第6章联行往来的核算.pptx

第六章第六章第六章第六章 联行往来的核算联行往来的核算联行往来的核算联行往来的核算6.1 联行往来的概述联行往来的概述6.1.1 联行往来的基本概念联行往来的基本概念有有资资金金往往来来关关系系的的同同一一银银行行系系统统内内各各行行处之间彼此互称处之间彼此互称联行联行。同同一一银银行行系系统统内内发发有有联联行行行行号号的的各各级级行行在在不不同同省省、自自治治区区、直直辖辖市市之之间间办办理理资资金划拨的账务往来称为金划拨的账务往来称为联行往来联行往来。注注：与与联联行行对对比比，不不同同系系统统的的各各银银行行之之间间则则互互称称代代理理行行或或同同业业，习习惯惯上上把把国国内内不不同同系系统统的的金金融融机构称为机构称为同业同业。6.1.2 联行往来的特点联行往来的特点既执行会计基本制度，又执行联行往来既执行会计基本制度，又执行联行往来制度制度与国内、国际支付结算及内部资金调拨与国内、国际支付结算及内部资金调拨结合进行结合进行有一套完善的安全控制措施和工具有一套完善的安全控制措施和工具有独特的联行往来处理基本原理，有独特的联行往来处理基本原理，联行联行往来的实质是一种代理收付业务往来的实质是一种代理收付业务6.1.3 联行往来的层次联行往来的层次联行联行境内联行境内联行港澳及国外联行港澳及国外联行非电子联行非电子联行电子联行电子联行本系统联行往来本系统联行往来金融机构往来金融机构往来人民银行电子联行往来人民银行电子联行往来系统内电子联行往来系统内电子联行往来本系统联行往来本系统联行往来全国联行往来全国联行往来分行辖内往来分行辖内往来支行辖内往来支行辖内往来6.1.4 联行往来核算的基本形式联行往来核算的基本形式主要采取主要采取集中制集中制和和分散制分散制两种核算形式。两种核算形式。境内联行往来境内联行往来主要采取集中制核算形式。主要采取集中制核算形式。特特点点：联联行行各各行行处处不不以以对对方方的的名名义义开开立立账账户户，由由总总行行集集中中开开户户，集集中中记记账账，集集中中对对账账销销账账，对对联联行行资资金金实实行行集集中中统统一一管管理理，账账务务由由总总行行（或或分分行行）监督管理。监督管理。港澳及国外联行往来港澳及国外联行往来主要采取分散制核算形式。主要采取分散制核算形式。特特点点：各各关关系系行行之之间间，互互以以对对方方行行的的名名义义开开立立账户进行往来，直接寄送对账单对账销账。账户进行往来，直接寄送对账单对账销账。集中制适用于规模较大、网点较多的银行机构使集中制适用于规模较大、网点较多的银行机构使 用；而规模较少的商业银行以及信用社用；而规模较少的商业银行以及信用社 则采用分散制较合适些。则采用分散制较合适些。9.1.5 联行往来的风险防范措施联行往来的风险防范措施联联行行往往来来资资金金数数额额巨巨大大，风风险险也也大大。主主要要风风险险点点包包括括：单单人人操操作作，印印、押押(压压)、证证、机机管管理理漏漏洞洞，账账务务核核对对不不及及时时，盗盗用用、挪挪用用联联行行资资金金，大大额额资资金汇划未办报批手续，错账、乱账。金汇划未办报批手续，错账、乱账。防防止止风风险险发发生生的的主主要要措措施施：（1）建建立立联联行行业业务务管管理理档档案案；（2）业业务务应应由由经经办办员员、复复核核员员、编编押押员员三三个个岗岗位位相相互互制制约约完完成成，不不得得混混岗岗操操作作；（3）印印、押押(压压)、证证、机机必必须须分分管管，并并严严格格控控制制知知押押面面；（4）业业务务清清单单等等联联行行档档案案及及数数据据备备份份应应妥妥善善保保管管；（5）定定期期、不不定定期期对对账账，保保证证内内外账一致；（外账一致；（6）准确使用会计科目；（）准确使用会计科目；（7）严防）严防 客户账、联行往来账余额透支。客户账、联行往来账余额透支。6.2 全国联行往来业务的核算全国联行往来业务的核算6.2.1 基本做法基本做法日常往来：日常往来：直接往来、分别核算（双方往来挂账）直接往来、分别核算（双方往来挂账）集中监督：集中监督：往来报告、分行录磁、往来报告、分行录磁、集中监督、集中对账集中监督、集中对账划清资金划清资金年度结清账务：年度结清账务：以年度为界，分年度查清以年度为界，分年度查清 未达和结平往、来账务未达和结平往、来账务6.2.2 会计科目、联行报单及报告表会计科目、联行报单及报告表会计科目会计科目 （1）联行往账联行往账 发报行发报行专用科目。