第二章-货币资金与交易性金融资产.pptx
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1、一、库存现金 第一节 货币资金 广义的现金广义的现金狭义的现金狭义的现金库存现金。库存现金。(以下所述均指狭义概念)(以下所述均指狭义概念)全部货币资产。全部货币资产。包括库存现金、银行存款和包括库存现金、银行存款和其他符合现金定义的票证()现金管理办法1.库存现金的使用范围国务院颁布的现金管理暂行条例规定了允许企业使用现金结算的范围,主要是用于对个人的结算和支付以及结算起点(1000元)以下的零星支出。不属于现金开支范围的支出,应通过银行转帐结算。允许企业使用现金结算的范围是:允许企业使用现金结算的范围是:(1)职工工资、津贴;(2)个人劳务报酬;(3)根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化
2、艺术、体育等各种奖金;(4)各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出;(5)向个人收购农副产品和其他物资的价款;(6)出差人员必须随身携带的差旅费;(7)结算起点以下的零星支出;(8)中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。2.库存现金的限额 库存现金限额是指为保证企业日常零星支出的要,按规定允许留存的现金的最高数额。库存现金的限额、由开户银行根据开户单位的实际需要和距离银行远近等情况核定。其限额一般按照单位35天日常零星开支所需现金确定。远离银行或交通不便的企业,银行最多可以根据企业15天的正常开支需要量来核定库存现金的限额。需要注意的是:需要增加或减少现金限额的单位,应向开户银行提
3、出申请,由开户银行核定。3.现金收支的规定 开户单位收入现金应于当日送存开户银行,当日送存确有困难的,由开户银行确定送存时间;开户单位支付现金,可以从本单位库存现金中支付或从开户银行提取,不得从本单位的现金收入中直接支付,即不得“坐支”现金,因特殊情况需要坐支现金的单位,应事先报经有关部门审查批准,并在核定的范围和限额内进行,同时,收支的现金必须入账。开户单位从开户银行提取现金时,应如实写明提取现金的用途,由本单位财会部门负责人签字盖章,并经开户银行审查批准后予以支付。因采购地点不确定、交通不便及其他特殊情况必须使用现金的单位,应向开户银行提出书面申请,经开户银行审查批准后予以支付。需要注意的
4、是:(1)不准用不符合国家统一的会计制度的凭证顶替库存现金,即不得“白条顶库”;(2)不准谎报用途套取现金;(3)不准用银行账户代其他单位和个人存人或支取现金;(4)不准用单位收人的现金以个人名义存入储蓄;(5)不准保留账外公款,即不得“公款私存”,不得设置“小金库”等。银行对于违反上述规定的单位,将按照违规金额的一定比例予以处罚。4.货币资金控制原则(2)实行交易分开。实行交易分开。即将现金支出业务和现金收入业务分开进行处理,防止将现金收人直接用于现金支出的坐支行为。(1)严格职责分工严格职责分工。即将涉及到货币资金不相容的职责分由不同的人员担任,形成严密的内部牵制制度,以减少和降低货币资金
5、管理上舞弊的可能性。(4)实施定期轮岗制度。实施定期轮岗制度。即对涉及货币资金管理和控制的业务人员实行定期轮换岗位。通过轮换岗位,减少货币资金管理和控制中产生舞弊的可能性,并及时发现有关人员的舞弊行为。(3)实施内部稽核。实施内部稽核。即设置内部稽核单位和人员,建立内部稽核制度,以加强对货币资金管理的监督,及时发现货币资金管理中存在的问题,以及时改进对货币资金的管理控制。5、货币资金内部控制的规定(2).办理货币资金业务,应当配备合格的人员,并根据单位具体情况进行岗位轮换。(1)单位应当建立货币资金业务的岗位责任制,明确相关部门和岗位的职责权限,确保办理货币资金业务的不相容岗位相互分离、制约和
