税收筹划的产生和发展.pptx
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1、第二章 税收筹划的产生与发展教学目标:通过本章学习,学生应了解税收国外税收筹划产生与发展概况及其研究成果,掌握我国税收筹划存在问题及发展基本思路和我国税收筹划的发展空间,掌握税收筹划的环境、条件和产生原因,掌握税收筹划应注意的问题。教学重点:税收筹划的环境、条件和产生原因;我国税收筹划存在问题及发展基本思路。教学难点:我国税收筹划的发展空间及发展基本思路教学手段:多媒体电教课时安排:课时2024/8/8 周四TAX PLANING TAX PLANING 主讲:施锦明主讲:施锦明主讲:施锦明主讲:施锦明 主要内容第一节 国外税收筹划产生与发展历史分析与评价第二节 中国税收筹划产生和发展历史分析
2、与评价第三节税收筹划环境、条件和产生原因的研究第四节 税收筹划应注意的问题分析研究2024/8/8 周四TAX PLANING 主讲:施锦明 第一节 国外税收筹划产生与发展历史分析与评价一、税收筹划的起源二、国外税收筹划的发展 2024/8/8 周四TAX PLANING TAX PLANING 主讲:施锦明主讲:施锦明主讲:施锦明主讲:施锦明 一、税收筹划的起源 现代税收筹划是从个人的税收筹划开始的现代税收筹划是从个人的税收筹划开始的。最为典型的是30年代英国一则判例。1935年,英国上议院议员汤姆林爵士针对“税务局长诉温斯特大公”一案,对当事人依据法律达到少缴税款作了法律上的认可,汤姆林爵
3、士的观点赢得了法律界认同,这是第一次对税收筹划作了法律上认可。之后,英国、澳大利亚、美国在以后的税收判例中经常接引这一原则精神。此后,不少税务专家和学者对税收筹划有关理论的研究不断向深度和广度发展。2024/8/8 周四TAX PLANING TAX PLANING 主讲:施锦明主讲:施锦明主讲:施锦明主讲:施锦明 二、国外税收筹划的发展 随着社会经济的发展,税收筹划日益成为纳税人理财或经营管理整体中不可缺少的一个重要组成部分,尤其近30多年来,其在许多国家中的发展更是蓬蓬勃勃。同时,税收筹划的理论研究文章、刊物,书籍也应运而生,新作不断,这进一步推动了税收筹划研究向纵深发展。2024/8/8
4、 周四TAX PLANING TAX PLANING 主讲:施锦明主讲:施锦明主讲:施锦明主讲:施锦明 第二节 中国税收筹划产生和发展历史分析与评价 在我国,税收筹划尚处于起步阶段,还没有受到广大纳税人和投资者的重视。税收贯穿于企业生产经营的全过程,企业生产经营每个环节的实现都伴随着税收的影子。企业经营管理者进行经营决策时,如果无视税收的存在,则可能要为此付出更大的代价。企业的纳税行为涉及企业(纳税主体)和国家(征税主体)两个主体,如何使企业的纳税行为在遵守税法的前提下,使企业和政府双方都受益,促进企业经济效益的提高,促进国家法治建设和社会经济发展,是一个值得探讨的问题。2024/8/8 周四
5、TAX PLANING TAX PLANING 主讲:施锦明主讲:施锦明主讲:施锦明主讲:施锦明 一、我国税收筹划产生与发展概况 在我国税收筹划的短暂的发展历史看,可以分为三个阶段:2024/8/8 周四TAX PLANING TAX PLANING 主讲:施锦明主讲:施锦明主讲:施锦明主讲:施锦明 第一阶段,税收筹划与偷税分离阶段 在这一阶段,人们逐渐认识到,纳税人可以不必采取偷税等违法手段来达到减轻税收负担目的,纳税人可以采取合法方式,即在不违反税收法律、法规的前提下达到合法规避税收负担。2024/8/8 周四TAX PLANING TAX PLANING 主讲:施锦明主讲:施锦明主讲:施
6、锦明主讲:施锦明 第二阶段,税收筹划与避税相分离阶段。在这一阶段,人们逐渐认识到,税收筹划与避税并不是一回事,有的学者开始把税收筹划与避税进行细致区分,把避税划分为正当避税和不正当避税,凡是符合国家立法意图,又符合国家税收政策法规而达到节税为正当避税。正当避税即为税收筹划。而凡是不符合国家立法意图,而是钻税收法律、法规的空子,称为不正当避税。国家通过完善税法、堵塞漏洞以及制订反避税措施来加以防范。2024/8/8 周四TAX PLANING TAX PLANING 主讲:施锦明主讲:施锦明主讲:施锦明主讲:施锦明 第三阶段,税收筹划系统化阶段。这一阶段,中国税务报筹划周刊(2000年1月1日中
7、国税务报开辟“税收筹划”专栏)起到了至关重要的作用。这一阶段,有的专家、学者对税收筹划进行系统论述,从税收筹划的历史沿革到税收筹划的比较;从税收筹划概念,到税收筹划与避税区别;从税收筹划的基本思路到税收筹划的实务操作都有了较为系统的研究,而且从政府角度特别从税务代理角度了陆续提到了税收筹划的内容。2024/8/8 周四TAX PLANING TAX PLANING 主讲:施锦明主讲:施锦明主讲:施锦明主讲:施锦明 二、影响税收筹划产生及发展原因分析 纵观税收筹划产生与发展历史,我们不难看出影响税收筹划发展原因不外乎有三个方面:一是纳税人内在需求。二是税收筹划空间。三是社会对税收筹划的法律认可程
8、度。2024/8/8 周四TAX PLANING TAX PLANING 主讲:施锦明主讲:施锦明主讲:施锦明主讲:施锦明 三、借鉴国外经验,促进我国税收筹划发展的研究 总的来说,我国企业开展税收筹划不普遍,水平不高,也没有形成成型的理论体系。主要原因是观念陈旧,税法建设和宣传滞后,一些税收筹划执行人员及税收征管人员素质不高。许多企业领导人还没有认识到税收筹划的重要性,对其概念和操作显得很陌生,人们对税收筹划的认识还存有一些误解,企业甚至税务机关常常把税收筹划同避税、逃税混为一谈,一些税务人员对税收筹划存在着极大的不认同,认为税收筹划最终减少了税收收入,损害了国家,肥了企业,这些在一定程度上制
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