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第二章-货币资金.pptx
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1、2.1 2.1 货币资金货币资金2.1.1 2.1.1 货币资金的性质与范围货币资金的性质与范围1.1.货币资金货币资金是指可以立即投入流通,用以购买商品是指可以立即投入流通,用以购买商品或劳务,或用以偿还债务的交换媒介物。或劳务,或用以偿还债务的交换媒介物。2.2.具体包括具体包括:库存现金:库存现金 银行存款银行存款 其他货币资金其他货币资金.特点特点:流动性最强流动性最强(即付即付)盈利性最弱盈利性最弱.管理要求管理要求:保证安全性保证安全性 支付能力支付能力 避免闲置避免闲置.12.1.2 货币资金内部控制制度货币资金内部控制制度1.货币资金内部控制制度的基本要求货币资金内部控制制度的
2、基本要求2.货币资金内部控制制度的主要内容货币资金内部控制制度的主要内容2.1.3 核算货币资金应设置的主要科目及其在核算货币资金应设置的主要科目及其在会计报表上的列示会计报表上的列示科目:库存现金科目:库存现金银行存款银行存款其他货币资金其他货币资金报表上的列示:报表上的列示:资产负债表上的资产负债表上的“货币货币资金资金”项目项目23n2.1.4 2.1.4 现金与银行存款的管理现金与银行存款的管理n1.1.现金管理的主要内容现金管理的主要内容n(1 1)现金使用范围)现金使用范围:对个人对个人 小额小额.P23(1-8)P23(1-8)n(2 2)库存现金限额)库存现金限额n 开户银行核
3、定库存现金限额开户银行核定库存现金限额,一般为一般为3 35 5天日常开支所需现天日常开支所需现金。库存现金若超出限额金。库存现金若超出限额,送存银行送存银行;不足限额不足限额,提现补足提现补足.n(3 3)库存现金日常收支管理)库存现金日常收支管理 P24P24(1-41-4)n 注意:注意:不准不准“坐支坐支”现金现金n(4 4)库存现金账目管理)库存现金账目管理n 设置现金总账和日记账设置现金总账和日记账2.2.银行存款管理银行存款管理(1 1)银行存款的开户银行存款的开户基本存款户基本存款户:企业只能选择一家银行的一个营企业只能选择一家银行的一个营业机构开立一个基本存款账户业机构开立一
4、个基本存款账户,用于办理日常用于办理日常转账结算的现金收付。转账结算的现金收付。工资工资 奖金等现金奖金等现金的支的支取取,只能只能通过该账户办理通过该账户办理.一般存款户一般存款户:企业可在其他银行的一个营业机企业可在其他银行的一个营业机构开立一个一般存款账户构开立一个一般存款账户,可办理转账结算和可办理转账结算和存入现金存入现金,但不能支取现金但不能支取现金.临时存款户临时存款户:企业因临时经营活动需要开立的企业因临时经营活动需要开立的账户账户.如如:异地产品展销资金等异地产品展销资金等.4专用存款户专用存款户:企业因特定用途需要开立的账户。如企业因特定用途需要开立的账户。如:基本建设项目
5、专用资金等。销货款不得转入专用存基本建设项目专用资金等。销货款不得转入专用存款户。款户。(2 2)银行结算管理)银行结算管理四不准四不准P25P25银行转账结算方式银行转账结算方式转账结算转账结算:通过银行划拨进行往来结算:通过银行划拨进行往来结算.银行汇票银行汇票含义含义:特点特点:出票银行签发出票银行签发;见票即付见票即付;按实际结算金额支付按实际结算金额支付;可背书转让;适用于异地结算;付款期限可背书转让;适用于异地结算;付款期限1 1个月个月5银行本票银行本票 含义含义:特点特点:出票银行签发出票银行签发;见票即付见票即付;支付确定的金额支付确定的金额;可背书转让;适用于同城结算;付款
6、期限可背书转让;适用于同城结算;付款期限2 2个月个月支票支票1.1.含义含义:2.2.特点特点:出票人签发出票人签发;见票即付见票即付;支付确定的金额支付确定的金额;可背书转让可背书转让,适用于同城结算适用于同城结算.现金支票现金支票 转账支票转账支票 普通支票普通支票;不得签发空头支票不得签发空头支票.6商业汇票商业汇票含义含义:特点特点:出票人签发出票人签发;委托付款人委托付款人,到期支付到期支付(付款期付款期6 6个月个月,提示付款为到期日的前提示付款为到期日的前1010天天,通过通过“应收或应付票据应收或应付票据”核核算算););支付确定的金额支付确定的金额;可背书转让可背书转让;持
