经济学对外经贸大学财政学9.pptx
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1、一、营业税的概念及其特点一、营业税的概念及其特点o 营业税营业税是对在我国境内从事各种应税劳务、转让无形资产和销售不动产的单位和个人就其取得的营业额征收的一种税。n按行业设计税目税率 n税负低且均衡,体现了中性税收的特性 n便于计算和征收 二、营业税纳税人二、营业税纳税人o凡在我国境内提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产的单位和个人都是营业税的纳税人。三、营业税的征税范围三、营业税的征税范围营业税的征税范围仅限于流通领域中的各种劳务活动以及不属于货物销售的转让无形资产和销售不动产。其具体征税范围包括如下9个税目:交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业、转让无形
2、资产、销售不动产。o交通运输业。是指使用运输工具或人力、畜力将货物或旅客送达目的地,使其在空间位置上得到转移的业务活动。该税目征税范围包括陆路运输、水路运输、航空运输、管道运输和装卸搬运。o建筑业。是指建筑安装工程作业。该税目征税范围包括建筑、安装、修缮、装饰和其他工程作业。o金融保险业。是指经营金融、保险的业务。其中,金融是指经营货币资金融通活动的业务,具体包括贷款业务、融资租赁、金融商品转让、金融经纪业和其他金融业务;保险是指将通过契约形式集中起来的资金,用以补偿被保险人的经济利益的业务。o邮电通信业。是指专门办理信息传递的业务,其征税范围包括邮政和电信两部分。o文化体育业。是指经营文化、
3、体育活动的业务,其征税范围包括文化业和体育业两部分。文化业是指经营文化活动的业务,包括表演、播映和其他文化业。经营游览场所的业务,比照文化业征税。体育业是指举办各种体育比赛和为体育比赛或体育活动提供场所的业务活动。但以租赁方式为文化活动和体育比赛提供场所的业务活动,不属于该税目征税范围。o娱乐业。是指为娱乐活动提供场所和服务的业务,其征税范围包括经营歌厅、舞厅、卡拉OK歌舞厅、音乐茶座、台球场、高尔夫球场、保龄球场、游艺场等娱乐场所,以及娱乐场所为顾客进行娱乐活动提供服务的业务。上述各娱乐场所为顾客进行娱乐活动提供的饮食服务及其他各种服务,均属于本税目征税范围。o服务业。是指利用设备、工具、场
4、所、信息或技能为社会提供服务的业务,其征税范围包括代理业、旅店业、饮食业、旅游业、仓储业、租赁业、广告业以及其他服务业。o转让无形资产。是指转让无形资产的所有权或使用权的行为。所谓无形资产是指不具有实物形态,但具有价值和使用价值,在一定时期内能够带来经济利益的专利、技术等资产。其征税范围包括转让土地使用权、商标权、专利权、非专利技术、著作权和商誉。o销售不动产。是指有偿转让不动产所有权的行为。应当注意的是,单位将不动产无偿赠与他人的行为,视同销售不动产。四、营业税税率四、营业税税率o改革后的营业税设置了3和5两档税率和一个幅度税率。适用3税率的有交通运输业、建筑业、邮电通信业和文化体育业;适用
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