公司财务报表分析20161模板.pptx
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1、 南京财经大学南京财经大学专业综合实验专业综合实验公司分析决策系统理论与实作公司分析决策系统理论与实作財務報表分析財務報表分析曾范清曾范清8/10/20242财务报告的组成财务报告的组成 l会会计报表表是是以以更更集集中中、更更概概括括、更更深深刻刻的的方方式式,用用一一目目了了然然的的表表格格,把把一一定定期期间的的经营状状况况记录下下来来编成成表表,报告告给报表表的的使使用用者者或或者者是是财务信信息的使用者。息的使用者。这些表主要有三些表主要有三张:第一第一张是是资产负债表表第二第二张是是利利润和利和利润分配表分配表第三第三张就是就是现金流量表金流量表8/10/20243资产负债表资产负
2、债表l资产负债表表示企表表示企业在在一定日期一定日期(通常(通常为各会各会计期末)的期末)的财务状况(即状况(即资产、负债和和业主主权益的益的状况)的主要会状况)的主要会计报表。表。l资产负债表利用表利用会会计平衡原平衡原则,将合乎会,将合乎会计原原则的的资产、负债、股、股东权益益”交易科目分交易科目分为“资产”和和“负债及股及股东权益益”两大区两大区块,8/10/20244流动资产流动资产+长期资产长期资产=流动负债流动负债+长期负债长期负债+资本资本+保留盈余保留盈余+当年利润当年利润资产资产 =负债负债 +权益权益资产负债表资产负债表 利润表利润表会计等式会计等式8/10/20245资产
3、负债表8/10/20246资产负债表的基本结构资产负债表的基本结构l一般是按各种一般是按各种资产变化先后化先后顺序逐一列在表的序逐一列在表的左左方方,反映,反映单位所有的各位所有的各项财产、物、物资、债权和和权利利l所有的所有的负债和和业主主权益益则逐一列在表的逐一列在表的右方右方。负债一般列于右上方分一般列于右上方分别反映各种反映各种长期和短期期和短期负债的的项目目;业主主权益益列在右下方,反映列在右下方,反映业主的主的资本和盈余。本和盈余。l左右两方的数左右两方的数额相等。相等。8/10/20247利润表l利利润表主要提供有关企表主要提供有关企业经营成果方面的信息,是反映企成果方面的信息,
4、是反映企业在一定会在一定会计期期间经营成果成果的的报表。表。l例如:反映例如:反映1月月1日至日至12月月31日日经营成果的利成果的利润表,由于表,由于它反映的是某一期它反映的是某一期间的情况,所以,又称的情况,所以,又称为动态报表表。有有时,利,利润表也称表也称为损益表益表、收益表收益表。8/10/202488/10/20249现金流量表l现金流量表是金流量表是财务报表的三个基本表的三个基本报告之一,也告之一,也叫叫账务状况状况变动表表,所表达的所表达的是在一个固定期是在一个固定期间(通常是每月或每季通常是每月或每季)内,一家机构的内,一家机构的现金金(包含包含现金等价物金等价物)的增减的增
5、减变动情形情形。l现金流量表可用于分析一家机构在短期内有没有金流量表可用于分析一家机构在短期内有没有足足够现金去金去应付开付开销。8/10/202410现金流量表:别只顾加速,却忘了油箱没油l造成造成现金改金改变的活的活动有三有三类1.1.经营活活动:指的是所有能影响利:指的是所有能影响利润表的表的营业活活动,例如,例如销售及售及发放薪放薪资费用。用。2.2.投投资活活动:指的是取得或者:指的是取得或者处理理长期期资产的的活活动。例如。例如购买或出售土地、厂房、或出售土地、厂房、设备等。等。3.3.筹筹资活活动:包括企:包括企业的借款、的借款、还款、支付款、支付现金股利等。金股利等。8/10/
6、2024118/10/202412报表功能简述1.1.资产负债表:通表:通过资产=负债+所有者所有者权益的恒益的恒等关系,等关系,让报表使用者充分了解表使用者充分了解企企业财务结构构。2.2.利利润表:是衡量表:是衡量企企业经营绩效效最重要的依据。最重要的依据。3.3.现金流量表:是金流量表:是评估企估企业能否持能否持续存活及存活及竞争争的最核心工具。的最核心工具。8/10/202413 l哲睿利用上市公司哲睿利用上市公司历年年财务数据,数据,结合金融、会合金融、会计研究理研究理论,是一套易操作且非常,是一套易操作且非常实用的公司分用的公司分析决策系析决策系统。8/10/202414模块简介模
