建筑施工企业财务内部控制问题及对策研究.pdf

黄磊：建筑施工企业财务内部控制问题及对策研究财务与会计建筑施工企业财务内部控制问题及对策研究黄磊（四川省交通建设集团股份有限公司桥梁工程分公司，四川成都6 10 0 41）摘要：建筑施工企业是国有企业的重要组成部分。为了防止财务风险，加强财务管理，提高资金使用效率，文章对建筑施工企业财务内部控制问题及对策进行了研究。首先，对建筑施工企业内部控制存在的问题进行了分析。其次，探讨了加强建筑施工企业财务内部控制的对策。最后，通过某企业的工作实践，证明加强建筑施工企业财务内部控制对企业的财务管理和经济效益有着积极的促进作用。关键词：建筑施工企业；财务管理；内部控制中图分类号：F279.23DOl:10.13939/ki.zgsc.2024.09.0351建筑施工企业内部控制概述1.1P内部控制的定义和重要性内部控制是指建立在组织管理、制度流程、信息记录和内部监督等基础上的一系列措施，旨在保障企业财务报告的真实、准确、完整，以及企业资源的安全、有效使用。内部控制的重要性在于，它是企业治理结构的重要组成部分，可以有效预防和控制风险，提高企业经营管理的效率和效果，保护企业和投资者的合法权益。建立健全的内部控制机制对于建筑施工企业来说尤为重要，因为建筑施工企业通常资金流动大、人员多、事务繁杂等，容易引发各种财务风险和管理风险。只有建立完善的内部控制机制，才能够有效管理和控制风险，提高企业经营管理的水平和效益。1.2建筑施工企业内部控制的特点和问题建筑施工企业的特点决定了其内部控制与其他行业有所不同。由于建筑施工企业的生产过程分为多个工序，且施工周期较长，因此存在着许多特殊的问题和风险。这些问题主要包括以下五方面。（1）多方面的风险。建筑施工企业需要面对来自各个方面的风险，如市场风险、技术风险、政策风险、管理风险等。这些风险可能对企业的财务状况、经营效益等方面产生重大影响，因此必须采取有效的内部控制措施进行管理。（2）多元化的资金来源。建筑施工企业在进行投资和融资时，通常会选择多元化的资金来源，如银行贷款、股权融资、债券融资等。这种资金来源的多元化可能会使企业的财务管理变得更复杂，因此需要加强内部控制，确保各项资金的使用符合相关规定和要求。文献标识码：A文章编号：10 0 5-6 43 2（2 0 2 4）0 9 0 143 0 4（3）多元化的业务模式。建筑施工企业的业务模式通常比较复杂，既有总承包模式，也有分包模式等 2 。这种多元化的业务模式可能会导致企业的内部控制存在一定的漏洞和缺陷，因此需要加强内部控制的规范和完善。（4）多样化的合作伙伴。建筑施工企业在开展业务时需要与众多的合作伙伴进行合作，如供应商、分包商、设计单位、监理单位等。这些合作伙伴的多样性可能会对企业的内部控制带来一定的挑战，因此需要加强与各方的沟通和协调，确保企业内部控制的有效性。（5）财务数据的复杂性。建筑施工企业的财务数据比较复杂，如资产负债表、利润表、现金流量表等都需要按照相关法规和标准进行编制和披露。这种财务数据的复杂性可能会影响企业内部控制的实施效果，因此需要加强对财务数据的管理和分析。2建筑施工企业财务内部控制问题分析2.1 财务内部控制存在的问题建筑施工企业的财务内部控制是企业管理的重要环节，其存在的问题主要包括会计核算不规范、内部审计不到位、费用支出不规范、业务操作不规范、领导班子不重视等方面。会计核算不规范是因为一些企业的会计人员水平不高，存在记账不准确、账目不清晰等问题，导致企业无法掌握实际的财务情况，进而影响决策 3 。内部审计不到位是因为一些企业对内部审计重视不够、内部审计制度不健全、审核程序不完善等，导致企业存在较大的内部控制漏洞；费用支出不规范则是一些企业在资金使用方面存在问题，如公款私用、违规报销、财务管理不规范等，导致企业资金流失严重；业务操作不规范则是一些企业的业务操CM 1432024.3财务与会计作不规范，如存在工程质量问题、施工安全隐患等，会直接导致企业财务受到损失；领导班子不重视内部控制则是一些企业领导班子重视程度不够，对内部控制工作不够重视，导致企业内部控制制度不健全、执行不到位。