6、监督。(3).单位应当对货币资金业务建立严格的授权批准制度,明确审批人对货币资金业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施,规定经办人办理货币资金业务的职责范围和工作要求。(5).单位应当加强银行预留印鉴的管理。财务专用章应由专人保管,个人名章必须由本人或其授权人员保管。严禁一人保管支付款项所需的全部印章。按规定需要有关负责人签字或盖章的经济业务,必须严格履行签字或盖章手续。(4).单位应当加强与货币资金相关的票据的管理,明确各种票据的购买、保管、领用、背书转让、注销等环节的职责权限和程序,并专设登记簿进行记录,防止空白票据的遗失和被盗用。(6).单位应当建立对货币资金业务的监督检查制
7、度,明确监督检查机构或人员的职责权限,定期和不定期地进行检查。(二)库存现金收支业务的核算1、库存现金的核算 总分类核算总分类核算在总分类账簿中设置在总分类账簿中设置“库存现金库存现金”账户,账户,按照企业所选择的记账程序(比如科目汇总表按照企业所选择的记账程序(比如科目汇总表等记账程序)进行登记。等记账程序)进行登记。明细分类核算明细分类核算设设置置“现现金金日日记记账账”,由由出出纳纳人人员员逐逐笔笔序序时时登记,并做到日清日结。登记,并做到日清日结。有外币现金的企业,应与人民币现金分别设有外币现金的企业,应与人民币现金分别设置日记账。在总分类账簿中设置置日记账。在总分类账簿中设置“现金现
8、金”账户,账户,按照企业所选择的记账程序(比如科目汇总表按照企业所选择的记账程序(比如科目汇总表等记账程序)进行登记。等记账程序)进行登记。2、备用金的核算 企业留存的现金,除了由财会部门集中保管的库存现金外,还有一部分是为满足企业内部经常使用现金的部门和人员日常零星开支的需要而由有关部门报销的现金。为了控制这部分零星而分散的现金支出,企业可以先领后用,用后报销的备用金核算办法。使用备用金的部门,按事先核定的备用金的数额由专人领出,按规定的用途使用,使用后凭单据按规定的手续报销。备用金的管理办法一般有两种:一种是不实行定额备用金管理,使用部门根据需要预借,用后必须及时凭单据报销,多退少补,结清
9、款项。另一种是实行定额管理的备用金,由财务部门根据对经常使用备用金的部门,核定一个备用金定额,付给现金,各部门按规定用途使用,凭单据报销,报销后取回现金,补足定额。备用金的核算,应设置“其他应收款”科目核算,或单独设置“备用金”科目核算,它是资产类账户,用来核算企业除存出保证金、买入返售金融资产、应收票据、应收账款、应收股利、预付账款等以外的其他各种应收、暂付款项,包括各种赔款、罚款、备用金、应向职工收取的各种垫付款项等。设置“备用金”账户(或在“其他应收款”账户下设置“备用金”二级账户)定额备用金核算中应定额备用金核算中应注意注意的问题:的问题:平时报销时,不通过本账户贷方反映。平时报销时,
10、不通过本账户贷方反映。拨付备用金时拨付备用金时非定额备用金余额非定额备用金余额和定额备用金定额和定额备用金定额数数报销非定额备用金,报销非定额备用金,撤销定额备用金时撤销定额备用金时 备用金 不实行定额管理的备用金,在领用金额,借记“其他应收款”或“备用金”科目,贷记“库存现金”科目;凭单据报销时,财会部门根据审核后的报销单据,借记“管理费用”等有关科目,按原领用金额,贷记“其他应收款”或“备用金”科目。实行定额备用金制度的企业,领取时,由使用部门根据事先核定的定额领取备用金,财会部门根据实际金额,借记“其他应收款”或“备用金”科目,贷记“库存现金”科目;报销时财会部门根据审核后的报销单据,用
11、现金补足备用金定额,使备用金仍保持原有的定额数。并按报销数额,借记“管理费用”等有关科目,贷记“库存现金”科目。举例见【例1】和【例2】(四)现金的清查 现金清查是指对库存现金的盘点与核对,包括出纳人员每日终了前进行现金账款核对和清查小组进行定期或不定期的现金盘点、核对。现金清查的基本方法采用实地盘点法。属于现金短缺,应按实际短缺金额,借记“待处理财产损溢盘亏库存现金”科目,贷记“库存现金”科目;属于现金溢余,按实际溢余的金额,借记“库存现金”科目,贷记“待处理财产损溢盘盈库存现金”科目。待查明原因后,应分别情况处理;属于记账差错的应及时予以更正;如为现金短缺,属于应由责任人赔偿或保险公司赔偿
