第6章审计抽样.pptx
《第6章审计抽样.pptx》由会员分享,可在线阅读,更多相关《第6章审计抽样.pptx(38页珍藏版)》请在咨信网上搜索。
1、审计学审计学武汉理工大学武汉理工大学2009第八章第八章第八章第八章 审计抽样审计抽样审计抽样审计抽样2 2学时学时审计学审计学武汉理工大学武汉理工大学20092009本章内容第一节、审计抽样的基本概念与分类第一节、审计抽样的基本概念与分类第二节、审计抽样的步骤(控制测试)第二节、审计抽样的步骤(控制测试)第三节、控制测试中抽样的运用第三节、控制测试中抽样的运用第四节、实质性测试中抽样的运用第四节、实质性测试中抽样的运用审计学审计学武汉理工大学武汉理工大学20092009学习目标学习目标了解统计抽样和非统计抽样,并能说明它们之间的区别熟悉审计抽样的一些基本概念熟练运用审计抽样中选取样本的几中典
2、型方法说明注册会计师在设计样本时应考虑的因素掌握控制测试中样本设计执行抽样和评价抽样结果的程序和方法掌握控制测试中统计抽样和非统计抽样方法掌握控制测试中样本设计执行抽样和评价抽样结果的程序和方法审计学审计学武汉理工大学武汉理工大学20092009第一节 抽样审计基本概念与基本分类 一、抽样审计及相关概念 抽样审计抽样审计:审计人员从特定审计对象中选取有代表性的样本项目进行审查,然后根据样本的特征来估计该总体相应特征的方法。适用范围适用范围:既可以用在符合性测试,也可用在实质性测试,但不适用于所有审计程序,如观察、询问、分析性程序等。二、审计抽样的种类:统计抽样 非统计抽样;审计学审计学武汉理工
3、大学武汉理工大学20092009非统计抽样优点:(1)较依赖注册会计师的专业判断;(2)简便易行,审计成本低;缺点:(1)难以体现机会均等的原则,代表性减弱;(2)受审计人员专业素质所限,结论准确性难以把握;(3)对出现的决策失误只能给予非定量的评价。统计抽样与非统计抽样的比较审计学审计学武汉理工大学武汉理工大学20092009(1)严格按照随机原则抽取样本确定样本容量,从而使样本接近总体的分布规律,代表性强。(2)根据专业技术确定相关指标,样本量的确定不依赖审计人员的主观因素;(3)能从数量上揭示推断总体的保证程度。(4)适用于大总体。缺点:(1)成本高;(2)不适于专案审计统计抽样优点统计
4、抽样优点:审计学审计学武汉理工大学武汉理工大学20092009制定抽样审计策略1确定测试目标确定实现目标的程序确定审计项目数量部分全部抽样种类统计-模型确定 n-随机选样非统计-判断 n 并根据判断选样应用审计程序运用统计法则和判断评价样本结果运用判断评价样本结果记录结论审计学审计学武汉理工大学武汉理工大学20092009抽样风险和非抽样风险(一)抽样风险:样本不能代表总体的可能性。1、控制测试中的抽样风险(1)控制风险估计过低风险(信赖过度险)(2)控制风险估计过高风险(信赖不足险)2、实质性测试中的抽样风险(1)错误接受风险(误受险)(2)错误拒绝风险(误拒险)在某种程度上审计风险可理解为
5、:审计中固有的不确定在某种程度上审计风险可理解为:审计中固有的不确定性结合起来的结果。与重大错报风险和检查风险有关。性结合起来的结果。与重大错报风险和检查风险有关。效果效果效率效率上述抽样风险对审计工作的影响:审计学审计学武汉理工大学武汉理工大学20092009(二)非抽样风险(non-sampling risk)1、人为错误、如未能找出样本中的错误;2、运用了不切合审计目标的程序;如应收账款完整性如应收账款完整性测试会计记录测试会计记录3、错误解释样本结果。如应收账款明细账户串户不应做为一项错报如应收账款明细账户串户不应做为一项错报审计学审计学武汉理工大学武汉理工大学20092009本章内容
6、第一节、审计抽样的基本概念与分类第一节、审计抽样的基本概念与分类第二节、审计抽样的步骤(控制测试)第二节、审计抽样的步骤(控制测试)第三节、控制测试中抽样的运用第三节、控制测试中抽样的运用第四节、实质性测试中抽样的运用第四节、实质性测试中抽样的运用审计学审计学武汉理工大学武汉理工大学20092009第二节第二节 审计抽样的步骤(控制测试)审计抽样的步骤(控制测试)确定审计目标确定总体确定抽样单位确定将要调查的属性确定样本规模随机选取样本实施审计程序分析样本误差推断总体误差评价样本结果样本设计审计学审计学武汉理工大学武汉理工大学20092009审计目标控制测试中的审计目标:评价内部控制设计的合理
7、性和执行的有效性。如销售交易循环中控制测试目标可设定为:(1)“存在或发生”的控制风险(2)“完整性”的控制风险测试的结果可用来评价有关账户余额相关认定的控制风险,如应收账款、银行存款、销售收入等。分别设计分别设计抽样计划抽样计划审计学审计学武汉理工大学武汉理工大学20092009审计对象总体审计对象总体审计对象总体:是注册会计师为了形成审计工作结论,拟采用抽样审计,且符合审计目的要求的有关会计或其他资料的全部项目。相关性:总体与目标相关。同质性:组成总体的个体应具有相同的特征。完整性:是指符合特定审计目的要求的审计对象应全部包括到总体中来。如存货。如存货。目标:购货交易的完整性;总目标:购货