这些问题会对企业的财务管理产生负面影响，因此必须采取有效措施解决。2.2财务内部控制缺陷的原因建筑施工企业财务内部控制缺陷的原因主要有以下五个方面：其一，管理体系不健全。管理层对财务内部控制缺乏足够的重视，导致内部控制规定不明、执行不力。其二，人员素质不高。缺乏财务知识和专业技能，无法有效地识别和预防风险。其三，激励机制不完善。企业的薪酬和绩效考核等激励机制不够完善，导致员工对内部控制缺乏足够的认识和重视。其四，技术手段落后。由于技术手段的落后，建筑施工企业在财务内部控制中无法及时发现问题，缺乏有效的监控手段。其五，外部环境变化。例如政策法规的变化、市场需求的变化等都会对企业的内部控制产生一定的影响 41。为了解决这些问题，建筑施工企业需要采取相应的对策，如加强内部控制意识、提高人员素质、完善激励机制、采用先进技术手段、及时应对外部环境变化等。3建筑施工企业财务内部控制对策3.1完善内部控制制度（1）建立内部控制部门：企业可以设立专门的内部控制部门，负责制定和完善内部控制制度，并监督内部控制的执行情况。内部控制部门可以制定相关的流程和制度，并且对于执行不力的人员进行约束和惩罚，提高内部控制的执行效果。（2）建立标准化的会计核算制度：企业应该建立标准化的会计核算制度，规范财务管理流程，确保财务信息的真实性和准确性。企业可以参照国家相关法律法规和会计准则，建立符合实际情况的会计核算制度，明确会计处理方法和流程，加强会计核算的监督和审核，避免会计核算存在漏洞和缺陷。（3）建立严格的财务审批制度：企业应该建立严格的财务审批制度，对资金的支出进行有效的管控，避免资金的滥用和浪费。企业可以制定相关的财务管理制度和审批流程，规范财务审批程序和权限，严格审核各项费用的申请和报销，防止财务资金的浪费和滥用。（4）强化人员培训和管理：企业要加强对员工的培训和管理，提高员工的财务素质和意识，确保员工能够正确地执行内部控制制度。企业可以组织员工CM 14422024.3中国市场2 0 2 4年第9期（总第118 0 期）参加相关的培训和考试，提高员工的财务知识和技能，同时加强对员工的日常管理和监督，及时发现和纠正员工在财务管理方面的问题和行为 5。企业还可以通过设置绩效考核和激励机制，对员工的表现进行评价和奖惩，促进员工对内部控制制度的认同和执行。例如，某建筑施工企业在财务内部控制中存在会计核算不规范、内部审计不到位等问题。为了解决这些问题，该企业决定建立内部控制部门，并制定了标准化的会计核算制度和财务审批制度。同时，该企业还对员工进行了财务培训，提高了员工的财务素质和意识。这些对策的实施有效地提高了该企业的财务内部控制水平，降低了企业的风险和损失。3.2加强内部审计（1）审计程序的规范化：企业应该建立审计工作的规范化程序，包括内部审计计划的制订、审计工作的实施、审计结果的分析和整理等环节，以确保审计工作能够规范、有序地开展。（2）内部审计的频率和深度：企业应该根据实际情况，制定合理的内部审计频率和深度，逐步推进内部审计制度的落实，确保内部控制的有效性。（3）内部审计人员的素质：企业应该注重内部审计人员的专业素质和能力，建立内部审计人员的培训和考核制度，提高内部审计人员的综合素质。（4）内部审计的独立性：内部审计人员应该独立行使职权，不受其他部门的干扰，确保审计结果客观、公正。除了以上四点，企业还可以利用先进的信息技术，建立内部控制信息系统，加强对企业内部控制的监督和管理。例如，建立审计管理系统，能够实现内部审计工作的规范化和信息化管理，提高内部审计的效率和质量“6 。此外，企业还可以借助先进的风险管理工具，建立全面的风险评估和管理机制，对风险进行分析、预警和控制，提高企业内部控制的精准性和针对性。例如，在某建筑施工企业的内部审计中，审计人员发现该企业存在工程款项拖欠的问题，且相关部门未及时采取有效措施解决。为了避免此类问题的再次出现，企业决定采取以下对策：（1）建立健全的工程款项管理制度，规范资金流转和使用流程。（2）加强对工程款项拖欠情况的监控和督促，及时催收欠款。