12、的部分,记入“其他应收款”科目;属于无法查明的其他原因,根据管理权限,经批准后处理,借记“管理费用”科目,如为现金溢余,属于应支付给有关人员或单位的,应计入“其他应付款”科目;属于无法查明原因的现金溢余的,应计入“营业外收入”科目.需要注意的是:企业清查的各种现金的损溢,应于期末结账前处理完毕.如果期末结账前尚未经批准的,在对外提供财务会计报告时先按上述规定处理,并在会计报表附注中说明;其后批准处理的金额与已处理的金额不一致的,调整会计报表相关项目的年初数.二、银行存款二、银行存款(一)银行结算账户管理账户种类账户种类定义定义结算业务内容结算业务内容 基本存款账户基本存款账户 是企业办理日常结
13、算和现金收付的账户。工资、奖金等现金的支取。一般存款账户一般存款账户 在基本存款账户以外的银行借款转存、与基本存款账户的企业不在同一地点的附属非独立核算单位开立的账户。转账结算和现金缴存,但不能办理现金支取。临时存款账户临时存款账户 企业因临时经营活动需要开立的账户。开立时间最长不得超过两年。办理转账结算;根据国家现金管理的规定存取现金。专用存款账户专用存款账户 企业因特定用途需要开立的账户。如社保基金等 为了加强对银行结算账户的管理,存款人开立基本存款账户,临时存款账户和预算单位开立专用存款账户实行核准制度,经中国人民银行核准后由银行核发开户登记证。但存款人因注册验资需要开立的临时存款账户除
14、外。银行结算账户的开立和使用应当遵循法律,行政法规,不得利用银行结算账户进行偷逃税款,逃废债务,套取现金及其他违法犯罪活动;不得出租,出借银行结算账户;不得利用银行结算账户套取银行信用;不得将单位款项转入个人银行结算账户。(二)银行结算方式1、票据结算方式 银行汇票、银行本票、商业汇票、支票 2、其他结算方式 汇兑、托收承付、委托收款、信用卡3、国际结算方式 信用证、托收、汇付银行汇票银行本票商业汇票支票汇兑委托收款托收承付信用卡种类种类信用证1 1、票据、票据 “票据票据”是指出票人依法签发的,是指出票人依法签发的,约定自己或委托付款人在见票时或指约定自己或委托付款人在见票时或指定的日期定的
15、日期向收款人向收款人或或持票人持票人无条件支无条件支付一定金额并可转让的有价证券。付一定金额并可转让的有价证券。有价证券:是由单位出具或政有价证券:是由单位出具或政府发行具有一定票面额、代表府发行具有一定票面额、代表资本所有权或债权的证明文件。资本所有权或债权的证明文件。(1)银行汇票 银行汇票:由汇款人将款项交存当地银行,由银行签发给汇款人办理转账结算或支取现金的票据。适用:本地和异地。汇款单位汇款单位汇款单位汇款单位开户银行开户银行收款单位收款单位收款单位收款单位开户银行开户银行(3 32 2)使用汇票结算)使用汇票结算7 7结算结算汇票汇票退回退回余款余款1 1委委托托办办理理汇汇款款4
16、 4 持持 汇汇 票票 进进 账账 或或 取取 款款5 5收收款款或或付付现现金金6 6银行内部结算银行内部结算2 2签签发发汇汇票票货物(货物(3-13-1)银行汇票结算程序银行汇票结算程序(2 2)商业汇票)商业汇票(1 1)商业承兑汇票:)商业承兑汇票:商业承兑汇票是由商业承兑汇票是由银行以外银行以外的付款人承兑的票据。的付款人承兑的票据。(2 2)银行承兑汇票)银行承兑汇票银行承兑汇票由银行承兑汇票由银行承兑银行承兑的票据。的票据。商业汇票商业汇票是一种由出票人签发的,委托付款人在指定是一种由出票人签发的,委托付款人在指定日期无条件支付确定金额给收款人或者持票人的票据。日期无条件支付确
17、定金额给收款人或者持票人的票据。“承兑承兑”,指汇票付款人承诺在汇,指汇票付款人承诺在汇票票到期日支付汇票金额的票据行为。到期日支付汇票金额的票据行为。付款单位付款单位付款单位付款单位开户银行开户银行收款单位收款单位收款单位收款单位开户银行开户银行4 4到到期期付付款款3 3银行办理委托收款银行办理委托收款5 5 划拨款项划拨款项2 2到到期期委委托托银银行行收收款款6 6通通知知收收款款完完成成1 1 开出票据并承兑开出票据并承兑商业承兑汇票结算程序商业承兑汇票结算程序商业承兑汇票结算程序商业承兑汇票结算程序货物货物应收票据应收票据应付票据应付票据(3 3)银行本票)银行本票 银行本票,是银
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