周五o2税务管理税务管理税务管理税务管理第五章第五章第五章第五章第一节第一节第一节第一节 税款征收概述税款征收概述税款征收概述税款征收概述 一、税款征纳法律关系一、税款征纳法律关系(一)税款征收概念(一)税款征收概念税款征收是指国家税务机关依照税收税款征收是指国家税务机关依照税收法律、法规,将纳税人应税款项组织法律、法规,将纳税人应税款项组织入库的执法
3、过程的总称。入库的执法过程的总称。o2024/8/23 周五周五o3税务管理税务管理税务管理税务管理第五章第五章第五章第五章第一节第一节第一节第一节 税款征收概述税款征收概述税款征收概述税款征收概述 一、税款征纳法律关系一、税款征纳法律关系(二)税款征纳法律关系的特征(二)税款征纳法律关系的特征1、税款征收主体的唯一性、税款征收主体的唯一性 2、权利和义务的法定性。、权利和义务的法定性。3、法律地位的平等性与权利与义务、法律地位的平等性与权利与义务不对等性。不对等性。o2024/8/23 周五周五o4税务管理税务管理税务管理税务管理第五章第五章第五章第五章第一节第一节第一节第一节 税款征收概述
4、税款征收概述税款征收概述税款征收概述 二、税款征收的原则二、税款征收的原则(一)唯一主体原则(一)唯一主体原则(二)税收法定原则(二)税收法定原则(三)开具单证(三)开具单证(四)税款交库:(四)税款交库:(五)税款优先的原则(五)税款优先的原则o2024/8/23 周五周五o5税务管理税务管理税务管理税务管理第五章第五章第五章第五章第一节第一节第一节第一节 税款征收概述税款征收概述税款征收概述税款征收概述 二、税款征收的原则二、税款征收的原则(五)税款优先的原则(五)税款优先的原则1、税收优先于无担保债权。、税收优先于无担保债权。2、纳税人欠缴的税款发生在纳税人以其、纳税人欠缴的税款发生在纳
5、税人以其财产设定抵押、质押或者纳税人的财产被财产设定抵押、质押或者纳税人的财产被留置之前的,税收应当先于抵押权、质权、留置之前的,税收应当先于抵押权、质权、留置权执行。留置权执行。3、税收优先于罚款,没收非法所得、税收优先于罚款,没收非法所得。o2024/8/23 周五周五o6税务管理税务管理税务管理税务管理第五章第五章第五章第五章第一节第一节第一节第一节 税款征收概述税款征收概述税款征收概述税款征收概述【案例案例5-1】分析下例征收行为是分析下例征收行为是否符合税收的征收原则?否符合税收的征收原则?A、某税务机关为完成本年度税收收入计、某税务机关为完成本年度税收收入计划,向一重点税源大户预征
6、第二年度的消划,向一重点税源大户预征第二年度的消费税。费税。B、某税务人员在向纳税人征收违章罚款时,、某税务人员在向纳税人征收违章罚款时,开付完税证。开付完税证。C、某纳税人、某纳税人3月份发生欠税月份发生欠税50万元,万元,4月份月份破产清算时可处置的财产价值为破产清算时可处置的财产价值为60万元,万元,同年同年2月份该纳税人以房产作抵押向银行贷月份该纳税人以房产作抵押向银行贷款款20万元(当时纳税人向银行说明了其欠万元(当时纳税人向银行说明了其欠税情况),税务机关按税款优先原则向纳税情况),税务机关按税款优先原则向纳税人强制征收了所欠的税人强制征收了所欠的50万元税款。万元税款。o2024
7、/8/23 周五周五o7税务管理税务管理税务管理税务管理第五章第五章第五章第五章第一节第一节第一节第一节 税款征收概述税款征收概述税款征收概述税款征收概述 三、税款征收的方法三、税款征收的方法直接征收方法:直接征收方法:(一一)查账征收查账征收(二二)查定征收查定征收(三三)查验征收查验征收(四四)定期定额征收定期定额征收 o2024/8/23 周五周五o8税务管理税务管理税务管理税务管理第五章第五章第五章第五章第一节第一节第一节第一节 税款征收概述税款征收概述税款征收概述税款征收概述 三、税款征收的方法三、税款征收的方法间接征收方法:间接征收方法:(一一)代收代缴代收代缴(二二)代扣代缴代扣