（3）加强与客户的沟通和协商，促进工程款项的及时结算。（4）定期开展内部审计，及时发现和解决类似黄磊：建筑施工企业财务内部控制问题及对策研究问题，避免问题的逐渐扩大化。通过上述措施，该企业的工程款项管理得到了有效的改善，内部审计工作也得到了更好的执行和实施，企业的财务内部控制得到了进一步的加强和完善。总之，加强内部审计是建筑施工企业内部控制的重要措施之一，只有加强内部审计、规范审计工作，才能有效地发现和解决企业内部控制存在的问题，提高企业内部控制的效能。3.3推行风险管理制度推行风险管理制度是建筑施工企业强化财务内部控制的关键措施之一。该制度主要通过对企业风险的评估、监控和控制，降低企业面临风险的可能性，最大限度地保护企业的利益。在实施风险管理制度时，建筑施工企业可以从以下四个方面入手：（1）制订风险管理计划：企业需要制订详细的风险管理计划，包括风险识别、评估、控制和监控等环节。在这个过程中，企业需要对各种可能的风险进行全面的分析，确定最有可能对企业造成影响的风险，并制定相应的应对措施。（2）建立风险管理体系：企业需要建立完善的风险管理体系，明确各级管理人员的职责和权限，确保风险管理的有效实施。同时，企业还需要建立风险信息收集和分析的机制，及时掌握企业风险的变化情况。（3）加强风险监控：企业需要通过建立风险监控系统，对风险进行实时监控和预警。在风险监控方面，建筑施工企业可以采用各种信息技术手段，如风险预警系统、信息平台等，提高风险监控的效率和准确性。（4）制定风险应对策略：企业需要制定相应的风险应对策略，及时采取措施应对突发风险事件，避免风险对企业造成的影响。同时，企业还需要建立应急预案，确保在风险事件发生时，能够快速、有效地应对。需要注意的是，建筑施工企业在推行风险管理制度时，需要充分考虑企业的实际情况和特点，制定相应的管理措施 7 。此外，企业还需要加强风险意识和管理意识，将风险管理纳人企业日常管理的重要内容，从而保障企业的可持续发展。例如，建筑施工企业常常面临各种安全风险，如高空作业、电气作业、火灾等。为了有效地应对这些风险，企业可以制定完善的安全管理体系，包括加强安全教育和培训、严格执行安全规定和程序、建立安全责任制和安全检查制度等，以确保施工安全。此外，随着经济的发展和全球化的趋势，建筑施财务与会计工企业还面临着市场风险、信用风险、政策风险等。为了应对这些风险，企业可以采取多种措施，如分散投资、制定多样化的产品和服务、加强内外部合作等，以降低风险并提高竞争力。3.4建立激励约束机制建立激励约束机制是加强建筑施工企业财务内部控制的重要措施之一。该机制主要通过设立激励措施，提高员工的内部控制意识和积极性，同时加强对员工的约束和监督，确保内部控制制度的有效执行。为了建立激励约束机制，建筑施工企业可以采取以下四点措施：（1）设立绩效考核制度：企业可以建立绩效考核制度，将内部控制情况纳人考核内容，对表现出色的员工进行奖励，对表现不佳的员工进行惩罚。（2）设立风险管理制度：企业可以设立风险管理制度，将内部控制与风险管理相结合，对表现出色的风险管理人员进行奖励，对表现不佳的人员进行惩罚。（3）强化内部控制教育：企业可以通过内部控制教育和培训，提高员工的内部控制意识和技能，增强员工的自我约束能力。（4）建立激励约束机制：企业可以建立激励约束机制，对内部控制执行情况进行监督和检查，对表现出色的员工进行奖励，对表现不佳的员工进行惩罚。例如，某建筑施工企业采取了建立绩效考核制度的措施。该企业将内部控制情况作为考核内容，对表现出色的员工进行奖励，如提高薪酬、晋升职位等；对表现不佳的员工进行惩罚，如降薪、调整职位等。这样可以激励员工加强内部控制，提高企业内部控制水平。总之，建立激励约束机制是提高建筑施工企业财务内部控制水平的有效途径。企业应该根据自身实际情况，结合内部控制特点和问题，制定相应的激励约束措施，确保内部控制制度的有效执行。4建筑施工企业财务内部控制实践在某建筑施工企业中，内部控制存在一定的问题，如会计核算不规范、费用支出不规范等。针对这些问题，企业采取了多项措施来完善财务内部控制。