专用科目。填填发发借借方方报报单单，借借记记本本科科目目；填填发发贷贷方方报报单，贷记本科目。单，贷记本科目。属属资资产产负负债债共共同同类类科科目目，余余额额通通常常借借、贷贷双方轧差反映。双方轧差反映。（2）联行来账联行来账 收报行收报行专用科目。专用科目。收收到到借借方方报报单单，记记本本科科目目贷贷方方；收收到到贷贷方方报单，记本科目借方。报单，记本科目借方。属属资产负债共同类资产负债共同类科目，余额通常借、贷科目，余额通常借、贷 双方轧差反映。双方轧差反映。（3）上年联行往账、上年联行来账上年联行往账、上年联行来账联行报单联行报单 （1）邮划借方报单、邮划贷方报单邮划借方报单、邮划贷方报单 第一联来账卡片由发报行寄收报行。收报行转账后代“联行来账”科目卡片账；第二联来账报告卡由发报行寄收报行，收报行随联行来账报告表寄管辖分行；第三联往账报告卡发报行随联行往账报告表寄管辖分行；第四联往账卡片发报行留存代“联行往账”科目卡片账。（2）电划借方报单、电划贷方报单电划借方报单、电划贷方报单 第一、二联（缺）第三联往账报告卡发报行随联行 往账报告表寄管辖分行；第四联往账卡片第四联往账卡片发报行凭以向收报行发报行凭以向收报行 拍发电报后，留存代拍发电报后，留存代“联行往账联行往账”科目卡片账。科目卡片账。（3）电划借方补充报单、电划贷方补充报单电划借方补充报单、电划贷方补充报单 第第一一联联来来账账卡卡片片收收报报行行转转账账后后，代代“联联行行来账来账”科目卡片账；科目卡片账；第第二二联联来来账账报报告告卡卡收收报报行行随随联联行行来来账账报报告告表寄管辖分行；表寄管辖分行；第第三三联联转转账账借借方方、转转账账贷贷方方传传票票收收报报行行代代转账借方、转账贷方传票；转账借方、转账贷方传票；第第四四联联收收款款、付付款款通通知知代代收收报报行行给给单单位位的的收、付款通知。收、付款通知。报告表报告表 由由全国联行往账报告表、全国联行来账报告表全国联行往账报告表、全国联行来账报告表 两类组成，均须编制一式两份，两类组成，均须编制一式两份，一份上报管辖分行，一份留存。一份上报管辖分行，一份留存。6.2.3 日常核算日常核算(一一)发报行的核算发报行的核算 1.编制联行报单编制联行报单 划转代收款时划转代收款时 借：活期存款等借：活期存款等付款人户付款人户 （贷方报单贷方报单）贷：联行往账贷：联行往账 划转代付款时划转代付款时 借：联行往账借：联行往账 （借方报单借方报单）贷：活期存款等贷：活期存款等收款人户收款人户 2.报单的审查与寄发报单的审查与寄发 3.编制联行往账报告表编制联行往账报告表 4.联行往账的结束工作联行往账的结束工作核算举例核算举例 代收业务代收业务（划转代收款时划转代收款时）例：工商广州天河支行开户单位广州金融学院例：工商广州天河支行开户单位广州金融学院汇款汇款100 000元，给工商北京海淀支行开户单位元，给工商北京海淀支行开户单位联想公司购买计算机。联想公司购买计算机。天河支行（发报行）：天河支行（发报行）：借：活期存款借：活期存款广州金融学院广州金融学院 100 000 贷：联行往账贷：联行往账 100 000海淀支行（收报行）：海淀支行（收报行）：借：联行来账借：联行来账 100 000 贷：活期存款贷：活期存款联想公司联想公司 100 000 代付业务代付业务（划转代付款时）（划转代付款时）例：工商行广州天河支行为开户单位天河城提例：工商行广州天河支行为开户单位天河城提交的由工商行上海浦东签发的银行汇票交的由工商行上海浦东签发的银行汇票2、3两两联，金额联，金额200 000元，为天河城收款入账。元，为天河城收款入账。天河支行：天河支行：借：联行往账借：联行往账 200 000 贷：活期存款贷：活期存款天河城天河城 200 000浦东支行：浦东支行：借：汇出汇款借：汇出汇款 200 000 贷：联行来账贷：联行来账 200 000核算举例核算举例(二二)收报行的核算收报行的核算 1.