8、代缴(三三)委托代征委托代征o2024/8/23 周五周五o9税务管理税务管理税务管理税务管理第五章第五章第五章第五章第一节第一节第一节第一节 税款征收概述税款征收概述税款征收概述税款征收概述【案例案例5-2】分析确定对下例纳税人应采分析确定对下例纳税人应采用何种的税款征收方式?用何种的税款征收方式?A、一农村私人砖瓦厂,专营建筑土砖的生、一农村私人砖瓦厂,专营建筑土砖的生产销售,没有账簿,没有资金进出记录。产销售,没有账簿,没有资金进出记录。B、服装一条街上的某个体工商户,常年在、服装一条街上的某个体工商户,常年在此经营,但无账簿记录。此经营,但无账簿记录。C、某增值税一般纳税人。、某增值税
9、一般纳税人。D、纳税人取得权利证书应纳的印花税等零、纳税人取得权利证书应纳的印花税等零星、小额税收。星、小额税收。E、水果贩运商人贩运水果来本地销售。、水果贩运商人贩运水果来本地销售。o2024/8/23 周五周五o10税务管理税务管理税务管理税务管理第五章第五章第五章第五章第一节第一节第一节第一节 税款征收概述税款征收概述税款征收概述税款征收概述【案例案例5-3】分析下例中代扣代征分析下例中代扣代征是否符合税收征收制度?是否符合税收征收制度?A、某高校代扣代缴该校职工个人所得税。、某高校代扣代缴该校职工个人所得税。B、某市建筑工程监理部门代征代缴建筑、某市建筑工程监理部门代征代缴建筑业营业税
10、。业营业税。C、金融部门代扣代缴个人所得税中的存、金融部门代扣代缴个人所得税中的存款利息所得税。款利息所得税。D、建筑总承包人代扣代缴转包或分包工、建筑总承包人代扣代缴转包或分包工程的营业税。程的营业税。o2024/8/23 周五周五o11税务管理税务管理税务管理税务管理第五章第五章第五章第五章第一节第一节第一节第一节 税款征收概述税款征收概述税款征收概述税款征收概述 四、税款缴库方式四、税款缴库方式(一一)直接缴库直接缴库 1自核自缴自核自缴 2自报核缴自报核缴(二二)汇总缴库汇总缴库(三)电子缴库方式(三)电子缴库方式o2024/8/23 周五周五o12税务管理税务管理税务管理税务管理第五
11、章第五章第五章第五章第一节第一节第一节第一节 税款征收概述税款征收概述税款征收概述税款征收概述 第二节第二节 税收征管模式税收征管模式一、科学征管模式的基本特征一、科学征管模式的基本特征二、专户管理模式二、专户管理模式 三、征管查分离模式三、征管查分离模式 四、我国现行税收征管模式的特点和四、我国现行税收征管模式的特点和主要内容主要内容o2024/8/23 周五周五o13税务管理税务管理税务管理税务管理第五章第五章第五章第五章第二节第二节第二节第二节 税收征管模式税收征管模式税收征管模式税收征管模式一、科学征管模式的基本特征一、科学征管模式的基本特征(一)高效性。(一)高效性。(二)法治性。(
12、二)法治性。(三)和谐性。(三)和谐性。o2024/8/23 周五周五o14税务管理税务管理税务管理税务管理第五章第五章第五章第五章第二节第二节第二节第二节 税收征管模式税收征管模式税收征管模式税收征管模式二、专户管理模式二、专户管理模式所谓专户管理模式,是以专管员为核所谓专户管理模式,是以专管员为核心的管理模式。它的特点是心的管理模式。它的特点是“一人进一人进厂,各税统管,征管查合一厂,各税统管,征管查合一”。我国。我国自自50年代至年代至80年代,主要实行这种专年代,主要实行这种专户管理的税收征管模式。户管理的税收征管模式。o2024/8/23 周五周五o15税务管理税务管理税务管理税务管
13、理第五章第五章第五章第五章第二节第二节第二节第二节 税收征管模式税收征管模式税收征管模式税收征管模式二、专户管理模式二、专户管理模式(一一)专户管理模式的基本内容。专户管理模式的基本内容。在税收管理的组织形式上,主要是按所有在税收管理的组织形式上,主要是按所有制性质、行业或地段等因素设置税务机构制性质、行业或地段等因素设置税务机构和税务岗位,根据纳税户的规模大小和税和税务岗位,根据纳税户的规模大小和税务工作的繁简进行人员配置,对纳税户实务工作的繁简进行人员配置,对纳税户实行专责管理。行专责管理。特点:征管查不分,全都交由一个人负责、特点:征管查不分,全都交由一个人负责、在税款的征收方式上,以税
