税法车辆购置税.pptx

车辆购置税车辆购置税 n n一、纳税义务人一、纳税义务人一、纳税义务人一、纳税义务人n n在我国境内购置应税车辆的单位和个人在我国境内购置应税车辆的单位和个人在我国境内购置应税车辆的单位和个人在我国境内购置应税车辆的单位和个人 。n n其中购置，包括购买、进口、自产、受赠、获奖其中购置，包括购买、进口、自产、受赠、获奖其中购置，包括购买、进口、自产、受赠、获奖其中购置，包括购买、进口、自产、受赠、获奖或者以其他方式取得并自用应税车辆的行为。或者以其他方式取得并自用应税车辆的行为。或者以其他方式取得并自用应税车辆的行为。或者以其他方式取得并自用应税车辆的行为。n n所称单位，包括国有企业、集体企业、私营企业、所称单位，包括国有企业、集体企业、私营企业、所称单位，包括国有企业、集体企业、私营企业、所称单位，包括国有企业、集体企业、私营企业、股份制企业、外商投资企业、外国企业以及其他股份制企业、外商投资企业、外国企业以及其他股份制企业、外商投资企业、外国企业以及其他股份制企业、外商投资企业、外国企业以及其他企业和事业单位、社会团体、国家机关、部队以企业和事业单位、社会团体、国家机关、部队以企业和事业单位、社会团体、国家机关、部队以企业和事业单位、社会团体、国家机关、部队以及其他单位；及其他单位；及其他单位；及其他单位；n n所称个人，包括个体工商户以及其他个人。所称个人，包括个体工商户以及其他个人。所称个人，包括个体工商户以及其他个人。所称个人，包括个体工商户以及其他个人。车辆购置税车辆购置税n n二、征税对象与征税范围二、征税对象与征税范围n n车辆购置税的征收范围包括汽车、摩托车、车辆购置税的征收范围包括汽车、摩托车、电车、挂车、农用运输车。电车、挂车、农用运输车。n n（一）汽车：各类汽车（一）汽车：各类汽车n n（二）摩（二）摩 托托 车车n n1、轻便摩托车：最高设计时速不大于、轻便摩托车：最高设计时速不大于50kmh，发动机汽缸总排量不大于，发动机汽缸总排量不大于 50cm3的两的两个或者三个车轮的机动车个或者三个车轮的机动车车辆购置税车辆购置税n n2、二轮摩托车：最高设计车速大于、二轮摩托车：最高设计车速大于50kmh，或者发动机汽缸总排量大于，或者发动机汽缸总排量大于 50cm3的两的两个车轮的机动车个车轮的机动车n n3、三轮摩托车、三轮摩托车最高设计车速大于最高设计车速大于50kmh，或者发动机汽，或者发动机汽缸总排量大于缸总排量大于 50cm3，空车重量不大，空车重量不大400kg的三个车轮的机动车的三个车轮的机动车n n（三）电车（三）电车车辆购置税车辆购置税n n1、无轨电车、无轨电车以电能为动力，由专用输电电缆线供电的以电能为动力，由专用输电电缆线供电的轮式公共车辆轮式公共车辆n n2、有轨电车、有轨电车以电能为动力，在轨道上行驶的公共车辆以电能为动力，在轨道上行驶的公共车辆n n（四）挂车（四）挂车n n1、全、全 挂挂 车车无动力设备，独立承载，由牵引车辆牵引无动力设备，独立承载，由牵引车辆牵引行驶的车辆行驶的车辆车辆购置税车辆购置税n n2、半、半 挂挂 车车无动力设备，与牵引车辆共同承载，由牵无动力设备，与牵引车辆共同承载，由牵引车辆牵引行驶的车辆引车辆牵引行驶的车辆n n（五）农用运输车（五）农用运输车n n1、三轮农用运输车、三轮农用运输车柴油发动机，功率不大于柴油发动机，功率不大于7.4kw，载重量不，载重量不大于大于500kg，最高车速不大于，最高车速不大于40kmh的三的三个车轮的机动车个车轮的机动车车辆购置税车辆购置税n n2、四轮农用运输车、四轮农用运输车柴油发动机，功率不大于柴油发动机，功率不大于28kw，载重量不，载重量不大于大于1500kg，最高车速不大于，最高车速不大于50kmh的四的四个车轮的机动车个车轮的机动车n n三、税率与计税依据三、税率与计税依据n n（一）税率（一）税率n n车辆购置税的税率为车辆购置税的税率为10%。