审查联行报单审查联行报单 2.完整报单的处理完整报单的处理 收到贷方报单时收到贷方报单时 借：联行来账借：联行来账 贷：活期存款等贷：活期存款等收款人户收款人户 收到借方报单时收到借方报单时 借：活期存款等借：活期存款等付款人户付款人户 贷：联行来账贷：联行来账 3.不完整报单的处理不完整报单的处理 不不完完整整报报单单：指指报报单单内内容容填填写写不不完完全全，填填写写有有错错误误或或内内容与附件不相符的报单（即可以转账的报单）。容与附件不相符的报单（即可以转账的报单）。处理原则：以处理原则：以行号行号为准为准 处理结果：处理结果：报单的行号本行，附件他行：报单的行号本行，附件他行：按本行报单入账，按本行报单入账，再另发与原报单再另发与原报单同向同向的报单划转的报单划转 若原报单为借方报单：借：联行往账若原报单为借方报单：借：联行往账 贷：联行来账贷：联行来账 报单的行号他行，附件本行：报单的行号他行，附件本行：留下附件转账，留下附件转账，再另发与原报单再另发与原报单反向反向的报单划转的报单划转 若原报单为借方报单：借：活期存款等若原报单为借方报单：借：活期存款等 贷：联行往账贷：联行往账 报单的行名他行、行号及附件本行：报单的行名他行、行号及附件本行：更改行名更改行名后，视同完整报单办理转账后，视同完整报单办理转账 报单本行，缺少附件：报单本行，缺少附件：补制附件后，视同完整补制附件后，视同完整报单办理转账报单办理转账核算举例核算举例 报单的行号本行，附件他行报单的行号本行，附件他行例：例：A行收到行收到B行寄来的第一联借方报单及银行汇行寄来的第一联借方报单及银行汇票，金额为票，金额为80 000元，经审核，所收报单上收元，经审核，所收报单上收报行行名、行号为本行，银行汇票为报行行名、行号为本行，银行汇票为C行。行。A行：行：借：联行往账借：联行往账C行行 80 000 贷：联行来账贷：联行来账B行行 80 000 C行：行：借：汇出汇款借：汇出汇款 80 000 贷：联行来账贷：联行来账A行行 80 000 B行（发报行）：行（发报行）：借：联行往账借：联行往账A行行 80 000 贷：活期存款等贷：活期存款等 80 000 核算举例核算举例 报单的行号他行，附件本行报单的行号他行，附件本行例：乙行收到甲行寄来的贷方报单及所附信汇凭例：乙行收到甲行寄来的贷方报单及所附信汇凭证，金额为证，金额为45 000元，经审核，发现报单上的元，经审核，发现报单上的收报行行号、行名为丙行，附件为本行。收报行行号、行名为丙行，附件为本行。乙行：乙行：借：联行往账借：联行往账丙行丙行 45 000 贷：活期存款等贷：活期存款等 45 000 丙行：丙行：借：联行来账借：联行来账甲行甲行 45 000 贷：联行来账贷：联行来账乙行乙行 45 000 甲行（发报行）：甲行（发报行）：借：活期存款等借：活期存款等 45 000 贷：联行往账贷：联行往账丙行丙行 45 000 4.错误报单的处理错误报单的处理 错误报单：错误报单：指报单上有遗漏或不符，致使收报行无法指报单上有遗漏或不符，致使收报行无法 转账的报单转账的报单(即不可以转账的报单即不可以转账的报单)。错误报单种类：错误报单种类：报单中收报单中收(付付)款单位账号或户名不清楚，无法肯定应记账户款单位账号或户名不清楚，无法肯定应记账户附件和报单金额不一致附件和报单金额不一致没有加编密押，或加编了密押，密押的押码不符没有加编密押，或加编了密押，密押的押码不符没有加盖联行专用章没有加盖联行专用章 处处理理方方法法：收收报报行行应应立立即即向向发发报报行行查查询询，并并登登记记“未未转转账账错错误误报报单单登登记记簿簿”；待待接接到到发发报报行行寄寄来来的的查查复复后后，再再按按正正常手续转账，并销记常手续转账，并销记“未转账错误报单登记簿未转账错误报单登记簿”。5.编制联行来账报告表编制联行来账报告表 6.联行来账的结束工作联行来账的结束工作(三三)管辖分行录磁传输的处理管辖分行录磁传输的处理1.