7、未到期的商业汇票可持未到期的商业汇票可向银行申请贴现向银行申请贴现;适用于同城或异地结算适用于同城或异地结算.汇兑汇兑含义含义:汇款人委托银行将款项支付给收款人汇款人委托银行将款项支付给收款人.适用于异地结适用于异地结算算.电汇电汇:邮寄方式划款邮寄方式划款;信汇信汇:电报方式划款电报方式划款.7委托收款委托收款含义含义:收款人委托银行向付款人收取款项收款人委托银行向付款人收取款项.适用于单位和个人凭已承兑商业汇票适用于单位和个人凭已承兑商业汇票 债券债券 存单等债务人证明存单等债务人证明,收取同城或异地收取同城或异地款项款项 8托收承付托收承付含义含义:根据购销合同根据购销合同,由收款人发货
8、后由收款人发货后,委托银行向委托银行向异地付款人收取款项异地付款人收取款项;由付款人向银行承认付款由付款人向银行承认付款.规定:必须是商品交易而且有购销合同规定:必须是商品交易而且有购销合同 结算起点结算起点1000010000元元承付期:验单承付期:验单3 3天天 验货验货1010天天必须是国有企业、必须是国有企业、供销合作社以及经营管理供销合作社以及经营管理 较较好的,并经开户银行审查同意的城乡集体企业间好的,并经开户银行审查同意的城乡集体企业间的异地商品交易的异地商品交易9信用卡信用卡含义含义:使用规定使用规定:(1)(1)单位卡账户的资金从基本存款账户转账存入单位卡账户的资金从基本存款
9、账户转账存入,不得向该不得向该账户交存或支出现金账户交存或支出现金.(2)(2)不得用于不得用于1010万元以上的商品交易和劳务供应款项的结算万元以上的商品交易和劳务供应款项的结算.国内信用证国内信用证 主要用于国际结算主要用于国际结算102.1.5 2.1.5 现金的收付与清查现金的收付与清查狭义现金狭义现金:库存现金库存现金广义现金:货币资金广义现金:货币资金 明细核算明细核算:现金日记账的登记现金日记账的登记总账核算总账核算1 1、库存现金收付、库存现金收付 收入现金时:收入现金时:借:库存现金借:库存现金 贷:有关账户贷:有关账户 11付出现金时:付出现金时:借:有关账户借:有关账户
10、贷:库存现金贷:库存现金2、库存现金清查、库存现金清查 (1)设置)设置“待处理财产损溢待处理财产损溢”账户账户(2)库存现金短缺处理的一般原则)库存现金短缺处理的一般原则 P27(3)库存现金溢余处理的一般原则)库存现金溢余处理的一般原则P27P28 P28【例例2-12-1】注意需要说明的问题注意需要说明的问题P28P2812现金溢余现金溢余 营业外收入营业外收入 待处理财产损溢待处理财产损溢 库存现库存现金金 现金短缺现金短缺库存现金库存现金 待处理财产损溢待处理财产损溢 其其他应收款他应收款 管理费用管理费用132.1.6 2.1.6 银行存款收付与核对银行存款收付与核对1.1.银行存
11、款的收付银行存款的收付(1 1)银行存款增加时)银行存款增加时借:银行存款借:银行存款 贷:有关账户贷:有关账户(2 2)银行存款减少时)银行存款减少时借:有关账户借:有关账户 贷:银行存款贷:银行存款142.2.银行存款核对银行存款核对(1 1)银行存款日记账余额与银行对账单逐笔核对银行存款日记账余额与银行对账单逐笔核对.不一致不一致:记账错误记账错误;存在未达账项存在未达账项.(2 2)未达账项)未达账项:企业与银行对于同一笔业务企业与银行对于同一笔业务,由于取得凭由于取得凭证的时间不同证的时间不同,导致双方记账时间不一致导致双方记账时间不一致,从而发生一方已从而发生一方已取得结算凭证已登
12、记入账取得结算凭证已登记入账,而另一方尚未取得结算凭证尚而另一方尚未取得结算凭证尚未入账的款项未入账的款项.1)1)企业已收企业已收,银行未收银行未收 银行未达账项银行未达账项2)2)企业已付企业已付,银行未付银行未付3)3)银行已收银行已收,企业未收企业未收 企业未达账项企业未达账项4)4)银行已付银行已付,企业未付企业未付153.3.银行存款余额调节表银行存款余额调节表1)1)在日记账和对账单余额的基础上在日记账和对账单余额的基础上,各自补记未达账项各自补记未达账项,得得出调节后的余额出调节后的余额.2)2)双方调节后的余额相符双方调节后的余额相符,则记账正确则记账正确;不相符不相符,则记