14、务人员上门收在税款的征收方式上,以税务人员上门收税催税为主。税催税为主。o2024/8/23 周五周五o16税务管理税务管理税务管理税务管理第五章第五章第五章第五章第二节第二节第二节第二节 税收征管模式税收征管模式税收征管模式税收征管模式二、专户管理模式二、专户管理模式(二二)专户管理模式的优点。专户管理模式的优点。1、密切税务部门与企业关系。、密切税务部门与企业关系。2、专管员权责明确。、专管员权责明确。3、各税统管的管理模式可以较好地防止偷、各税统管的管理模式可以较好地防止偷漏税行为。漏税行为。4、适应以流转税为主体的税制结构。、适应以流转税为主体的税制结构。o2024/8/23 周五周五
15、o17税务管理税务管理税务管理税务管理第五章第五章第五章第五章第二节第二节第二节第二节 税收征管模式税收征管模式税收征管模式税收征管模式二、专户管理模式二、专户管理模式(三三)专户管理模式的缺陷。专户管理模式的缺陷。1、权力过分集中缺少制约机制。、权力过分集中缺少制约机制。2、规范化、科学化程度及征管质量均、规范化、科学化程度及征管质量均难以保证。难以保证。3、不利于纳税人自觉纳税意识的提高、不利于纳税人自觉纳税意识的提高 。o2024/8/23 周五周五o18税务管理税务管理税务管理税务管理第五章第五章第五章第五章第二节第二节第二节第二节 税收征管模式税收征管模式税收征管模式税收征管模式三、
16、征管查分离模式。三、征管查分离模式。国家税务总局在国家税务总局在1988-1994年进行了以建立年进行了以建立征管查分离模式为核心内容的税收征管改革。征管查分离模式为核心内容的税收征管改革。(一一)征管查分离模式的主要内容。征管查分离模式的主要内容。征管查分离模式改变了专户管理模式中所具征管查分离模式改变了专户管理模式中所具有的有的“一员到户,征管查统管一员到户,征管查统管”的形式。它的形式。它形成了税款征收、纳税管理和纳税检查处、形成了税款征收、纳税管理和纳税检查处、科、室,分别形成征收系列、管理系列、检科、室,分别形成征收系列、管理系列、检查系列。查系列。o2024/8/23 周五周五o1
17、9税务管理税务管理税务管理税务管理第五章第五章第五章第五章第二节第二节第二节第二节 税收征管模式税收征管模式税收征管模式税收征管模式三、征管查分离模式三、征管查分离模式(二二)征管查分离模式的成效。征管查分离模式的成效。首先,形成征管查相互制约的机制,首先,形成征管查相互制约的机制,有利于税务机关的廉政建设。有利于税务机关的廉政建设。其次,强化了税收征管科学化、规其次,强化了税收征管科学化、规范化的管理。范化的管理。o2024/8/23 周五周五o20税务管理税务管理税务管理税务管理第五章第五章第五章第五章第二节第二节第二节第二节 税收征管模式税收征管模式税收征管模式税收征管模式三、征管查分离
18、模式三、征管查分离模式(三三)征管查分离模式的问题。征管查分离模式的问题。1、分离程度的绝对化。、分离程度的绝对化。2、模式转换缺乏过渡,使双方难以适、模式转换缺乏过渡,使双方难以适应征管局面。应征管局面。3、增加了纳税人的负担。、增加了纳税人的负担。o2024/8/23 周五周五o21税务管理税务管理税务管理税务管理第五章第五章第五章第五章第二节第二节第二节第二节 税收征管模式税收征管模式税收征管模式税收征管模式四、我国现行的税收征管模式的四、我国现行的税收征管模式的特点和主要内容特点和主要内容(一)现行税收征管模式的特点。(一)现行税收征管模式的特点。为了建立适应社会主义市场经济体制的税为
19、了建立适应社会主义市场经济体制的税收征管模式,国家税务总局在收征管模式,国家税务总局在1997年研究年研究确定了到确定了到2010年建立新的税收征管制度的年建立新的税收征管制度的目标模式。目标模式。即在全国范围内推行以自行申报纳税和优即在全国范围内推行以自行申报纳税和优质服务为基础,以计算机网络为依托,集质服务为基础,以计算机网络为依托,集中征收、重点稽查的征管模式。中征收、重点稽查的征管模式。o2024/8/23 周五周五o22税务管理税务管理税务管理税务管理第五章第五章第五章第五章第二节第二节第二节第二节 税收征管模式税收征管模式税收征管模式税收征管模式四、我国现行的税收征管模式的四、我国
