碧桂园财务共享下内部控制问题研究.pdf
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1、王笑敏:碧桂园财务共享下内部控制问题研究企业管理碧桂园财务共享下内部控制问题研究王笑敏(沈阳化工大学经济与管理学院,辽宁沈阳110 142)摘要:随着全球信息化、智能化的快速发展,中国企业对于财务共享服务中心的运用越来越多,但相关内部控制还有所欠缺,于是通过COSO内部控制框架为研究基础,辅以风险管理方法、文献研究法等,研究碧桂园财务共享服务中心所面临的流程重塑、信息传递真实性等各种非系统风险。经研究发现,碧桂园存在的问题有业务操作流程繁杂,缺乏风险应对意识的重视等问题,针对此,提出完善控制环境,建立严格风险预警机制等对策。但因财务共享中心引进时间有限,所以对碧桂园内部控制的研究有限,希望对碧
2、桂园等其他房地产企业的经营和战略规划有所帮助。关键词:财务共享中心;内部控制;房地产中图分类号:F275DOl:10.13939/ki.zgsc.2024.03.0231引言中国整体经济在从计划经济到市场经济的转型过程中,宏观环境风云莫测,政府为了有效控制和管理房地产企业的发展,推行了一系列的相关调控政策和限制政策,政府不再垄断住房供应,行业内更加符合市场规则,房地产企业开始进人到一种竞争日益剧烈的成熟时期,并随着财务共享服务中心的应用,有关的内部控制问题也在逐渐显露出来。碧桂园应用财务共享服务中心体系较早,在摸索阶段容易暴露的问题可能更多,更具有代表性,具有借鉴之处。2国内外文献综述2.1国
3、外文献综述全球化的发展和推进,让不同国家的知识可以得到共享,技术交流、理论交流也越来越多。现在中国对于内部控制的研究又到了一个新阶段,借助互联网平台延伸出的财务共享深受企业和学者的关注。首先,关于国外内部控制可以追溯到上世纪五六十年代,那时Grady(19 57)在会计学杂志中首次个人提出内部控制的广泛概念,之后国外学者开始陆续对内部控制进行相关研究。之后,Yu、Ne t e r(19 7 3)在会计研究学报上提出了内部控制系统随机模型,由此学者开始研究内部控制的整体运行,这为以后提供了研究方向 2 。在二十世纪之后,国外学者还找了许多其他的方法进行不同行业的评价并能测试出企业内部控制在企业的
4、贴合度如何,例如Goldin、A b r a h a m(2 0 14)在文献标识码:A文章编号:10 0 5-6 43 2(2 0 2 4)0 3-0 0 9 9-0 4内部控制评价随机模型中,运用定量分析模拟找到一般企业运行中存在的薄弱点,这给CPA进行内部控制有效性分析提供了方法 3。之后,对于内部控制的研究也扩展到了政府相关部门对企业的监管,Mitevs-ki(2 0 16)提出政府想要提高内控的质量要对其内控流程和信息质量进行监管,定期或者不定期对企业内部控制的情况进行考察 4。最后又反哺到对企业的研究方面,Ramsey(2 0 19)在研究影响企业内部控制实施效果的因素时,发现内控
5、的质量受企业高层、审计机构和政府部门三者的影响占比很大 5。这又提供了一个研究的重点,之后,Hari Setiyawati(2 0 2 0)的研究结果表明,遵守财务会计准则指南(PSAK109)的Zakat会计应用对财务报告责任没有显著影响,而内部控制系统对财务报告责任有明显的正面影响。这体现了内部控制对财务报告的影响程度与相关因素。通过对以上国外学者的理论研究进行分析后,可以看出,他们对于内部控制的研究是偏多的,但是对于财务共享下的内部控制的研究很少,侧重于企业本身,这可能和国家的政策和文化等有一定的关系。2.2国内文献综述关于内部控制的研究,我国基本上是从二十世纪八十年代开始的,当时黄履申
6、(19 8 1)在研究中表明内部控制制度对于审计起到重要作用,可以在审计过程中有效防止出现错误和弊端 7 。这对外部的会计师事务所对企业进行审计时提供了一定的思路和方法。之后,丁平(19 9 0)指出企业内部环境相关概念进一步完善了内部控制理论,内部环境在审计过程CM992024.1企业管理中起到重要性。这主要也是外部对企业本身进行监督起到作用。到二十世纪初,我国学者对于影响企业本身内部控制的建设才开始逐渐重视,例如:陈峰(2 0 0 5)指出在全面建设企业内部控制制度时,需要恰当的内部管理体制、必要的董事会管理、有效的企业文化建设、有效的激励机制和内外部监督共同协作 。这体现了内部控制的建设
