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财务分析培训材料.pptx
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1、-1-2-权责发生制权责发生制 经营成果报表经营成果报表财务分析要素财务分析要素收入分析要点收入分析要点支出分析要点支出分析要点现金现金流分析要点流分析要点目目 录录-3-权责发生制:权责发生制:就收入而言,就是本期(本月)已销售交付商品或就收入而言,就是本期(本月)已销售交付商品或已提供(物业)服务,即可以收钱权利的时候,不已提供(物业)服务,即可以收钱权利的时候,不论是否已收到款,均需计入收入,当期未收到钱就论是否已收到款,均需计入收入,当期未收到钱就形成应收账款(即债权);形成应收账款(即债权);就成本费用而言就成本费用而言,就是本期(本月),就是本期(本月)已收到所购买已收到所购买商品
2、商品或或已享受(已享受(物业)服务,物业)服务,即有付款义务的即有付款义务的时候,时候,不论不论是否已付款是否已付款,均需计,均需计入成本费用,入成本费用,当期当期未付款未付款就就形成形成应付账款应付账款(即(即债务)债务);-4-权责发生制权责发生制 经营成果报表经营成果报表财务分析要素财务分析要素收入分析要点收入分析要点支出分析要点支出分析要点现金现金流分析要点流分析要点目目 录录-5-经营成果报表概述经营成果报表概述经营成果报表经营成果报表现金流口径损益表现金流口径损益表损益表损益表现金流量表现金流量表核算公式:核算公式:现金流口径收入现金流口径收入-权权责制成本费用责制成本费用=利润利
3、润现金流经营成果现金流经营成果权责发生制经营成果权责发生制经营成果现金流量现金流量核算公式:核算公式:权责制收入权责制收入-权责制权责制成本费用成本费用=利润利润核算公式:核算公式:现金收入现金收入-现金支出现金支出=现金流两净额现金流两净额-6-权责制权责制损益表损益表现金流口径现金流口径损益表损益表现金流量表现金流量表权责制收入权责制收入+应收账应收账款回款款回款+本期预收本期预收=现金流口径收入现金流口径收入权责制成本费用权责制成本费用+应付账款支付应付账款支付+本期预付本期预付=现金现金流出流出经营成果报表之间的关系经营成果报表之间的关系-7-经营成果报表各自用途经营成果报表各自用途权
4、责制损益表准确反应实际归属于企业当期的权责制损益表准确反应实际归属于企业当期的实际存在的收款权利(收入)及由因此而在当实际存在的收款权利(收入)及由因此而在当期实际发生的付款义务(成本费用)的真实盈期实际发生的付款义务(成本费用)的真实盈亏状况,这是企业当期一切经营活动所形成的亏状况,这是企业当期一切经营活动所形成的所有权利义务的总和!所有权利义务的总和!现金流量表是反映企业当期实际收到的现金与现金流量表是反映企业当期实际收到的现金与实际支付的现金的情况,已经现金结余情况,实际支付的现金的情况,已经现金结余情况,它反映企业赚取现金的能力、实现应收债权它反映企业赚取现金的能力、实现应收债权(要债
5、)的能力,以及资金管控、利用的能力!(要债)的能力,以及资金管控、利用的能力!现金流口径损益表是在权责制损益表反映当期现金流口径损益表是在权责制损益表反映当期经营活动形成的债权债务所对应的收入与成本经营活动形成的债权债务所对应的收入与成本费用的基础上,增加了一个对应收账款的回款费用的基础上,增加了一个对应收账款的回款能力及预收能力的反映!能力及预收能力的反映!-8-利润表概述利润表概述利润表又称损益表,是用来解释企业的利润是如何产生的。利润表又称损益表,是用来解释企业的利润是如何产生的。利润表记载企业在一定时期内收入、成本费用和非经营性的损利润表记载企业在一定时期内收入、成本费用和非经营性的损
6、益,从中可以看出企业产生的净利润(或净亏损)。益,从中可以看出企业产生的净利润(或净亏损)。(权责制)损益表准确反映实际归属于企业当期的实际存在的(权责制)损益表准确反映实际归属于企业当期的实际存在的收款权利(收入)及由因此在当期实际发生的付款义务(成本收款权利(收入)及由因此在当期实际发生的付款义务(成本费用)的真实状况,这是企业当期一切经营活动所形成的所有费用)的真实状况,这是企业当期一切经营活动所形成的所有权利义务的总和!权利义务的总和!利润利润 =收入成本费用收入成本费用损益表遵循的会计等式:损益表遵循的会计等式:-9-企业利润池企业利润池收入收入成本成本费用费用如果收入大于成本费用,
7、就会形成企业的利润如果收入大于成本费用,就会形成企业的利润如果收入小于成本费用,就会使企业发生亏损如果收入小于成本费用,就会使企业发生亏损利利 润润亏亏 损损-10-现金流口径损益表现金流口径损益表现金流口径损益表,现金流口径损益表是在权责制现金流口径损益表,现金流口径损益表是在权责制损益表反映当期经营活动形成的债权债务所对应的损益表反映当期经营活动形成的债权债务所对应的收入与成本费用的基础上,增加了一个对应收账款收入与成本费用的基础上,增加了一个对应收账款的回款能力及预收能力的反映!的回款能力及预收能力的反映!现金流口径利润现金流口径利润 =权责制收入权责制收入+应收账款回款应收账款回款+预
8、收账款权责制成本费用预收账款权责制成本费用现金流口径损益表遵循的会现金流口径损益表遵循的会计等式:计等式:-11-现金流量表概述现金流量表概述反映在一定会计期间内企业现金和现金反映在一定会计期间内企业现金和现金等价物流入和流出的报表,体现了企业等价物流入和流出的报表,体现了企业资产的流动性资产的流动性 企业的血液,贯穿企业经营的全过程中企业的血液,贯穿企业经营的全过程中 以收付实现制作为记录原则以收付实现制作为记录原则 现金净流量现金净流量 =现金流入现金流出现金流入现金流出现金流量表遵现金流量表遵循的会计等式:循的会计等式:-12-净利润与经营性现金净流量的关系净利润与经营性现金净流量的关系
9、净利润是采用权责发生制会计原则计算的净利润是采用权责发生制会计原则计算的企业经营成果企业经营成果经营性现金净流量是采用收付实现制计算经营性现金净流量是采用收付实现制计算的企业经营成果的企业经营成果收入费用发生与现金收支之间产生了一个收入费用发生与现金收支之间产生了一个重要的时间差重要的时间差净利润只是潜在的现金,而净利润只是潜在的现金,而经营性现金净经营性现金净流量流量是企业经营过程中实际发生的现金净是企业经营过程中实际发生的现金净流入或者净流出流入或者净流出-13-净利润同现金流量的差异净利润同现金流量的差异权责发生制权责发生制收付实现制收付实现制会计报告显示会计报告显示公司本年实现公司本年
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