首先，企业设立了内部控制部门，制定了详细的内部控制制度，并对制度进行了宣传和培训，确保员工能够正确地执行内部控制制度。同时，企业建立了标准化的会计核算制度和严格的财务审批制度，规范了财务管理流程，确保了财务信息的真实性和准确CM1452024.3财务与会计性。其次，企业加强了内部审计，建立了完善的内部审计制度和审核程序，确保内部审计的到位性和有效性。审计部门对企业的财务状况进行了全面的检查和审核，及时发现并纠正了存在的问题，有效地提高了内部控制的水平。再次，企业推行了风险管理制度，建立了完善的风险评估和控制机制，全面评估了企业的各项风险，制定了有效的控制措施，防范和化解了各种风险。最后，企业建立了激励约束机制，对员工进行绩效考核和薪酬激励，激发员工的积极性和创造性，有效地促进了内部控制制度的执行和落实。通过这些措施的实施，该建筑施工企业的财务内部控制水平得到了明显的改善，财务管理工作更加规范和有效。这些实践措施有效地提高了企业财务内部控制的水平，降低了财务风险，促进了企业健康发展。5建筑施工企业财务内部控制工作的发展趋势随着经济环境的不断变化和企业自身的不断发展，财务内部控制工作也将不断迭代和优化，实现更高效、更规范、更科技化的管理。具体来说，在未来的发展中，主要有以下四方面的趋势。首先，加强信息化建设。随着信息技术的快速发展，未来国有企业建筑单位将更加注重信息化建设，加强财务内部控制的自动化和智能化。企业将采用更加先进的财务管理软件，通过大数据分析和人工智能技术等手段，实现对财务活动的全方位监控和管理。其次，建立全过程的财务内部控制。未来国有企业建筑单位将更加注重建立全过程的财务内部控制体系，从源头把控、中间环节监控到终端审核，形成完整的内部控制闭环 。企业将通过完善的内部控制制度、加强内部审计、推行风险管理制度等方式，不断提高内部控制水平，确保财务活动的合规性和规范性。再次，加强风险防控。随着经济环境的不断变化和市场竞争的日益激烈，国有企业建筑单位未来将面临更加复杂的风险和挑战。因此，企业必须加强风险防控工作，建立完善的风险管理制度，制定相应的风险应对措施，防范和化解各种危机。最后，强化内外部协同。未来，国有企业建筑单位将更加注重内外部协同，建立良好的合作关系和沟通渠道。企业将与审计机构、财务顾问、法律顾问等合作，共同加强财务内部控制工作，确保财务活动的中国市场2 0 2 4 年第9 期（总第1 1 8 0 期）合规性和规范性。同时，企业还将积极开展外部交流和学习，借鉴其他企业的成功经验，不断提高内部控制水平。6结论建筑施工企业财务内部控制对于企业健康发展至关重要。针对建筑施工企业财务内部控制存在的问题和缺陷，文章提出了完善内部控制制度、加强内部审计、推行风险管理制度和建立激励约束机制等对策，探讨了具体实施和效果。同时，文章也分析了国有企业建筑单位财务内部控制工作未来的发展趋势，如进一步加强信息化建设、推广先进的内部控制理念和管理模式等。通过研究和分析认为，建筑施工企业应该注重完善内部控制制度、加强内部审计、推行风险管理制度、建立激励约束机制，从而提高财务内部控制水平，保障企业的健康发展。同时，国有企业建筑单位应该积极响应国家的政策，加强信息化建设，推广先进的内部控制理念和管理模式，加强与其他企业的合作和交流，不断提高自身的竞争力和发展水平。总之，建筑施工企业财务内部控制工作是企业内部管理的核心和重要手段，需要加强和改进。希望文章的研究和探讨能够为建筑施工企业财务内部控制工作的改进和提高提供参考和借鉴。参考文献：1游仰禹建筑施工企业财务内部控制精细化管理模式研究J：营销界，2 0 2 3（2：1 4 9-1 5 1.【2 刘纯加强建筑施工企业财务内部控制的方法探讨【J.质量与市场，2 0 2 3（1）：1 2 7-1 2 9.3董颖国有建筑施工企业财务内部控制优化建议【J.中国乡镇企业会计，2 0 2 2（9）：1 2 6-1 2 9.4 谢庚：建筑施工企业做好财务内部控制的措施探讨【J.财会学习，2 0 2 2（2 5）：1 6 4-1 6 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