8、交易的完整性;总体:所有已批准的采购凭单。体:所有已批准的采购凭单。如:采购现金支出超过如:采购现金支出超过10万元,由特别会议批准;万元,由特别会议批准;10万元以下由采购部经理万元以下由采购部经理批准。因此应对现金支出分层。又如有多个分支机构,应把每一个做为单独批准。因此应对现金支出分层。又如有多个分支机构,应把每一个做为单独的总体,因为它们会有不同的现金支出控制政策。的总体,因为它们会有不同的现金支出控制政策。审计学审计学武汉理工大学武汉理工大学20092009抽样单位抽样单位:组成总体的个体或元素。如一张凭证,凭证中的一个项目,一笔记录如果:(1)目标是购货交易的“完整性”单位可选每张
9、购货发票;(2)目标是购货交易的“存在或发生”单位应为每一笔采购记录。抽样单位的选择会影响审计工作的效率抽样单位的选择会影响审计工作的效率。审计学审计学武汉理工大学武汉理工大学20092009控制测试抽样调查的属性属性:某一控制程序及其执行效果的标志。因此应对每一个控制程序都相应确定一个属性。如,控制程序要求发货必须经过信用部门批准赊销,那么属性:“被授权的信用部门批准赊销被授权的信用部门批准赊销”;如果这项控制要求张三执行,那么将要调查的属性应为:“由张三批准赊销由张三批准赊销”。作用:用来解释样本偏差的依据。偏差:预先设计的控制制度未被执行或执行程度不高的现象。差错发生的频率称为差错率或偏
10、差率。审计学审计学武汉理工大学武汉理工大学20092009确定样本规模因素 对 样 本 的 影 响可信赖程度(精确度范围内包含总体真实值的概率)正向预计总体误差正向可容忍误差(精确度上限)反向预计总体误差:参考去年的样本偏差率;初步评价控制进行估计;审查50个项目左右的初选样本,找出偏差率。根据已知条件查样本规模表确定样本量根据已知条件查样本规模表确定样本量.精确度:审计总体估计值与真实值接近的可接受程度审计学审计学武汉理工大学武汉理工大学20092009样本规模表(根据可信赖程度选择)可靠程度(%)精确度上限(%)预计误差率(%)样本量(n)9051.0809062.090955.11.92
- 配套讲稿:
如PPT文件的首页显示word图标,表示该PPT已包含配套word讲稿。双击word图标可打开word文档。
- 特殊限制:
部分文档作品中含有的国旗、国徽等图片,仅作为作品整体效果示例展示,禁止商用。设计者仅对作品中独创性部分享有著作权。
- 关 键 词:
- 审计 抽样
1、咨信平台为文档C2C交易模式,即用户上传的文档直接被用户下载,收益归上传人(含作者)所有;本站仅是提供信息存储空间和展示预览,仅对用户上传内容的表现方式做保护处理,对上载内容不做任何修改或编辑。所展示的作品文档包括内容和图片全部来源于网络用户和作者上传投稿,我们不确定上传用户享有完全著作权,根据《信息网络传播权保护条例》,如果侵犯了您的版权、权益或隐私,请联系我们,核实后会尽快下架及时删除,并可随时和客服了解处理情况,尊重保护知识产权我们共同努力。
2、文档的总页数、文档格式和文档大小以系统显示为准(内容中显示的页数不一定正确),网站客服只以系统显示的页数、文件格式、文档大小作为仲裁依据,平台无法对文档的真实性、完整性、权威性、准确性、专业性及其观点立场做任何保证或承诺,下载前须认真查看,确认无误后再购买,务必慎重购买;若有违法违纪将进行移交司法处理,若涉侵权平台将进行基本处罚并下架。
3、本站所有内容均由用户上传,付费前请自行鉴别,如您付费,意味着您已接受本站规则且自行承担风险,本站不进行额外附加服务,虚拟产品一经售出概不退款(未进行购买下载可退充值款),文档一经付费(服务费)、不意味着购买了该文档的版权,仅供个人/单位学习、研究之用,不得用于商业用途,未经授权,严禁复制、发行、汇编、翻译或者网络传播等,侵权必究。
4、如你看到网页展示的文档有www.zixin.com.cn水印,是因预览和防盗链等技术需要对页面进行转换压缩成图而已,我们并不对上传的文档进行任何编辑或修改,文档下载后都不会有水印标识(原文档上传前个别存留的除外),下载后原文更清晰;试题试卷类文档,如果标题没有明确说明有答案则都视为没有答案,请知晓;PPT和DOC文档可被视为“模板”,允许上传人保留章节、目录结构的情况下删减部份的内容;PDF文档不管是原文档转换或图片扫描而得,本站不作要求视为允许,下载前自行私信或留言给上传者【w****g】。
5、本文档所展示的图片、画像、字体、音乐的版权可能需版权方额外授权,请谨慎使用;网站提供的党政主题相关内容(国旗、国徽、党徽--等)目的在于配合国家政策宣传,仅限个人学习分享使用,禁止用于任何广告和商用目的。
6、文档遇到问题,请及时私信或留言给本站上传会员【w****g】,需本站解决可联系【 微信客服】、【 QQ客服】,若有其他问题请点击或扫码反馈【 服务填表】;文档侵犯商业秘密、侵犯著作权、侵犯人身权等,请点击“【 版权申诉】”(推荐),意见反馈和侵权处理邮箱:1219186828@qq.com;也可以拔打客服电话:4008-655-100;投诉/维权电话:4009-655-100。