车辆购置税车辆购置税n n（二）计税依据（二）计税依据n n1、购买自用应税车辆计税依据的确定、购买自用应税车辆计税依据的确定n n纳税人购买自用的应税车辆的计税价格，纳税人购买自用的应税车辆的计税价格，为纳税人购买应税车辆而支付给销售者的为纳税人购买应税车辆而支付给销售者的全部价款和价外费用，不包括增值税税款。全部价款和价外费用，不包括增值税税款。n n2、进口自用的应税车辆的计税依据的确定、进口自用的应税车辆的计税依据的确定 车辆购置税车辆购置税n n纳税人进口自用的应税车辆的计税价格的纳税人进口自用的应税车辆的计税价格的计算公式为：计算公式为：n n计税价格计税价格=关税完税价格关税完税价格+关税关税+消费税消费税 n n3、其它自用应税车辆计税依据的确定、其它自用应税车辆计税依据的确定n n纳税人自产、受赠、获奖或者以其他方式纳税人自产、受赠、获奖或者以其他方式取得并自用的应税车辆的计税价格，凡不取得并自用的应税车辆的计税价格，凡不能或不能准确提供车辆价格的，由主管税能或不能准确提供车辆价格的，由主管税务机关参国家税务总局核定的、相应类型务机关参国家税务总局核定的、相应类型的应税车辆的最低计税价格确定。的应税车辆的最低计税价格确定。车辆购置税车辆购置税n n4、最低计税价格作为计税依据的确定、最低计税价格作为计税依据的确定n n纳税人购买自用或者进口自用应税车辆，纳税人购买自用或者进口自用应税车辆，申报的计税价格低于同类型应税车辆的最申报的计税价格低于同类型应税车辆的最低计税价格，又无正当理由的，按照最低低计税价格，又无正当理由的，按照最低计税价格征收车辆购置税。计税价格征收车辆购置税。n n（1）对已经缴纳车购税并办理了登记注册）对已经缴纳车购税并办理了登记注册手续的车辆，其发动机或底盘发生更换的，手续的车辆，其发动机或底盘发生更换的，其最低计税价格按同类型新车最低计税价其最低计税价格按同类型新车最低计税价格的格的70%计算。计算。车辆购置税车辆购置税n n（2 2）非贸易渠道进口车辆的最低计税价格，为同）非贸易渠道进口车辆的最低计税价格，为同）非贸易渠道进口车辆的最低计税价格，为同）非贸易渠道进口车辆的最低计税价格，为同类型新车的最低计税价格。类型新车的最低计税价格。类型新车的最低计税价格。类型新车的最低计税价格。n n（3 3）免税、减税条件消失的车辆，其最低计税价）免税、减税条件消失的车辆，其最低计税价）免税、减税条件消失的车辆，其最低计税价）免税、减税条件消失的车辆，其最低计税价格按以下办法确定：格按以下办法确定：格按以下办法确定：格按以下办法确定：n n最低计税价格最低计税价格最低计税价格最低计税价格=同类型新车最低计税价格同类型新车最低计税价格同类型新车最低计税价格同类型新车最低计税价格1-1-（已（已（已（已使用年限使用年限使用年限使用年限 规定使用年限）规定使用年限）规定使用年限）规定使用年限）100%100%n n其中，规定使用年限为：国产车辆按其中，规定使用年限为：国产车辆按其中，规定使用年限为：国产车辆按其中，规定使用年限为：国产车辆按1010年计算；年计算；年计算；年计算；进口车辆按进口车辆按进口车辆按进口车辆按1515年计算。超过规定使用年限的车辆，年计算。超过规定使用年限的车辆，年计算。超过规定使用年限的车辆，年计算。超过规定使用年限的车辆，不再征收车购税。不再征收车购税。不再征收车购税。不再征收车购税。车辆购置税车辆购置税n n四、车辆购置税应纳税额的计算四、车辆购置税应纳税额的计算n n车辆购置税实行从价定率的办法计算应纳车辆购置税实行从价定率的办法计算应纳税额。