7、块简介l财务报表分析表分析l企企业经营预测l评价模型价模型l智能分析智能分析l风险预警警监控控8/10/202415财务分析财务分析l财务分析是以会分析是以会计核算和核算和报表表资料及其他相关料及其他相关资料料为依据,依据,采用一系列采用一系列专门的分析技的分析技术和方法,和方法,对企企业等等经济组织过去和去和现在有关筹在有关筹资活活动、投、投资活活动、经营活活动、分配、分配活活动的盈利能力、的盈利能力、营运能力、运能力、偿债能力和增能力和增长能力状况能力状况等等进行分析与行分析与评价的价的经济管理活管理活动。l它是它是为企企业的投的投资者、者、债权人、人、经营者及其他关心企者及其他关心企业的
8、的组织或个人了解企或个人了解企业过去、去、评价企价企业现状、状、预测企企业未未来做出正确决策提供准确的信息或依据的来做出正确决策提供准确的信息或依据的经济应用学科。用学科。8/10/202416会计核算流程会计核算流程l原始凭原始凭证记账凭凭证会会计账簿簿会会计报表表即从原始凭即从原始凭证的整理、的整理、汇总,记账凭凭证的填制、的填制、汇总,日日记账、明、明细分分类账的登的登记,到会到会计报表的表的编制制8/10/2024168/10/202417企业财务分析指标企业财务分析指标8/10/202418财务分析流程财务分析流程l宏宏观:宏:宏观经济背景背景l微微观行行业状况状况企企业具体分析具体
9、分析 8/10/202419财务分析的基本程序财务分析的基本程序1.1.首先要知道企首先要知道企业的的经营环境境2.2.财务表表、先看表表、先看资产负债表(表(总资产、固定、固定资产、存、存货、负债(流(流动负债、长期期负债)、所有者)、所有者权益了解企益了解企业的的资产状状况(即企况(即企业的家底有多少的家底有多少资产其中其中这些些资产有多少是来源于有多少是来源于负债,有多少是往年利,有多少是往年利润所提供),所提供),损益表看全年的益表看全年的总收入、收入、经营利利润、及其他利、及其他利润分析企分析企业盈利能力盈利能力3.3.分析分析报表中各表中各项数据的比数据的比值(有分(有分项占占总项
10、比、上年与本年比、上年与本年比、同行比)比、同行比)4.4.分分项占占总项比(得出各分比(得出各分项在在总项中重要性),上年与本年中重要性),上年与本年比得出企比得出企业是增是增长还是退减是退减5.5.综合分析引起股合分析引起股东权益的益的变化因素,分解引起股化因素,分解引起股东权益益变化化因素。因素。8/10/202420哲睿系统财务报表分析l财务报表稽核表稽核l多功能比多功能比较l合成合成现金流量表比金流量表比较l财务比率数据表比率数据表l财务构成构成图8/10/202421一、结构财务报表一、结构财务报表l结构构财务报表是指各表是指各项财务指指标占本占本类别的比率的比率和占和占总类别的比
11、率,如的比率,如货币资金占本金占本类别的比率的比率是是货币资金金/流流动资产合合计,占,占总类别的比率的比率则是是货币资金金/资产总计。它反映各。它反映各项指指标的的结构以及构以及彼此的地位彼此的地位8/10/2024228/10/202423二、财务报表稽核l财务报表稽核表稽核主要是通主要是通过两期或多期两期或多期财务报表合表合成成现金流量表和金流量表和计算各种算各种财务指指标变化化值,来,来验证各各类报表数据是否平衡,各表数据是否平衡,各类报表数据是否合表数据是否合理,有无不正常理,有无不正常变化。化。减轻财务核算强度减轻财务核算强度8/10/202424虚假财务报表的常见表现形式虚假财务
12、报表的常见表现形式一、是人一、是人为编造造财务报表数据表数据l人人为编造的造的财务报表,往往是根据所表,往往是根据所报送送对象的要求,人象的要求,人为编造有利于企造有利于企业本身的本身的财务数据形成数据形成报表。表。这种形式种形式手段手段较为低低级,或虚减、虚增,或虚减、虚增资产,或虚减、虚增,或虚减、虚增费用,用,或虚减、虚增利或虚减、虚增利润等,但往往等,但往往报表不平衡表不平衡(子(子项之和不之和不等于等于总数)、数)、帐表不相符表不相符、报表与表与报表之表之间勾稽关系不勾稽关系不符、符、前后期前后期报表数据不表数据不衔接等接等。8/10/202425对人为编造财务报表数据的识别方法:主
