税收要素和税收分类.pptx
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1、第二章 税收要素和税收分类第一节 税收要素第二节 税收分类小结第一节 税收要素一、征税对象一、征税对象 1、征税对象的概念【考核形式:识记】征税对象是指对什么东西征税,即征税的目的物。2、计税依据的内涵【考核形式:领会】计税依据是征税对象的计量单位和征税标准,解决征税的计算问题。以此为依据,我们可以讲税收分为从量税和从价税。真题回放2007年4月全国试卷单选第3题下列选项中,作为征税对象计量单位和征收标准的是:()A、税目 B、计税依据 C、税源 D、纳税环节二、纳税人二、纳税人 1、纳税人的概念【考核形式:识记】纳税人是指税法上规定的直接负有纳税义务的单位和个人。2、自然人与法人 (1)自然
2、人与法人的概念【考核形式:识记】纳税人是在法律上形成为一个权利与义务的主体的普通人。法人是具有民事权利能力和民事行为能力,依法独立享有民事权利和承担民事义务的组织。(2)自然人与法人的区别和联系 【考核形式:领会】区别:定义 本质上不同,自然人是生物活体,而法人是虚拟的主体。具体特征不同:普通人;而法人必须具备四个条件:依法成立;有必要的财产和经费;有自己的名称、组织机构和场所;能够独立承担民事责任。联系 都是民事主体 法人是社会组织在法律上的人格化 3、扣缴义务人和负税人(1)扣缴义务人和负税人的概念扣缴义务人和负税人的概念【考核形式:识记】扣缴义务人是税法规定的,在其经营活动中负有代扣税款
3、并向国库交纳义务的单位和个人。负税人是最终负担国家征收的税款的单位和个人。(2)扣缴义务人的区别与联系【考核形式:领会】区别:扣缴义务人的概念是为了防止偷漏税,而负税人则是最终负担税收的单位和个人。联系:两个概念有时候是同一种情况。三、税率三、税率(一)税率的概念【考核形式:识记】税率是税额与征税对象数量之间的比例,即税额/征税对象数量。理解:税率是计算税额的尺度,反映征税的深度。税率的高低直接关系到国家的财政收入和纳税人负担水平,税国家税收政策的具体体现,为税收制度的中心环节税收制度的中心环节。(二)名义税率与实际税率【考核形式:领会】1、概念、概念 名义税率是税法规定的税率。实际税率是实纳
4、税额与实际征税对象的比例。2、名义税率和实际税率的意义名义税率和实际税率的意义 在实际征税中,由于计税依据、减免税、税率制度等不同原因,纳税人实纳税额和应纳税额会不一致,但实际税率反映了纳税人的实际负担率,真实反映了纳税人的负担。(三)三种税率形式 1、比例税率 (1)定义定义 比例税率是应征税额与征税对象数量为等比关系。(2)优缺点优缺点 不因征税对象数量多少而变化,不妨碍流转额的扩大,适合于对商品流转额的征收,但是调节收入的效果不太理想。(3)具体表现形式具体表现形式 单一的比例税率 差别比例税率 幅度比例税率2、累进税率(1)定义定义 累进税率是随征税对象数额的增大而提高的税率。(2)优
5、缺点优缺点 对于调节纳税人收入,有着特殊的作用。(3)具体形式具体形式 全累税率和超累税率重点:举例重点:举例3、定额税率 (1)定义定义 定额税率定额税率又称固定税额,是按单位征税对象,直接规定固定税额的一种税率形式。如盐税,按吨征税。(2)优缺点优缺点 计算简便,适用于从量计征的税种,但是征税对象的质量和规格标准难以统一。(3)具体形式具体形式 地区差别定额税率 幅度定额税率 分级定额税率真题回放2007年4月全国试题单选第17题土地适用税采用的税率是 A、超额累进税率 B、比例税率 C、幅度定额税率 D、超额累进税率四、纳税环节四、纳税环节1、纳税环节的概念【考核形式:识记】纳税环节,是
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