20、现行的税收征管模式的特点和主要内容特点和主要内容新征管模式的特点在于:新征管模式的特点在于:由过去的分散型、粗放型管理向集中型,由过去的分散型、粗放型管理向集中型,规范型的管理转变;规范型的管理转变;由传统的手工操作方式向现代化的科学征由传统的手工操作方式向现代化的科学征管方式转变;管方式转变;由上门收税向纳税人自行申报纳税转变;由上门收税向纳税人自行申报纳税转变;由专管员管户的由专管员管户的“保姆式保姆式”、包办式管理、包办式管理向专业化管理转变。向专业化管理转变。上述四个转变的核心是管理机制的转变。上述四个转变的核心是管理机制的转变。o2024/8/23 周五周五o23四、我国现行的税收征
21、管模式的四、我国现行的税收征管模式的特点和主要内容特点和主要内容(二)现行税收征管模式的主要内容(二)现行税收征管模式的主要内容 1、建立纳税人自行申报纳税、税务机关集、建立纳税人自行申报纳税、税务机关集中征收制度。中征收制度。2、建立税务机关和社会中介组织相结合的、建立税务机关和社会中介组织相结合的服务体系。服务体系。3、建立以网络为依托的管理监控体系。、建立以网络为依托的管理监控体系。4、建立人工和计算机相结合的稽查体系。、建立人工和计算机相结合的稽查体系。o2024/8/23 周五周五o24税务管理税务管理税务管理税务管理第五章第五章第五章第五章第二节第二节第二节第二节 税收征管模式税收
22、征管模式税收征管模式税收征管模式第三节第三节 税收征解凭证税收征解凭证 一、应征凭证。是指税务机关用以确定纳一、应征凭证。是指税务机关用以确定纳税人、扣缴义务人及代征代收单位(人)税人、扣缴义务人及代征代收单位(人)应缴税金发生情况的证明,是核算应征税应缴税金发生情况的证明,是核算应征税金的原始凭证。金的原始凭证。二、减免凭证。指按税法规定享受减税、二、减免凭证。指按税法规定享受减税、免税的纳税人,在减税、免税期间发生纳免税的纳税人,在减税、免税期间发生纳税义务后,按税务机关确定的纳税申报期税义务后,按税务机关确定的纳税申报期限向税务机关填报的,用以确定其实际享限向税务机关填报的,用以确定其实
23、际享受的减征、免征税额的一种凭证。受的减征、免征税额的一种凭证。o2024/8/23 周五周五o25税务管理税务管理税务管理税务管理第五章第五章第五章第五章第三节第三节第三节第三节 税收征解凭证税收征解凭证税收征解凭证税收征解凭证第三节第三节 税收征解凭证税收征解凭证三、征解凭证。是纳税人、扣缴义务三、征解凭证。是纳税人、扣缴义务人和代征代售单位(人)缴纳税款或人和代征代售单位(人)缴纳税款或办理税款结报和上解时使用的一种凭办理税款结报和上解时使用的一种凭证。证。四、入库凭证。是证明税款已经缴入四、入库凭证。是证明税款已经缴入国库的一种凭证。国库的一种凭证。o2024/8/23 周五周五o26
24、税务管理税务管理税务管理税务管理第五章第五章第五章第五章第三节第三节第三节第三节 税收征解凭证税收征解凭证税收征解凭证税收征解凭证第三节第三节 税收征解凭证税收征解凭证五、提退凭证。是税务机关从已征收或已五、提退凭证。是税务机关从已征收或已入库的税款中,办理退税和提成或证明退入库的税款中,办理退税和提成或证明退税和提成时使用的一种凭证。税和提成时使用的一种凭证。六、其他凭证。是指除以上各种凭证外,六、其他凭证。是指除以上各种凭证外,可以证明税收业务发生或完成的其他各种可以证明税收业务发生或完成的其他各种凭证。主要有纳税保证金收据、发票保证凭证。主要有纳税保证金收据、发票保证金收据、票款损失报告
25、单、票款损失处理金收据、票款损失报告单、票款损失处理批准文件、损失税金追回批准文件、损失税金追回o2024/8/23 周五周五o27第四节第四节 税款核定征收和减免税税款核定征收和减免税制度制度一、税款的核定征收制度一、税款的核定征收制度所谓核定征税制度是针对由于纳所谓核定征税制度是针对由于纳税人的原因导致税务机关难以采税人的原因导致税务机关难以采用查账征收的方式征收税款的情用查账征收的方式征收税款的情况,而采取的一种被迫或补救措况,而采取的一种被迫或补救措施。施。o2024/8/23 周五周五o28税务管理税务管理税务管理税务管理第五章第五章第五章第五章第四节第四节第四节第四节 税款核定征收
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