应纳税额的计算公式为：税额。应纳税额的计算公式为：n n应纳税额应纳税额=计税价格计税价格税率税率 n n（一）购买自用应税车辆应纳税额的计算（一）购买自用应税车辆应纳税额的计算P269n n（二）进口自用应税车辆应纳税额的计算（二）进口自用应税车辆应纳税额的计算车辆购置税车辆购置税n n纳税人进口自用的应税车辆的计税价格的计算公纳税人进口自用的应税车辆的计税价格的计算公纳税人进口自用的应税车辆的计税价格的计算公纳税人进口自用的应税车辆的计税价格的计算公式为：式为：式为：式为：n n应纳税额应纳税额应纳税额应纳税额=（关税完税价格（关税完税价格（关税完税价格（关税完税价格+关税关税关税关税+消费税消费税消费税消费税 ）税税税税率率率率n n（三）其他自用应税车辆应纳税额的计算（三）其他自用应税车辆应纳税额的计算（三）其他自用应税车辆应纳税额的计算（三）其他自用应税车辆应纳税额的计算n n纳税人自产、受赠、获奖或者以其他方式取得并纳税人自产、受赠、获奖或者以其他方式取得并纳税人自产、受赠、获奖或者以其他方式取得并纳税人自产、受赠、获奖或者以其他方式取得并自用的应税车辆的计税价格，凡不能或不能准确自用的应税车辆的计税价格，凡不能或不能准确自用的应税车辆的计税价格，凡不能或不能准确自用的应税车辆的计税价格，凡不能或不能准确提供车辆价格的，由主管税务机关参国家税务总提供车辆价格的，由主管税务机关参国家税务总提供车辆价格的，由主管税务机关参国家税务总提供车辆价格的，由主管税务机关参国家税务总局核定的、相应类型的应税车辆的最低计税价格局核定的、相应类型的应税车辆的最低计税价格局核定的、相应类型的应税车辆的最低计税价格局核定的、相应类型的应税车辆的最低计税价格作为计税依据计算征收车辆购置税。作为计税依据计算征收车辆购置税。作为计税依据计算征收车辆购置税。作为计税依据计算征收车辆购置税。车辆购置税车辆购置税n n应纳税额应纳税额=最低计税价格最低计税价格税率税率n n（四）特殊情形下自用应税车辆应纳税额（四）特殊情形下自用应税车辆应纳税额的计算的计算n n1、免税、减税条件消失的车辆应纳税额的、免税、减税条件消失的车辆应纳税额的计算计算n n应纳税额应纳税额=同类型新车最低计税价格同类型新车最低计税价格1-（已使用年限（已使用年限规定使用年限）规定使用年限）100%税税率率车辆购置税车辆购置税n n2、未按规定纳税车辆应补税额的计算、未按规定纳税车辆应补税额的计算P270n n纳税人未按规定纳税的应按现行政策规定纳税人未按规定纳税的应按现行政策规定的计税价格，区分情况分别确定征税。的计税价格，区分情况分别确定征税。n n应纳税额应纳税额=最低计税价格最低计税价格税率税率n n五、税收优惠五、税收优惠n n车辆购置税的免税、减税，按照下列规定车辆购置税的免税、减税，按照下列规定执行：执行：车辆购置税车辆购置税n n1、外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华、外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其外交人员自用的车辆，免税；机构及其外交人员自用的车辆，免税；n n2、中国人民解放军和中国人民武装警察部、中国人民解放军和中国人民武装警察部队列入军队武器装备订货计划的车辆，免队列入军队武器装备订货计划的车辆，免税；税；n n3、设有固定装置的非运输车辆，免税；、设有固定装置的非运输车辆，免税；n n4、自、自2009年年1月月20日至日至2009年年 12月月31日期间日期间购置购置1.6升及以下排量乘用车，暂减按升及以下排量乘用车，暂减按5%的的税率征收车购税税率征收车购税。