第二章-预算管理.pptx
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1、第二章预算管理第二章预算管理本章主要重点1.预算体系的构成2.各种预算编制方法的基本原理及其优缺点3.预算的编制以及预算编制过程中某些指标的计算第一节预算管理的主要内容第一节预算管理的主要内容一、预算的特征一、预算的特征预算是企业在预测、决策的基础上,以数量数量和金额和金额的形式反映的企业在一定时期内经营、投资、财务等活动的具体计划,是为实现企业目标而对各种资源和企业活动的详细财务安排。预算特征特征:(1)预算必须与企业的战略或目标保持一致;(2)预算是一种可以据以执行和控制经济活动的、最为具体的计划,是对目标的具体化,是将企业活动导向预定目标的有力工具。二、预算的作用二、预算的作用1.引导和
2、控制引导和控制经济活动2.实现内部各个部门之间的协调协调3.业绩考核的标准考核的标准 例:精选多选题例:精选多选题 预算的作用有预算的作用有 ()()。A.A.通过引导和控制经济活动、使企业经营达通过引导和控制经济活动、使企业经营达到预期目标到预期目标B.B.可以实现企业内部各个部门之间的协调可以实现企业内部各个部门之间的协调C.C.可以作为业绩考核的标准可以作为业绩考核的标准D.D.预算必须与企业的战略或目标保持一致预算必须与企业的战略或目标保持一致全面预算的分类:全面预算的分类:全面预算的分类:全面预算的分类:标准标准主要内容主要内容要点说明要点说明1 1、按预算、按预算内容内容 包括业务
3、预算(经营预包括业务预算(经营预算)、专门决策预算和算)、专门决策预算和财务预算财务预算 业务预算称分预算;业务预算称分预算;财务预算也称总预算。财务预算也称总预算。2 2、按预算指、按预算指标覆盖的时标覆盖的时间长短间长短 短期预算和长期预算短期预算和长期预算 一年以内(含一年以内(含1 1年)为年)为短期预算,一年以上短期预算,一年以上为长期预算为长期预算 。注意注意注意注意:(:(:(:(1 1)业务预算主要包括销售预算、生产预算、材料采购预算、直接)业务预算主要包括销售预算、生产预算、材料采购预算、直接)业务预算主要包括销售预算、生产预算、材料采购预算、直接)业务预算主要包括销售预算、
4、生产预算、材料采购预算、直接人工预算、制造费用预算、产品生产成本预算、销售费用和管理费用预算人工预算、制造费用预算、产品生产成本预算、销售费用和管理费用预算人工预算、制造费用预算、产品生产成本预算、销售费用和管理费用预算人工预算、制造费用预算、产品生产成本预算、销售费用和管理费用预算等内容;(等内容;(等内容;(等内容;(2 2)财务预算包括预计现金收支、财务状况和经营成果的预算;)财务预算包括预计现金收支、财务状况和经营成果的预算;)财务预算包括预计现金收支、财务状况和经营成果的预算;)财务预算包括预计现金收支、财务状况和经营成果的预算;(3 3)财务预算作为全面预算体系中的)财务预算作为全
5、面预算体系中的)财务预算作为全面预算体系中的)财务预算作为全面预算体系中的最后环节最后环节最后环节最后环节,可以从,可以从,可以从,可以从价值方面价值方面价值方面价值方面总括地反总括地反总括地反总括地反映经营决策预算与业务预算的结果,亦称总预算,因此,它在全面预算体映经营决策预算与业务预算的结果,亦称总预算,因此,它在全面预算体映经营决策预算与业务预算的结果,亦称总预算,因此,它在全面预算体映经营决策预算与业务预算的结果,亦称总预算,因此,它在全面预算体系中占有举足轻重的地位。系中占有举足轻重的地位。系中占有举足轻重的地位。系中占有举足轻重的地位。2.2.预算体系:预算体系:由业务预算、专门决