13、要采取掌握证据,对比分析,查帐核实等手段进行,一般有下列一些方法尽可能多的通过不同渠道搜集同一时点的财务报表,对比异同点,对差异的数据提出质疑。连续向企业要同一时点的财务报表,对有差异的数据进行质疑。核对各财务报表内部的平衡关系和报表之间的钩稽关系,找出疑点。与平时观察掌握的经营状况进行对比,找出关键或重要财务项目的漏洞、疑点。现场调查,进行帐表、帐帐、帐证和帐实核对。8/10/202426虚假财务报表的常见表现形式虚假财务报表的常见表现形式二是利用会二是利用会计方法的方法的选择调整整财务报表的有关数据。表的有关数据。l会会计方法方法调整手段整手段较为隐蔽,技蔽,技术更更为高高级,更,更难以以
14、识别,常常见的手段有:的手段有:调整收入确整收入确认方式,使利方式,使利润虚增或虚减。虚增或虚减。调整存整存货等等计价方法,从而虚增、价方法,从而虚增、虚减虚减资产和和费用。如通用。如通过选择先先进先出法、加先出法、加权平均法等,使平均法等,使账面面资产或或产品成本品成本费用虚增、虚减。用虚增、虚减。调整折旧整折旧计提方法,延提方法,延长或或缩短折旧年限,虚增、虚减成本短折旧年限,虚增、虚减成本费用,从而用,从而调整利整利润的高低。的高低。利用利用资产重重组调节利利润。利用关利用关联交易交易调节利利润。利用利用资产评估消除潜估消除潜亏。利用虚利用虚拟资产调节利利润。利用利息利用利息资本化本化调
15、节利利润。利用股利用股权投投资调节利利润。此外此外还有利用其他有利用其他应收款和其他收款和其他应付款等科目付款等科目调节利利润、虚增、虚增资本等。本等。8/10/202427财务报表稽核l财务报表稽核是通表稽核是通过对财务报表表进行行合理性合理性检验和和均衡性均衡性检验,以此来判定,以此来判定财务报表真假的一种工具。表真假的一种工具。1.1.合理性合理性检验,即,即对财务报表指表指标数数值是否合理是否合理进行行检验。具体包括超折旧。具体包括超折旧检验、实际分配利分配利润检验和未分和未分配利配利润比比较检验2.2.均衡性均衡性检验,即,即检验财务指指标间的的钩稽关系。具体包稽关系。具体包括括长期
16、期负债合合计检验、长期投期投资合合计检验、存、存货净额检验、资产总计检验等二十五等二十五项检验。8/10/202428固定资产的折旧固定资产的折旧l固定固定资产在投入使用后,价在投入使用后,价值会逐会逐渐发生生损耗,耗,这部分部分损耗的价耗的价值通通过转移到成本移到成本费用中去,在用中去,在企企业取得取得营业收入后,得以收入后,得以补偿。因此,。因此,固定固定资产的折旧就是以的折旧就是以货币形式表形式表现的固定的固定资产损耗而耗而减少的价减少的价值。8/10/202429未分配利润未分配利润l它是税后利它是税后利润中中除去提取公益金和分配除去提取公益金和分配给投投资者的,者的,剩余剩余的部分。
17、的部分。l未分配利未分配利润实质性性测试程序一般包括:程序一般包括:1.1.检查利利润分配比例是否符合合同、分配比例是否符合合同、协议、章程、以及董事会、章程、以及董事会纪要的要的规定,利定,利润分配数分配数额及年度未分配利及年度未分配利润数数额是否正确。是否正确。2.2.根据根据审计结果果调整本年整本年损益数,益数,直接增加或减少未分配利直接增加或减少未分配利润,确定,确定调整后的未分配利整后的未分配利润数。数。3.3.检查未分配利未分配利润是否已是否已经在在资产负债表上恰当披露。表上恰当披露。8/10/202430资产负债表、利润表、现金流量表的勾稽关系资产负债表、利润表、现金流量表的勾稽
18、关系l资产负债表最重要的一个表最重要的一个“勾稽关系勾稽关系”就是就是资产等于等于负债加上加上权益益。l利利润表最重要的一个表最重要的一个“勾稽关系勾稽关系”就是就是收入减去成本收入减去成本费用等于利用等于利润。l现金流量表最重要的一个金流量表最重要的一个“勾稽关系勾稽关系”就是就是流入的流入的现金减去流出的金减去流出的现金等于余下的金等于余下的现金金。l资产负债表同表同损益表的表益表的表间关系主要是关系主要是资产负债表中未分配利表中未分配利润的期的期末数减去期初数,末数减去期初数,应该等于等于损益表的未分配利益表的未分配利润项。l资产负债表同表同现金流量表之金流量表之间的关系,主要是的关系,
19、主要是资产负债表的表的现金,金,银行存款及其他行存款及其他货币资金等金等项目的期末数减去期初数,目的期末数减去期初数,应该等于等于现金流金流量表最后的量表最后的现金及金及现金等价物金等价物净流量流量。8/10/202431l除了运用会计原理进行均衡性检验之外,本系统还设计了合成现金流量表。通过检验合成以后的现金流量是否合理、均衡,来判断企业报表的真假。l合成现金流量表是通过两期资产负债表和损益表的变化情况来生成近似的现金流量表。8/10/202432三、多功能比较l多功能比多功能比较是多用是多用户/多期指多期指标比比较的的总称,它包括:称,它包括:将一个企将一个企业的多期的多期财务指指标进行比