车辆购置税车辆购置税n n5 5、有国务院规定予以免税或者减税的其他情形的，、有国务院规定予以免税或者减税的其他情形的，、有国务院规定予以免税或者减税的其他情形的，、有国务院规定予以免税或者减税的其他情形的，按照规定免税或者减税。按照规定免税或者减税。按照规定免税或者减税。按照规定免税或者减税。n n对下列车辆免征车辆购置税：对下列车辆免征车辆购置税：对下列车辆免征车辆购置税：对下列车辆免征车辆购置税：n n（1 1）防汛部门和森林消防部门用于指挥、检查、）防汛部门和森林消防部门用于指挥、检查、）防汛部门和森林消防部门用于指挥、检查、）防汛部门和森林消防部门用于指挥、检查、调度、报汛（警）、联络的由指定厂家生产的设调度、报汛（警）、联络的由指定厂家生产的设调度、报汛（警）、联络的由指定厂家生产的设调度、报汛（警）、联络的由指定厂家生产的设有固定装置的指定型号的车辆（以下简称防汛专有固定装置的指定型号的车辆（以下简称防汛专有固定装置的指定型号的车辆（以下简称防汛专有固定装置的指定型号的车辆（以下简称防汛专用车和森林消防专用车）；用车和森林消防专用车）；用车和森林消防专用车）；用车和森林消防专用车）；n n（2 2）回国服务的在外留学人员用现汇购买）回国服务的在外留学人员用现汇购买）回国服务的在外留学人员用现汇购买）回国服务的在外留学人员用现汇购买1 1辆个辆个辆个辆个人自用国产小汽车；人自用国产小汽车；人自用国产小汽车；人自用国产小汽车；n n（3 3）长期来华定居专家进口）长期来华定居专家进口）长期来华定居专家进口）长期来华定居专家进口1 1辆自用小汽车。辆自用小汽车。辆自用小汽车。辆自用小汽车。车辆购置税车辆购置税n n六、征收管理六、征收管理六、征收管理六、征收管理P271P271n n车辆购置税的退税制度车辆购置税的退税制度车辆购置税的退税制度车辆购置税的退税制度n n纳税人已经缴纳车购税但在办理车辆登记注册纳税人已经缴纳车购税但在办理车辆登记注册纳税人已经缴纳车购税但在办理车辆登记注册纳税人已经缴纳车购税但在办理车辆登记注册手续前，因下列原因需要办理退还车购税的，由纳手续前，因下列原因需要办理退还车购税的，由纳手续前，因下列原因需要办理退还车购税的，由纳手续前，因下列原因需要办理退还车购税的，由纳税人申请，原代征机构审查后办理退还车购税手续：税人申请，原代征机构审查后办理退还车购税手续：税人申请，原代征机构审查后办理退还车购税手续：税人申请，原代征机构审查后办理退还车购税手续：n n（一）公安机关车辆管理机构不予办理车辆登（一）公安机关车辆管理机构不予办理车辆登（一）公安机关车辆管理机构不予办理车辆登（一）公安机关车辆管理机构不予办理车辆登记注册手续的，凭公安机关车辆管理机构出具的证记注册手续的，凭公安机关车辆管理机构出具的证记注册手续的，凭公安机关车辆管理机构出具的证记注册手续的，凭公安机关车辆管理机构出具的证明办理退税手续。明办理退税手续。明办理退税手续。明办理退税手续。n n（二）因质量等原因发生退回所购车辆的，凭（二）因质量等原因发生退回所购车辆的，凭（二）因质量等原因发生退回所购车辆的，凭（二）因质量等原因发生退回所购车辆的，凭经销商的退货证明办理退税手续。经销商的退货证明办理退税手续。经销商的退货证明办理退税手续。经销商的退货证明办理退税手续。n n已经办理了车辆登记注册手续的车辆，不论出已经办理了车辆登记注册手续的车辆，不论出已经办理了车辆登记注册手续的车辆，不论出已经办理了车辆登记注册手续的车辆，不论出于何种原因，均不得退还已缴纳的车购税。于何种原因，均不得退还已缴纳的车购税。于何种原因，均不得退还已缴纳的车购税。于何种原因，均不得退还已缴纳的车购税。