管辖分行的主要任务：管辖分行的主要任务：审审查查辖辖内内各各行行处处报报来来的的联联行行往往、来来账账报报告告表表及及报报告告卡卡，然然后后运运用用电电子子计计算算机机录录磁磁，并并通通过过专专用用通通讯讯线线路路向向总总行行对对账账中中心心传输数据信息。传输数据信息。2.管辖分行的主要工作内容：管辖分行的主要工作内容：（1）登记、审核联行往账、来账报告表。）登记、审核联行往账、来账报告表。（2）准确输入，及时传送。）准确输入，及时传送。(四四)总行对账中心的处理总行对账中心的处理 总总行行对对账账中中心心负负责责全全辖辖范范围围的的账账务务监监督督与与账账务务核核对对工工作作，根根据据各各管管辖辖分分行行传传输输的的往往、来来账账报报告告表表及及所所附附报报告告卡卡信信息息，进进行行逐逐笔笔配配对对核核销，以监督全国联行往账和全国联行来账。销，以监督全国联行往账和全国联行来账。经办行的联行往账、经办行的联行往账、来账报告表、报告卡来账报告表、报告卡管辖分行审核、代管辖分行审核、代为录磁为录磁总行电子中心审核、总行电子中心审核、进入对账系统进入对账系统未配对未配对已配对已配对待查对待查对 往往账账系系统统 来来账账系系统统 各各级级汇汇总总总总账账汇汇总总分分户户账账明明细细账账(五五)年度结平年度结平1.上年与本年联行账务的划分上年与本年联行账务的划分 即以每年的即以每年的12月月31日日为界线划分上、为界线划分上、下年度，并将联行往账、联行来账两科目的下年度，并将联行往账、联行来账两科目的年末余额不通过分录直接转入上年联行往账，年末余额不通过分录直接转入上年联行往账，上年联行来账科目。上年联行来账科目。2.上年度联行账务的处理上年度联行账务的处理 区分上下年度联行账务是以发报行编区分上下年度联行账务是以发报行编制报单的日期为准。制报单的日期为准。3.查清上年全国联行往来账务的标志查清上年全国联行往来账务的标志 全全国国联联行行往往账账与与来来账账两两大大账账务务体体系系的的总账余额与全年累计发生额已平衡一致；总账余额与全年累计发生额已平衡一致；联联行行往往账账与与联联行行来来账账报报告告卡卡已已全全部部配配对对，联联行行往往账账与与联联行行来来账账“已已配配对对”总总账账的的余余额额与与累累计计发发生生额额平平衡衡一一致致，“未未配配对对”“待待查查对对”两个账户已无余额；两个账户已无余额；全全国国汇汇总总的的“上上年年联联行行往往账账”和和“上上年年联联行行来来账账”与与“上上年年全全国国联联行行汇汇差差”科科目目余额轧抵相平。余额轧抵相平。4.上年联行账务的核对上年联行账务的核对总行编制总行编制“往账与来账余额核对通知单往账与来账余额核对通知单”管辖分行管辖分行“往账与来账余额核对报告单往账与来账余额核对报告单”5.上年联行账务的上划及结平上年联行账务的上划及结平 经办行的上划经办行的上划 经经办办行行接接到到其其管管辖辖分分行行上上划划上上年年各各联联行行科科目目余余额额通通知知时时，应应根根据据“上上年年联联行行往往账账”“上上年年联联行行来来账账”的的余余额额，分分别别反反其其方方向向编编制制特特种种转转账账传传票票，通通过过本本年年联联行行报报单单同同时时上上划划管管辖辖分分行。行。上划上年联行往账贷方余额时：上划上年联行往账贷方余额时：借：上年联行往账（不编报单）借：上年联行往账（不编报单）贷：分行辖内往来贷：分行辖内往来 上划上年联行往账借方余额时，则相反。上划上年联行往账借方余额时，则相反。上划上年联行来账借方余额时：上划上年联行来账借方余额时：借：分行辖内往来借：分行辖内往来 贷：上年联行来账（不编报单）贷：上年联行来账（不编报单）上划上年联行来账贷方余额时，则相反。上划上年联行来账贷方余额时，则相反。管辖分行的上划管辖分行的上划 收到上划上年联行往账贷方余额时：收到上划上年联行往账贷方余额时：借：分行辖内往来借：分行辖内往来 贷：上年联行往账贷：上年联行往账 如收到上划上年联行往账借方余额时，则相反。如收到上划上年联行往账借方余额时，则相反。收到上划上年联行来账借方余额时：收到上划上年联行来账借方余额时：借：上年联行来账借：上年联行来账 贷：分行辖内往来贷：分行辖内往来 如收到上划上年联行来账贷方余额时，则相反。如收到上划上年联行来账贷方余额时，则相反。