班车客运企业财务内部控制对策研究.pdf
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1、财务与会计中国市场2 0 2 4 年第5 期(总第1 1 7 6 期)班车客运企业财务内部控制对策研究童行(浙江甬舟汽车客运有限公司,浙江宁波3 1 5 0 0 0)摘要:在高铁、私家车、网约车、新冠肺炎疫情的多重冲击下,依旧坚守岗位的班车客运企业其实已经发生了很大变化。班车客运企业要生存,就要开源节流。其中,财务内部控制发挥了重大作用。班车客运企业尝试以COSO内部控制框架为主导,以业财融合、大数据分析、互联网云计算、团队化管理为辅助,让财务内部控制呈现出监督管理、降低内耗、控制成本的理想效果。文章以班车客运企业为研究对象,据实研究客运企业财务内部控制的对策,确保企业拥有良好的财务状况,促进
2、企业向好发展。关键词:班车客运企业;财务内部控制;业财融合;COSO中图分类号:F275DOl:10.13939/ki.zgsc.2024.05.0351引言“十四五”时期是我国财务人才工作面临新的机遇和挑战,国家预计培养初、中、高级会计资格人员1200万人,税务师3 0 万人,注册会计师3 2 万人。随着财务人员的猛增,企业加强财务内部控制至关重要。在高铁、私家车、网约车、新冠肺炎疫情的多重冲击下的班车客运企业,更要加快建设财务内部控制体系,据实研究客运企业财务内部控制的对策。2王班车客运企业财务内部控制的现状2.1内内部控制的概念内部控制,是指企业为了实现其经营目标,保护资产的安全完整,保
3、证会计信息资料的正确可靠,确保经营方针的贯彻执行,保证经营活动的经济性、效率性和效果性而在单位内部采取的自我调整、约束、规划、评价和控制的一系列方法、手段与措施的总称。企业的所有部门都离不开内部控制,尤其是财务部门。因为各部门前期的运营数据最终会通过财务部门反映在财务报告上,所以高度自治的内部财务体系对企业长远发展有着举足轻重的作用。内部财务体系中的资金链、账套、资产、客商往来款、投资、融资等均需要内控管理。内部控制讲究细节管控,即杜绝企业内部监管上“勿以善小而不为、勿以恶小而为之”的侥幸心理。小到日常资金管控,大到企业上市编报,财务内部控制将细节管控发挥得淋漓尽致;它将财务日常操作分流程、分
4、模块进行规划和监管,以通过财务主线内控企业全局的目的。2.2班车客运企业财务内部控制的现状班车客运企业属于交通运输中的道路客运行业,CM1502024.2文献标识码:A文章编号:1 0 0 5-6 4 3 2(2 0 2 4)0 5-0 1 5 0-0 4从某种意义上来说,是传统垄断行业和高危行业。因为行业的特殊性,班车客运企业保持着服务产品单一、内部管理粗放的状态。财务部门下设现金出纳、银行出纳、统计、成本会计、预算会计、税务会计、内部会计、固定资产会计、应收账款会计、凭证会计、总账会计、主办会计等岗位。财务部还存在一岗多人、手工操作为主、以老带新绑带传承的现象。班车客运企业财务人员的业务能
5、力和水平良莠不齐,多数班车客运企业由原先国企改制而来,高层由驾驶员晋升,企业管理水平有限,思想老成,墨守成规;因为经营上依赖政府补贴,所以创新意识薄弱;企业乐于政治宣传工作,如争创卫生窗口单位建设等。由此可见,班车客运企业管理依旧停留在简单粗放的模式,这直接影响到财务内部控制制度的不健全。3完善班车客运企业财务内部控制的对策3.1借助COSO内部控制框架COSO内部控制框架是由控制环境、风险评估、内控活动、信息与沟通、监督五要素组成,各要素的共同作用将企业多层级、全部门有机融合达到高质量管控的效果,其相互关系可以用图1 的模型表示。班车客运企业可以借助COSO内部控制框架并结合企业自身实际经营