6、策预算和财务预算组成,由业务预算、专门决策预算和财务预算组成,又称全面预算体系。又称全面预算体系。3.预算工作的组织:预算工作的组织:包括决策层、管理层、执行层和考核层。包括决策层、管理层、执行层和考核层。见书P20【例多选题】在下列各项预算中,属于总预算内容的有()。A.销售预算B.生产预算C.现金预算D.预计利润表正确答案CD 答案解析财务预算具体包括现金预算、预计利润表和预计资产负债表等内容。第二节预算的编制方法与程序第二节预算的编制方法与程序增量预算方法与零基预算方法增量预算方法与零基预算方法增量预算方法与零基预算方法增量预算方法与零基预算方法定期预算方法与滚动预算方法定期预算方法与滚
7、动预算方法定期预算方法与滚动预算方法定期预算方法与滚动预算方法二、预算编制程序二、预算编制程序基本程序:上下结合、分级编制、逐级汇总1.下达目标2.编制上报3.审查平衡4.审议批准5.下达执行第三节预算编制第三节预算编制(一)年度预算目标(一)年度预算目标 企业年度预算目标的确定必须解决以企业年度预算目标的确定必须解决以下两方面的问题:下两方面的问题:1.建立预算目标的指标体系建立预算目标的指标体系 2.测算并确定预算目标的各指标值测算并确定预算目标的各指标值(二)目标利润预算方法预算目标体系中的核心指标是预计目标利预算目标体系中的核心指标是预计目标利润。润。1.1.量本利分析法量本利分析法量
8、本利分析法是根据有关产品的产销数量本利分析法是根据有关产品的产销数量、销售价格、变动成本和固定成本等因素量、销售价格、变动成本和固定成本等因素与利润之间的相互关系确定企业目标利润的与利润之间的相互关系确定企业目标利润的方法。方法。具体计算公式如下:具体计算公式如下:目标利润目标利润=预计产品产销数量预计产品产销数量(单位产品(单位产品售价一单位产品变动成本)一固定成本费用售价一单位产品变动成本)一固定成本费用2.比例预算法 比例预算法是利用利润指标与其它经济指比例预算法是利用利润指标与其它经济指标之间存在的内在比例关系,来确定目标利润标之间存在的内在比例关系,来确定目标利润的方法。的方法。(1
9、 1)销售收入利润率法)销售收入利润率法它是利用销售利润与销售收入的比例关系它是利用销售利润与销售收入的比例关系确定目标利润的方法。在其他条件不确定目标利润的方法。在其他条件不变的情况下,销售利润多少完全取决于销变的情况下,销售利润多少完全取决于销售收入的多寡,两者成正比例变动。企业可以售收入的多寡,两者成正比例变动。企业可以在上期实际销售收入利润率(或前几期平均销在上期实际销售收入利润率(或前几期平均销售收入利润率)的基础上,确定目标利润。售收入利润率)的基础上,确定目标利润。具体计算公式如下:具体计算公式如下:目标利润预计销售收入目标利润预计销售收入测算的销售利测算的销售利润率润率(2)成
10、本利润率法它是利用利润总额与它是利用利润总额与成本费用成本费用的比例关系确的比例关系确定目标利润的方法。定目标利润的方法。具体计算公式如下:具体计算公式如下:目标利润预计营业成本费用目标利润预计营业成本费用核定的成本费用利核定的成本费用利润率润率式中预计营业成本费用是按成本费用式中预计营业成本费用是按成本费用资料加以确定的,而核定的成本费用利润资料加以确定的,而核定的成本费用利润率则可按同行业平均先进水平确定。率则可按同行业平均先进水平确定。(3)投资资本回报率法它是利用利润总额与投资资本平均总它是利用利润总额与投资资本平均总额的比例关系确定目标利润的方法。额的比例关系确定目标利润的方法。具体
11、计算公式如果下:具体计算公式如果下:目标利润预计投资资本平均总额目标利润预计投资资本平均总额核定的投资资本回报率核定的投资资本回报率按投资资本回报率确定目标利润的实按投资资本回报率确定目标利润的实质,就是按要求的企业投资利润率测算目质,就是按要求的企业投资利润率测算目标利润。标利润。(4)利润增长百分比法它是根据有关产品上一期间实际获得的利润它是根据有关产品上一期间实际获得的利润额和过去连续若干期间的平均利润增长幅度(百分额和过去连续若干期间的平均利润增长幅度(百分比),并全面考虑影响利润的有关因素的预期变动比),并全面考虑影响利润的有关因素的预期变动而确定企业目标利润的方法。而确定企业目标利
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