管管辖辖分分行行俟俟各各经经办办行行全全部部余余额额上上划划收收齐齐，并并接接总总行行的的上上划划通通知知后后，即即将将全全辖辖上上年年联联行行科科目目余余额额分分别别通通过过本本年年联联行行往往账账上上划划总总行行，其其上上划划的的会会计计分录与经办行上划的会计分录相同。分录与经办行上划的会计分录相同。总行结平上年全国联行往来账务总行结平上年全国联行往来账务 总总行行收收到到各各管管辖辖分分行行上上划划上上年年联联行行往往来来账账科科目目余余额额的的转转账账会会计计分分录录与与管管辖辖分分行行收收到到经经办办行行上上划划上上年年联联行行往往来来账账科科目目余余额额的的转转账账会计分录相同。会计分录相同。待待总总行行收收齐齐各各管管辖辖分分行行上上划划余余额额的的报报单单后后，其其上上年年联联行行往往账账与与上上年年联联行行来来账账科科目目余余额额应应该该相相等等，方方向向相相反反。这这时时即即可可反反方方向向编编制制传传票票，结结平平上上年年联联行行往往来来的的各各类类总总账账、分分户户账账、明明细细账账。至至此此，全全国国上上年年联联行行往往来来账账务务即即告告结清。结清。6.3 联行电子汇划清算的核算联行电子汇划清算的核算6.3.1 系统内电子资金汇划与清算业系统内电子资金汇划与清算业务的意义和作用务的意义和作用概概念念：电电子子资资金金汇汇划划与与清清算算业业务务是是指指系系统统内内各各行行际际间间通通过过本本行行资资金金清清算算系系统统进进行行异异地地资资金金电电子子汇汇划划；各各级级行行资资金金清清算算中中心心在在上上一一级级行行开开立立活活期期备备付金存款户，由上级行逐级清算往来汇差资金。付金存款户，由上级行逐级清算往来汇差资金。意意义义：系系统统内内电电子子汇汇划划清清算算业业务务，是是对对传传统统手手工工联联行行往往来来业业务务的的一一次次重重大大改改革革，它它是是通通过过在在本本行行系系统统内内设设立立清清算算中中心心，通通过过行行内内清清算算中中心心代代替替行行外外邮邮电电部部门门，直直接接传传输输电电子子汇汇划划信信息息，并并清清算算当当天的汇差资金。天的汇差资金。作用：作用：1.是快捷办理异地结算、行内资金划拨的重要是快捷办理异地结算、行内资金划拨的重要 工具，其联网机构已实现工具，其联网机构已实现24小时到账。小时到账。2.能能对对每每一一笔笔系系统统内内汇汇划划资资金金实实现现随随时时结结计计汇汇差差，日日终终清清算算汇汇差差，大大大大地地减减少少了了传传统统联联行行制制度度下下的的联行占款。联行占款。3.整整个个业业务务系系统统通通过过运运用用现现代代科科技技手手段段和和科科学学严严谨谨的的会会计计处处理理程程序序，能能对对每每一一笔笔汇汇划划资资金金实实行行日日中中对对账账；通通过过账账务务核核算算和和账账目目平平衡衡，确确保保信信息息准准确、安全，切实保证了账务处理的正确性。确、安全，切实保证了账务处理的正确性。4.整个业务系统，在系统各网络节点上，均能反整个业务系统，在系统各网络节点上，均能反映经过的汇划业务实际状态，监控网络运行和业映经过的汇划业务实际状态，监控网络运行和业务流量状态；实现汇划业务迅速查询、查复及汇务流量状态；实现汇划业务迅速查询、查复及汇 划内容审查，为向客户提供更优质服务、发划内容审查，为向客户提供更优质服务、发 挥银行会计的反映功能，创造了良好的条件。挥银行会计的反映功能，创造了良好的条件。6.3.2 资金汇划与清算的组织体系资金汇划与清算的组织体系 总行总行 省分行省分行 省分行省分行 地市分行地市分行 地市分行地市分行 电子汇划电子汇划 支行支行 支行支行 发报清算行发报清算行 （收报清算行（收报清算行）辖内往来辖内往来网点网点 网点网点 发报经办行发报经办行 （收报经办行）（收报经办行）客户客户 客户客户6.3.3 资金汇划往来与清算的核算资金汇划往来与清算的核算发报经办行的处理发报经办行的处理发报清算行的处理发报清算行的处理省区分行与总行的处理省区分行与总行的处理收报清算行的处理收报清算行的处理收报经办行的处理收报经办行的处理总行清算中心总行清算中心发报清算行发报清算行收报清算行收报清算行发报经办行发报经办行收报经办行收报经办行