23折旧长期待摊费用的核算.pptx
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1、第三节第三节 折旧费用、长期待摊费用等的核算折旧费用、长期待摊费用等的核算一、折旧费用的核算一、折旧费用的核算1、折旧费的计算、折旧费的计算直线折旧法直线折旧法 年折旧额年折旧额=(原值(原值残值残值+清理费用)清理费用)/使用年限使用年限或或=固定资产原值固定资产原值*年折旧率年折旧率 加速折旧法:年数总和法加速折旧法:年数总和法 双倍余额递减法双倍余额递减法2、折旧费的核算、折旧费的核算通过编制通过编制“固定资产折旧计算表固定资产折旧计算表”进行进行3、计提要求:、计提要求:当月增加的固定资产不提折旧当月增加的固定资产不提折旧当月减少的固定资产照提折旧当月减少的固定资产照提折旧4、折旧费用
2、分配的原则、折旧费用分配的原则A.车间计提的折旧,计入车间计提的折旧,计入“制造费用制造费用”B.管理部门计提的折旧,计入管理部门计提的折旧,计入“管理费用管理费用”C.销售部门计提的折旧,计入销售部门计提的折旧,计入“销售费用销售费用”D.工程项目计提的折旧,计入工程项目计提的折旧,计入“在建工程在建工程”E.出租固定资产计提的折旧,计入出租固定资产计提的折旧,计入“其他业务成本其他业务成本”习题习题某企业厂部的房屋原值某企业厂部的房屋原值300万元,预计净残值万元,预计净残值15万元,预计使用年限万元,预计使用年限30年,基本生产车间的房屋年,基本生产车间的房屋及其设备价值及其设备价值80
3、0万元,预计净残值万元,预计净残值30万元,房万元,房屋及其机器设备的价值及其残值的比例为屋及其机器设备的价值及其残值的比例为4:6,房屋的使用年限为房屋的使用年限为30年,机器设备的使用年限为年,机器设备的使用年限为10年,销售部门的房屋价值年,销售部门的房屋价值150万元,预计净残万元,预计净残值值8万元,预计使用年限万元,预计使用年限30年。年。【要求要求】1.计算本月各部门应计提的折旧计算本月各部门应计提的折旧2.编制会计分录编制会计分录二、长期待摊费用的核算二、长期待摊费用的核算1)特点:摊销时间在一年以上)特点:摊销时间在一年以上2)设置账户)设置账户:长期待摊费用长期待摊费用3)
4、固定资产大修理、固定资产改良支出通过)固定资产大修理、固定资产改良支出通过”长期待摊费用长期待摊费用“核算,其他长期待摊费用在不超核算,其他长期待摊费用在不超过过2年的时间内平均摊销年的时间内平均摊销4)发行费用(融资、债券、股票)不够抵消的,)发行费用(融资、债券、股票)不够抵消的,作为长期待摊费用,在不超过作为长期待摊费用,在不超过2年的时间内平均年的时间内平均摊销记入摊销记入”管理费用管理费用“5)企业筹建期间发生的费用计入)企业筹建期间发生的费用计入”长期待摊费长期待摊费用用“,在开始生产经营的当月一次性记入当月损,在开始生产经营的当月一次性记入当月损益益 第三节第三节 其他费用的核算
5、其他费用的核算一、利息费用的核算一、利息费用的核算1、短期借款的利息按月预提,按季支付,季末、短期借款的利息按月预提,按季支付,季末实际支付时,冲减已预提的利息费用实际支付时,冲减已预提的利息费用A、每月预提时、每月预提时借借:财务费用财务费用 贷:应付利息贷:应付利息 B、季末实际支付时、季末实际支付时借:应付利息借:应付利息 贷:银行存款贷:银行存款2、长期借款利息费用,每半年或一年计算一次、长期借款利息费用,每半年或一年计算一次应付利息,到期一次还本付息应付利息,到期一次还本付息1)工程完工前的利息费用记入)工程完工前的利息费用记入”在建工程在建工程“2)工程完工之后的利息费用记入)工程
6、完工之后的利息费用记入“财务费用财务费用”三、利息费用的核算三、利息费用的核算(一)短期借款利息的核算(一)短期借款利息的核算1、属于期间费用,直接计入、属于期间费用,直接计入“财务费用财务费用”2、短期借款利息按月预提,按季支付,通过、短期借款利息按月预提,按季支付,通过“应付利息应付利息”预提预提3、季末实际支付时,冲销已预提的、季末实际支付时,冲销已预提的“应付利息应付利息”,贷记,贷记“银行存款银行存款”;如果实际支付额大于预;如果实际支付额大于预提的利息时,将其差额计入提的利息时,将其差额计入“财务费用财务费用”的借方;的借方;如果实际支付额小于预提的费用时,贷记如果实际支付额小于预
7、提的费用时,贷记“财务财务费用费用”(二)长期借款利息的核算(二)长期借款利息的核算1、属于资本性支出、属于资本性支出2、一般每半年或一年计一次利息,、一般每半年或一年计一次利息,到期一次还本付息到期一次还本付息3、工程完工前的利息费用计入、工程完工前的利息费用计入“在建工程在建工程”,工程完工后的利息费用计入工程完工后的利息费用计入“财务财务费用费用”习题v某企业拟购进需要安装的某企业拟购进需要安装的HD型数码机床型数码机床5台,从银行取台,从银行取得为期得为期2年的长期借款年的长期借款150万元。按规定,年利率万元。按规定,年利率6%每每年付息一次,到期一次还本。年付息一次,到期一次还本。
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