6、情况制定内部控制制度。为了提高执行力度和管理效果,班车客运企业也可采用以财团为整体,把COSO理念应用于财团,直接建立财务内部控制制度。财务内部控制制度的建立,是企业的长久之技。3.2借助业财融合管理业财融合就是财务管理与业务发展相互融合,以会计核算为中心并发挥财务管理的数据分析优势,一童行:班车客运企业财务内部控制对策研究手抓风险控制、一手抓业务发展,帮助企业在错综复杂的市场大环境下稳健成长。营运财务报告监督信息和沟通控制活动风险评估内控环境图1 COSO五要素模型企业全面预算就是业财融合管理的其中一项。财务人员要杜绝闭门造车地做全面预算报表,而是要从各部门提交的经营预算或台账中获取相关数据
7、。例如,班车客运企业的车辆运行台账中记载着油耗、公里数、通行费等信息,预算人员可以根据这些真实数据结合未来发展情况编制相关行车成本预算;预算人员可以根据未来几日的票务系统的预售票情况,与上年同期客票款情况比对,来编制营业收人预算表;决策部门和职业经理人要预先规划好新车采购等大额事项,方便各部门进行分级预算。某班车客运企业结合业财融合,在第四季度的全面预算中灵活添加部分表单,有效提升预算管理的效率,对来年的绩效考核、预算监管、业务发展都起到了很大的助推作用。3.3运用大数据分析大数据环境下,财务内部控制可以做到数据资料电子化、控制方法智能化、数据分析快捷化、数据先行引导化。众所周知,票务系统已经
8、被普遍地用于海陆空旅客运输,其中蕴含着大量的基础数据,例如乘客身份信息、票价、起运站一中转站一到客站的客流量和中转量、购票率、退票率、保险率、车次等。虽然班车客运企业主要负责道路客运,还未普遍应用各类系统和数据库,但是可以共享各站点的票务系统来获取大数据。近几年,携程、飞猪、途牛、马蜂窝等综合型平台不断发展壮大,已经有不少班车客运企业直接从这些网络平台上获取免费参考数据。大数据在潜移默化中悄无声息地成了炙手可热的新资源,纷杂散乱的数据需要经过分类汇总、比对分析,才能成为对企业经营发展有用的信息。班车客运企业的客票收人对运营成本和利润有着直接影响,之所以班车客运企业重财务与会计视上座率,道理就在
9、此。以甬舟班线为例,大巴从宁波南站出发开往舟山普陀站,全程1 1 0 千米、耗费柴油3 0 0 元、通行费300元、驾驶员工资4 0 0 元;满载或者空载,油耗、通行费、工资这些成本照样会产生。所以班车的实载率尤为重要。换言之,班车出站的一刹那,车上的乘业务单位B客人数就决定了这趟车是否盈利。业务单位班车客运企业的财务经过具体分析票务系统中的数据后,发现客流量成明显时段性集中趋势,于是提示企业运营部门调整班次,这一操作提高了运营的实际效率。班车客运企业财务人员分析车辆的油耗、通行费、千米数、耗时等数据后,可以提示企业相关部门优化线路规划达到降低车辆运营成本的目的。比如,通行费占据出车成本比例较
10、高,那么班车客运企业就可以在市区走高架代替走绕城高速,这样能大大削减高速通行费的成本。班车客运企业的财务、劳资部门从运营系统中直接调取数据核算驾驶员绩效薪酬,准确且高效。财务人员运用大数据分析,一方面可以结合经营业务有效改善报表将要呈现的效果,例如利润总额上升;另一方面恰好从对立的维度核验了财务报告的准确性。大数据分析确认过的财务报表能真正反映企业运营的真实情况。2 0 2 0 年,相关人士应用大数据分析瑞幸门店营收后揭发其使用商品券业务来增加虚假交易额,最终导致股价暴跌。运用大数据分析,是加强企业财务内部控制的有效方式之一。企业经营可以通过数据而量化,这样有利于精细化管理。财务工作本来就是以
11、数据为基础,这给财务内部控制带来了方便。财务内部控制的精细化管控建立在大数据分析的基础上,为真实性和安全性提供保障。3.4应用“互联网+”、云计算后疫情时代,互联网技术已经被应用得炉火纯青。班车客运企业财务内部控制也可以采用“互联网+”的模式。财务内部控制本身就是枯燥而烦琐的,借助“互联网+”并结合大数据分析,将这一管理具体化、科学化、可行化和精简化来达到预期效果。财务内部控制的一项重要课题就是如何降低实操差错率,反复计算、多人复核的方法已经成为过去式;如今,计算机的普及、“互联网+”的推广、云计算的研发,这些先进的IT技术不仅解决了差错率问题,还为财务内部控制带来了高效便捷。例如,某CM15
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