20、行比较揭示揭示该企企业的各个指的各个指标的的发展展趋势,便于企,便于企业及及时调整和控制整和控制计划,划,实现预定的定的发展目展目标。将多个企将多个企业的多期的多期财务指指标进行比行比较揭示不同企揭示不同企业之之间相同指相同指标发展展趋势的差异与的差异与优劣,能劣,能够有利有利于企于企业发现差异和差异和优劣劣势,从而及,从而及时的的调整整发展展计划或划或战略,略,提高自己的市提高自己的市场竞争力。争力。将多个或一个企将多个或一个企业的多期的多期财务指指标和其行和其行业平均指平均指标进行比行比较揭示企揭示企业的不同指的不同指标在市在市场中的中的优劣程度,有利于企劣程度,有利于企业认识到到自己的不
21、足并改正,保持自己的自己的不足并改正,保持自己的优势,在市,在市场竞争中取得争中取得胜利。利。8/10/2024338/10/2024348/10/2024358/10/202436四、合成现金流量表比较l现金流量表是指反映企金流量表是指反映企业在一定会在一定会计期期间现金和金和现金等价物流入和流出的金等价物流入和流出的报表。表。l现金流量表金流量表是通是通过对企企业各种各种总分分类账的的综合、合、汇总得出的。得出的。l合成合成现金流量表金流量表则是通是通过对不同不同时期的期的资产负债表和表和损益表中各益表中各类指指标的的变动值推理得出的。推理得出的。虽然合成的然合成的现金流量表不能作金流量表
22、不能作为上上报批露的批露的财务报表,但是表,但是对于于银行和投行和投资者来者来说,其具有无可替,其具有无可替代的作用。代的作用。8/10/202437合成现金流量表主要解决的问题合成现金流量表主要解决的问题1.1.判定判定现金流量的金流量的结构,如构,如经营活活动、投、投资活活动和融和融资活活动产生的生的净现金流量的金流量的结构构2.2.反映反映经济指指标与与现金流量的关系金流量的关系3.3.检验现金流量与金流量与货币资金的关系金的关系4.4.解决企解决企业“筹平筹平”问题(指企(指企业弄虚作假,使弄虚作假,使现金流量表更加符合需要,而人金流量表更加符合需要,而人为地地调整指整指标值,使之平衡
23、),使之平衡)8/10/202438 l本系统将现金流量表和合成现金流量表放在一起,比较其现金流量结构,察看不同计算方法的差异,从而发现现金流量表中存在的问题。u点击右键,选择“财务报表分析”中的“现金流量表”,即可进入该功能。或者用户选择“客户名称”和报表日期区间的结束日期,然后单击“现金流量表”按键,即可察看该客户和选择的报表日期的现金流量数据。1.合成现金流量表:系统将在表中显示用直接法和间接法计算的合成现金流量表。8/10/202439 2.合成现金流量比较:主要通过合成值和企业报表值的比较,来分析经营活动、投资活动、融资活动产生的净现金流量的准确性,一般情况下,二者差别越大,说明报表
24、越不准确。3.如果是三维图形的话,可以调节图形的角度,图形和报告都可以输出。8/10/202440l本系统将现金流量表和合成现金流量表放在一起,比较其现金流量结构,察看不同计算方法的差异,从而发现现金流量表中存在的问题。8/10/202441五、财务比率数据表l财务比率是以比率是以财务报表表资料料为依据,将两个相关依据,将两个相关的数据的数据进行相除而得到的比率。行相除而得到的比率。l财务比率分比率分类偿债能力比率能力比率营运能力比率运能力比率盈利能力比率盈利能力比率发展能力展能力指指标8/10/2024421、偿债能力指标l偿债能力是指企能力是指企业偿还到期到期债务(包括本息)的(包括本息)
25、的能力。能力。l偿债能力指能力指标短期短期偿债能力指能力指标长期期偿债能力指能力指标8/10/202443(1 1)短期偿债能力)短期偿债能力l短期短期偿债能力是指企能力是指企业以流以流动资产偿还流流动负债的能力,的能力,它反映企它反映企业偿付日常到期付日常到期债务的能力。的能力。对债权人来人来说,企,企业要具有充分的要具有充分的偿还能力才能保能力才能保证其其债权的安的安全,按期取得利息,到期取回本金;全,按期取得利息,到期取回本金;对投投资者来者来说,如果企,如果企业的短期的短期偿债能力能力发生生问题,就会,就会牵制企制企业经营的管理人的管理人员耗耗费大量精力去筹集大量精力去筹集资金,以金,
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