税法第六次讨论.pptx
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1、税法第税法第6 6次讨论次讨论 第三组第三组基本信息:基本信息:基本情况概述:基本情况概述:某国有工业企业(增值税一般纳税某国有工业企业(增值税一般纳税人,有自营出口经营权)人,有自营出口经营权)20112011年实现年实现国内产品国内产品销售收入销售收入800800万元,万元,出口产品销售出口产品销售400400万元,产品万元,产品销售成本销售成本720720万元,产品万元,产品营业营业税金及附加税金及附加3838万元;万元;其他业务收入其他业务收入200200万元,万元,其他业务成本其他业务成本150150万元;万元;销售费用销售费用300300万元,万元,管理费管理费用用100100万元
2、,万元,财务费用财务费用4040万元,营万元,营业外收入业外收入16160 0万元,万元,营业外支出营业外支出120120万元;当年实现万元;当年实现利润总额利润总额9292万元,并按万元,并按企业所得税税率企业所得税税率25%25%计算企业所得税额计算企业所得税额2323万元,(增值万元,(增值税税率税税率17%17%,退税率,退税率13%13%)v收入收入=国内产品销售收入国内产品销售收入+出口产品销售收入出口产品销售收入 +其他业务收入其他业务收入+营业外收入营业外收入 =800+400+200+160=1560=800+400+200+160=1560万元万元v费用费用=产品销售成本产
3、品销售成本+营业税金及附加营业税金及附加+其他业务成本其他业务成本 +销售费用销售费用+管理费用管理费用+财务费用财务费用+营业外支出营业外支出 =720+38+150+300+100+40+120=720+38+150+300+100+40+120 =1468 =1468万元万元v利润利润=收入收入-费用费用=1560-1468=92=1560-1468=92万元万元(1 1)本年出口退税计算时,出口免本年出口退税计算时,出口免抵退税不得免征和抵扣税额挂账,抵退税不得免征和抵扣税额挂账,未作转账处理;未作转账处理;不得免征和抵扣税额不得免征和抵扣税额 =400400(17%-13%17%-1
4、3%)=16=16万元万元 所以所以 调减调减1616万元万元(2 2)销售费用销售费用300300万元,万元,为支付销货运费取得的运费为支付销货运费取得的运费 凭证上注明的金额;凭证上注明的金额;300 7%=21 所以 调增21万(3 3)管理费用管理费用100100万元,其中:万元,其中:业务招待费业务招待费1818万元,万元,1212月新购置月新购置 自用的一辆小汽车自用的一辆小汽车1414万元;万元;18 60%=10.8 销售收入=国内产品销售收入+出口产品销售收入 +其他业务收入 =1400万元 1400 5=7万元 710.8 所以扣除7万元 因此 调增18-7=11万元。自用
5、小汽车不得抵扣 因此调增14万元(4 4)go go go 财务费用财务费用4040万元,其中:尚未万元,其中:尚未 完工的不动产在建工程发生的利息完工的不动产在建工程发生的利息 6 6万元;逾期还贷,银行按规定加收的万元;逾期还贷,银行按规定加收的 利息利息5 5万元;万元;6 6万元不可扣除万元不可扣除 因此调增因此调增6 6万元。万元。逾期归还银行贷款按规定加收的利息逾期归还银行贷款按规定加收的利息5 5万万元属于元属于经营性罚款经营性罚款,在计算所得税时准予,在计算所得税时准予扣除。扣除。(5 5)营业外支出营业外支出120120万元,万元,其中含企业遭受自然灾害其中含企业遭受自然灾害
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