13、账有则记账有误误.3)3)调节后的余额调节后的余额:表示银行存款实有数表示银行存款实有数,即企业当时可动用的款项即企业当时可动用的款项.不是银行存款日记账余额不是银行存款日记账余额;也不是银行对账单余额也不是银行对账单余额.“银行存款余额调节表银行存款余额调节表”只用于对账只用于对账,不能作为日记账的不能作为日记账的依据依据,银行存款日记账的登记银行存款日记账的登记,还应待有关结算凭证收到还应待有关结算凭证收到后进行后进行.例例:资料资料:(1):(1)某企业某企业2001/12/202001/12/203131根据银行收付款业务根据银行收付款业务编制的记账凭证编制的记账凭证(简化格式简化格式
14、)如下如下:1617月月/日日 凭证号凭证号 摘要摘要会计科目会计科目借方金额借方金额 贷方金额贷方金额12/20 银收银收28 收到预付款收到预付款 银行存款银行存款 预收账款预收账款25 00025 000 /25 现付现付29 现金存银行现金存银行 银行存款银行存款 库存现金库存现金18 450 18 450 /27 银付银付30 偿还应付款偿还应付款 应付账款应付账款 银行存款银行存款35 10035 100 /28 银收银收31 收到销货款收到销货款 银行存款银行存款 主业收入主业收入 应交税费应交税费17 55015 0002 550 /30 银付银付32 提现金提现金库存现金库存
15、现金 银行存款银行存款56 00056 000 /30 银付银付33 购置设备购置设备固定资产固定资产 银行存款银行存款42 00042 000(2)该企业该企业12月末从银行取得的对账单如下月末从银行取得的对账单如下:银行存款对账单银行存款对账单(12/2431部分业务及月末余额部分业务及月末余额日期日期 摘要摘要 金额金额24日日 收到货款收到货款(银收银收28)25 00025日日 收到交存现金收到交存现金(现付现付29)18 45030日日 代付水电费代付水电费(银付银付30)26 00030日日 提取现金提取现金(银付银付32)56 00030日日 收到货款收到货款(银收银收33)3
16、8 09030日日 月末余额月末余额 199 54018要求要求:(1)登记银行存款日记账登记银行存款日记账.19日日凭证号凭证号 摘要摘要会计科目会计科目 收入收入支出支出余额余额(借借)/19承前页承前页200 000/20 银收银收28 收到预付款收到预付款预收账款预收账款25 000/25 现付现付29 现金存银行现金存银行库存现金库存现金18 450/27 银付银付30 偿还应付款偿还应付款应付账款应付账款35 100 /28 银收银收31 收到销货款收到销货款主业收入主业收入应交税费应交税费17 550/30 银付银付32 提现金提现金库存现金库存现金56 000/30 银付银付3
17、3 购置设备购置设备固定资产固定资产42 000/31发生额发生额余额余额61 000133 000127 900(2)编制银行存款余额调节表编制银行存款余额调节表 银行存款余额调节表银行存款余额调节表 2001/12/31 单位单位:元元20项目项目金额金额项目项目金额金额银存日记账余额银存日记账余额加加:银已收银已收,企未收企未收减减:银已付银已付,企未付企未付127 90038 09026 000银行对账单余额银行对账单余额加加:企已收企已收,银未收银未收 减减:企业付企业付,银未付银未付199 54017 55035 10042 000调节后的余额调节后的余额139 990 调节后的余
18、额调节后的余额139 9902.1.72.1.7其他货币资金其他货币资金1.1.其他货币资金的范围其他货币资金的范围外埠存款外埠存款 银行汇票存款银行汇票存款 银行本票存款银行本票存款 信用证存款信用证存款 信用卡存款信用卡存款 存出投资款存出投资款2.2.其他货币资金收付其他货币资金收付科目设置:其他货币资金科目设置:其他货币资金 按其种类设明细科目按其种类设明细科目账务处理:三步:账务处理:三步:21一步:建立存款一步:建立存款借:其他货币资金借:其他货币资金XXXX存款存款 贷:银行存款贷:银行存款二步:使用存款二步:使用存款 借:有关账户借:有关账户 贷:其他货币资金贷:其他货币资金X
19、XXX存款存款三步:取消存款,退回余款三步:取消存款,退回余款借:银行存款借:银行存款 贷:其他货币资金贷:其他货币资金XXXX存款存款P30P30【例例2-22-2】至至【例例2-72-7】22其他货币资金核算其他货币资金核算T形账户图形账户图外埠存款外埠存款 其他货币资金其他货币资金银行存款银行存款 -外外 埠埠 存存 款款 物资采物资采购购 应交税金应交税金 -应交增值税应交增值税(进进)23 银行汇票存款银行汇票存款 其他货币资金其他货币资金银行存款银行存款 -银银 行行 汇汇 票票 物资采物资采购购 应交税金应交税金 -应交增值税应交增值税(进进)24 银行本票存款银行本票存款 其他
