进销存财务业务核算.pptx
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1、概述概述商品批发进销存业务核算流程商品批发进销存业务核算流程生产加工物流业务核算流程生产加工物流业务核算流程存货(材料)购进业务存货(材料)购进业务材料领用出库业务材料领用出库业务存货(产成品)销售出库业务存货(产成品)销售出库业务关于存货(材料)调拨和借用业务关于存货(材料)调拨和借用业务存货(材料)的报损和溢出业务处理存货(材料)的报损和溢出业务处理产品成本核算示意图产品成本核算示意图备注:备注:(1)生产领料;()生产领料;(2)结转应付工资;()结转应付工资;(3)提取职工福利)提取职工福利费;(费;(4)支付水电费等;()支付水电费等;(5)分配当月制造费用;()分配当月制造费用;(
2、6)结)结 转转当月完工产品成本。当月完工产品成本。货币资金货币资金储备资金储备资金 (材料)(材料)生产资金生产资金(在产品)(在产品)成品资金成品资金(产成品)(产成品)货币资金货币资金供应过程供应过程生产过程生产过程销售过程销售过程工资工资(工人)(工人)固定资产固定资产 原材料应付工资应付福利费 银行存款制造费用 管理费用生产成本-A生产成本-B库存商品(1)(2)(3)(4)(5)(6))税利(库存商品库存商品商品资金商品资金销售过程销售过程货币资金货币资金采购过程采购过程货币资金货币资金资资金金投投入入资资金金退退出出固定资产固定资产固定资金固定资金工资及其他费用重重新新投投入入经
3、经营营周周转转商品购进商品销售图2-2商业进销存业务流程示意图商业进销存业务流程示意图存货的种类 1.商品存货(存货)2.制造业存货(加工材料、产品)3.其他存货(低值易耗品)存货的盘存方法 存货数量的盘存方法有两种:实地盘存制和永续盘存制 1.实地盘存制 2.永续盘存制 3.二者的比较(注意二者制度的核算方式)存货发出的计价存货发出的计价存货流转假设从理论上说,存货的成本即购入存货的成本应该随该存货的耗用或销售而转销(个别),但是,在现实生活中,由于存货数量繁多、价格各异,要满足理论上的要求,工作量很大。因此,产生了存货流转假设,即存货的成本流转和实物流转可以分离存货的成本流转和实物流转可以
4、分离,只要按照不同的成本流转顺序确定发出存货成本和期末存货成本即可。常见的存货计价方法有:个别确认法、加权平均法、移动加权平均法、先进先出法、后进先出法、毛利率法、零售价法。存货的入帐价值存货的入帐价值一、存货取得的计价实际成本法(一)外购存货入帐价值的确定 1.购货价格:一般而言,购货价格是发票价格。2.运输费、装卸费、保险费、包装费、仓储费以及其他可以直接归属于存货采购的费用 3运输途中的合理损耗 4.入库前的挑选整理费 5.税金 (1)价内税 (2)价外税 (3)关税 6.其他费用会计分录处理会计分录处理1、料单同时 借:原材料 借:应交税金应交增值税(进项税额)贷:银行存款 (或应付账
5、款)2、已付款或已开出、承兑商业汇票,但材料尚未到达或尚未入库的采购业务(收到发票)借:在途物资 借:应交税金应交增值税(进项税额)贷:银行存款(或应付票据)3、料到单未到,平时可不入帐,到月末 时,按材料的暂估价值,借:原材料 含税价 贷:应付账款 暂估应付账 下月初用红字作相同的会计分录予以冲回。,以便下月付款或开出、承兑的商业汇票后,按正常方式核算借:原材料 应交税金应交增值税(进项税额)贷:银行存款 (或应付票据)等4、采用预付货款的方式采购材料时,预付价款时,借:预付账款 贷:银行存款 收到材料时:借:原材料 应交税金应交增值税(进项税额)贷:预付账款 补足时:退回时:借:预付账款借
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