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财务分析(000001).pptx
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1、2.资产经营盈利能力分析资产经营盈利能力分析反映资本经营盈利能力的指标反映资本经营盈利能力的指标总资产报酬率总资产报酬率影响总资产报酬率的因素影响总资产报酬率的因素因素分析与评价因素分析与评价总资产净利率计算与分析总资产净利率计算与分析净利润净利润总资产报酬率总资产报酬率100%平均总资产平均总资产总资产报酬率总资产周转率总资产报酬率总资产周转率销售净利润率销售净利润率式中:式中:销售收入销售收入总资产周转率总资产周转率平均总资产平均总资产净利润净利润销售净利润率销售净利润率100%销售收入销售收入3.商品经营盈利能力分析反映商品经营盈利能力的指标反映商品经营盈利能力的指标收入利润率指标收入利
2、润率指标成本费用利润率指标成本费用利润率指标销售毛利率销售毛利率=销售毛利销售毛利销售净额销售净额同行业比较同行业比较蓝田股份蓝田股份销售净利率销售净利率=净利润净利润销售净额销售净额4.上市公司盈利能力分析上市公司盈利能力分析上市公司盈利能力分析的特点上市公司盈利能力分析的特点上市公司盈利能力分析的指标上市公司盈利能力分析的指标每股收益每股收益 普通股权益报酬率普通股权益报酬率 股利发放率股利发放率 价格与收益比率(市盈率)价格与收益比率(市盈率)每股收益分析每股收益分析每股收益计算每股收益计算 净利润优先股股息净利润优先股股息 每股收益每股收益 流通股股数流通股股数 普通股权益普通股权益
3、净利润优先股股息净利润优先股股息 流通股数流通股数 普通股权益普通股权益 每股账面价值每股账面价值普通股权益报酬率普通股权益报酬率 =每股净资产每股净资产净资产收益率净资产收益率普通股权益报酬率分析普通股权益报酬率分析普通股权益报酬率计算普通股权益报酬率计算 净利润优先股股息净利润优先股股息普通股权益报酬率普通股权益报酬率 普通股权益平均额普通股权益平均额普通股权益报酬率分析普通股权益报酬率分析股利发放率分析股利发放率分析股利发放率计算股利发放率计算 每股股利每股股利 股利发放率股利发放率 100100 每股收益每股收益 每股市价每股市价 每股股利每股股利 100 100 每股收益每股收益 每
4、股市价每股市价 价格与收益比率价格与收益比率股利报酬率股利报酬率股利发放率分析股利发放率分析价格与收益比分析价格与收益比分析价格与收益比率计算价格与收益比率计算 价价格格与与收收益益比比率率,亦亦称称市市盈盈率率,是是反反映映普普通通股股的的市市场场价价格格与与当当期期每每股股收收益益之之间间的的关关系系,可用来判断企业股票与其他企业股票相比较潜在的价值。其计算公式如下:可用来判断企业股票与其他企业股票相比较潜在的价值。其计算公式如下:价格与收益比率每股市价价格与收益比率每股市价/每股收益每股收益其他指标每股净资产每股净资产每股经营现金流量每股经营现金流量营运能力的内涵营运能力的内涵营运能力主
5、要指企业营运资产的效率营运能力主要指企业营运资产的效率企业营运资产的效率主要指资产的周转率或周转速度。企业营运资产的效率主要指资产的周转率或周转速度。企业营运能力分析的目的企业营运能力分析的目的营运能力分析可评价企业资产营运的效率。营运能力分析可评价企业资产营运的效率。营运能力分析可发现企业在资产营运中存在的问题。营运能力分析可发现企业在资产营运中存在的问题。营运能力分析是盈利能力分析和偿债能力分析的基础与补充。营运能力分析是盈利能力分析和偿债能力分析的基础与补充。全部资产周转率分析全部资产周转率分析总周转额(总收入)总周转额(总收入)全部资产周转率全部资产周转率平均总资产平均总资产总收入总收
6、入 平均流动资产平均流动资产 100%100%平均流动资产平均流动资产 平均总资产平均总资产 流动资产周转次数流动资产周转次数流动资产占总资产的比重流动资产占总资产的比重流动资产周转率计算流动资产周转率计算 流动资产周转额流动资产周转额 流动资产周转次数流动资产周转次数(次次/一定时期一定时期)流动资产平均余额流动资产平均余额 计算期天数计算期天数 流动资产周转天数或周转期流动资产周转天数或周转期(天天/次次)流动资产周转次数流动资产周转次数 流动资产平均余额流动资产平均余额计算期天数计算期天数 流动资产周转额流动资产周转额存货周转率分析存货周转率分析 计算期天数计算期天数 计算期天数计算期天
7、数平均存货平均存货存货周转天数存货周转天数 存货周转次数存货周转次数 销售成本销售成本 当期材料消耗额当期材料消耗额 (1)(1)材料周转率材料周转率(次数次数)平均库存材料占用额平均库存材料占用额 当期完工产品成本当期完工产品成本 (2)(2)在产品周转率在产品周转率(次数次数)平均在产品成本平均在产品成本 销售成本销售成本 (3)(3)产成品周转率产成品周转率(次数次数)平均产成品成本平均产成品成本应收账款周转率应收账款周转率 赊销收入净额赊销收入净额 应收账款周转率应收账款周转率 平均应收账款余额平均应收账款余额其中:赊销收入净额销售收入现销收入销售退回、折让、其中:赊销收入净额销售收入
8、现销收入销售退回、折让、折扣折扣 平均应收账款余额平均应收账款余额(期初应收账款期末应收账款期初应收账款期末应收账款)2)23.固定资产营运能力分析固定资产营运能力分析 固定资产周转率固定资产周转率4.营业周期营业周期营业周期营业周期=存货周转天数存货周转天数+应收账款周转天数应收账款周转天数现金周期现金周期=营业周期营业周期-应付账款周转天数应付账款周转天数偿债能力分析的目的偿债能力分析的目的有利于投资者进行正确的投资决策有利于投资者进行正确的投资决策有利于企业经营者进行正确的经营决策有利于企业经营者进行正确的经营决策有利于债权者进行正确的借贷决策有利于债权者进行正确的借贷决策有利于正确评价
9、企业的财务状况有利于正确评价企业的财务状况流动比率的计算与分析流动比率的计算与分析流动比率是指流动资产与流动负债之间的比率,其计算公式为:流动比率是指流动资产与流动负债之间的比率,其计算公式为:流动资产流动资产流动比率流动比率100%100%流动负债流动负债流动比率评价流动比率评价评价标准:经验标准;行业标准评价标准:经验标准;行业标准评价方法:静态评价评价方法:静态评价动态评价动态评价评价角度:所有者评价角度:所有者经营者经营者债权人债权人应注意的问题应注意的问题使用该指标应注意的问题。使用该指标应注意的问题。(1)(1)流动比率不一定越高越好。没有刚性的标准。流动比率不一定越高越好。没有刚
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