7、不在于一方面,而在于多方的努力和协作。之后,相关学者对于不同企业的内部控制进行了重新分类和辨析,使其更贴合每个行业的特点,比如:许永斌、张宜霞(2 0 13)依据企业需求主体的不同,给企业内部控制的范围及其性质进行了新的区分,明晰了企业不同,其内部控制的含义范围也不同 。然后,基于我国现在的企业整体情况,也有了新的制度完善方法,例如:宋建波(2 0 18)明确我国现行的企业中其股东的所有权和经理人的经营权是相互分离的,股东和经理人两者处于现行企业的“两元”关系,但要是想要协调其“两元”关系,须得强化企业本身的内部控制,推动完善其制度 。还有陈汉文、黄轩昊(2 0 19)将COSO内部控制框架带
8、人到中国上市企业的具体情况当中,具体的阐释了自已所理解的企业内部控制的内在含义和研究结果,希望给我国企业提供内控方面的可行性改进建议 2 。更有学者说明了内部控制在企业中举足轻重的地位,其中邱琳(2 0 2 1)认为企业的内部控制对于现行企业来说在营运和管理方面是至关重要的,并通过实践得出:得管理内控者强,轻管理内控者弱,不建立内控者企业就会成为一滩散沙,迟早破产清算 13。梁丽萍在(2 0 2 1)研究了财务共享中心在跨国公司中对内部控制的影响,认为财务共享中心对于企业内部环境具有冲击,存在过往不曾出现的新风险。郭万平(2 0 2 2)认为财务共享中心打破了原有内部控制的财务服务和管理体系,
9、给内部控制带来一定的颠覆 4。通过对我国学者理论的研究,发现一开始侧重于单纯的应用,之后更贴合本土的发展与运用。但是我国理论方面基于具体企业财务共享中心对内部控制的优化还偏少,理论和实践结合不够紧密。3碧桂园及其财务共享下内部控制的现状3.1碧桂园公司简介碧桂园,即碧桂园控股有限公司,始建于19 9 2年,总部位于广东佛山顺德,是中国最大的新型城镇化住宅开发商。企业采用集中及标准化运营模式,业务包括物业管理与发展、酒店开发和管理,企业旨在提供多元化产品以适应不同市场的需求。CM 1002024.1中国市场2 0 2 4年第3期(总第117 4期)3.2碧桂园财务共享下内部控制现状3.2.1P内
10、部环境的现状内部环境是有效进行企业内部控制的基石,会直接对企业的内控目标形成影响,其构建财务共享中心是为了加强集团对于下属子公司的控制。财务共享中心需要依托于高效的财务操作系统,所以,企业于2018年末引进了SAP系统,并与原有的用友NC系统进行了数据对接,实现系统的全面改换。新建造的系统完成了财务、资金、业务、税务、预算等方面的全面集合管理,同时对财务共享中心下的财务信息传送速度与质量进行提升,使信息真实性更高。共享中心建在武汉,分为八大区,集团管控,层层管理,去除原本基础性强、重复性高的岗位,进行统一化管理。3.2.2控制活动的现状控制活动是内部控制的关键,企业尤其重视。且房地产属于周期长
11、、成本高的行业,所以碧桂园尤其重视此方面的优化。首先,在资金收付上,原是各子公司单独管理,定期上报汇总,但存在集团获取信息延迟问题,为了更好管理,碧桂园引进ERP系统进行集中管理,简化了流程,动态掌握资金流动情况;其次,在凭证管理上,进行先区域化再集中化的管理,运用电脑影像化传递信息,透明度升高,更真实可靠;最后,对于系统的集成一体化,企业的建造已经基本成熟,现在已有专门的财务共享服务公司,集中处理业务。3.2.3风险评估的现状风险对于企业来说不可避免,因此,碧桂园在建立财务共享中心后,在职业经理人的管理下建立了风险管理部门,对企业进行定期和不定期的风险评估,找出潜在风险。首先,企业的杨小姐在
12、2 0 19 年就做了基于平衡记分卡下的企业绩效评价体系,使企业风险评估更加贴合实际;其次,碧桂园重视信息系统的建设和优化,构建了一支由集团IT部门内部人员、财务管理系统人员和系统供应商的人员组成的队伍,对企业相关的开发和维护进行风控管理;最后,借助外部力量,如与咨询公司合作,吸收外来的实践经验,查缺补漏,找到更多容易忽略的风险细节。3.2.4信息与沟通的现状在信息与沟通上,可以分为内部和外部,内部是指财务共享中心内部的沟通,外部是指共享中心和子公司以及其他外部的交流。一方面,在外部层面,2018年末引进了SAP系统,使信息的质量与传递速度大大提高,有助于管理层更科学且迅速得做出决策;另一方面
13、,在内部层面,由相关文献和资料可以得出,碧桂园财务共享中心服务质量的评定当中王笑敏:碧桂园财务共享下内部控制问题研究(以百分比表示),紧急事项能够及时得到解决达到65.16%,及时有效与业务人员进行沟通达到79.15%,与流程制造人员进行有效沟通达到70.72%,管理层与一线服务人员进行上下级互相沟通达到7 5.7 1%,一线服务人员之间的良好有效沟通达到7 7.42%51,可以看出企业在内部还有待提高,有的沟通层级刚过合格,说明沟通有所欠缺,企业可以继续完善。尤其是遇到之前疫情突发情况这种紧急情况的沟通处理方面,要做好及时的信息沟通,保障业务信息能够及时传递。3.2.5内部监督的现状对财务共
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