20、货币资金其他货币资金银行存款银行存款 -银银 行行 本本 票票 物资采物资采购购 应交税金应交税金 -应交增值税应交增值税(进进)252.2 2.2 应收票据应收票据2.2.1 2.2.1 应收票据概述应收票据概述1.1.应收票据的性质与分类应收票据的性质与分类(1 1)应收票据)应收票据是指企业持有未到期或未兑现的商业汇票。是指企业持有未到期或未兑现的商业汇票。企业因销售商品企业因销售商品 提供劳务而收到的商业汇票提供劳务而收到的商业汇票.商业汇票属于远期票据商业汇票属于远期票据,通过通过“应收票据应收票据”核算核算.银行汇票银行汇票 银行本票银行本票 支票属于即期票据支票属于即期票据,通过
21、通过“其他货币资其他货币资金金”“银行存款银行存款”核算核算.(2 2)应收票据的分类)应收票据的分类按承兑人按承兑人 商业承兑汇票商业承兑汇票 银行承兑汇票银行承兑汇票26 按是否带有追索权按是否带有追索权 带追索权商业票据带追索权商业票据不带追索权商业票据不带追索权商业票据追索权:指企业在转让应收款的情况下,接受应收款项转让追索权:指企业在转让应收款的情况下,接受应收款项转让方在应收款遭受拒付或逾期时,向该应收款转让方索取应收方在应收款遭受拒付或逾期时,向该应收款转让方索取应收金额的权利。金额的权利。在我国商业票据可背书转让在我国商业票据可背书转让持票人可以向背书人、出票人行使追索权持票人
22、可以向背书人、出票人行使追索权在我国银行承兑汇票贴现不会被追索,商业承兑汇票贴现会在我国银行承兑汇票贴现不会被追索,商业承兑汇票贴现会被追索。被追索。272.2.应收票据的入账价值应收票据的入账价值入账价值入账价值=票据的面值票据的面值3.3.应收票据的到期日的确定应收票据的到期日的确定(1 1)应收票据的期限:按日表示)应收票据的期限:按日表示 按月表示按月表示(2 2)按日表示到期日的确定)按日表示到期日的确定应从出票日起按实际经历天数计算。通常出票日和到期日应从出票日起按实际经历天数计算。通常出票日和到期日只能算一天,即只能算一天,即“算头不算尾算头不算尾”。如如3 3月月2 2日签发承
23、兑的期限为日签发承兑的期限为8080天的商业汇票,到期日应为天的商业汇票,到期日应为5 5月月2121日。日。28(3 3)按月表示到期日的确定)按月表示到期日的确定签发日在平时,以票据到期月与出票日相同日为签发日在平时,以票据到期月与出票日相同日为到期日;到期日;如如3 3月月2 2日签发承兑的期限为日签发承兑的期限为6 6个月的商业汇票,到个月的商业汇票,到期日应为期日应为9 9月月2 2日。日。月末签发,以票据到期月最后一天为到期日。月末签发,以票据到期月最后一天为到期日。如如3 3月月3131日签发承兑的期限为日签发承兑的期限为6 6个月的商业汇票,到个月的商业汇票,到期日应为期日应为
24、9 9月月3030日。日。292.2.2 2.2.2 应收票据的取得应收票据的取得1.1.销售商品销售商品,取得商业汇票时:取得商业汇票时:借借:应收票据应收票据(面值面值)贷贷:主营业务收入主营业务收入 应交税费应交税费-应交增值税应交增值税(销项税额销项税额)2.2.债务人以商业汇票结算前欠货款时:债务人以商业汇票结算前欠货款时:借借:应收票据应收票据 贷贷:应收账款应收账款3.3.债务人签发新商业汇票结算已到期的商业汇票时:债务人签发新商业汇票结算已到期的商业汇票时:借:应收票据(新的)借:应收票据(新的)贷:应收票据(旧的)贷:应收票据(旧的)P34P34例例2-82-8302.2.3
25、 2.2.3 应收票据持有期间的利息应收票据持有期间的利息对于带息票据期末在票据到期前,按权责发生制原则的要对于带息票据期末在票据到期前,按权责发生制原则的要求应计算应收未实际收到的票面利息。但根据重要性原则求应计算应收未实际收到的票面利息。但根据重要性原则的要求:的要求:(1 1)如果应收票据金额不大,对企业财务成果影响小,)如果应收票据金额不大,对企业财务成果影响小,月末可以不计息,但年末必须计息;月末可以不计息,但年末必须计息;(2 2)如果应收票据金额大,对企业财务成果影响大,月)如果应收票据金额大,对企业财务成果影响大,月末要计息末要计息P34 P34 例例2-92-9 312.2.
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