经济金融-商业银行会计学-第二章.pptx
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1、本章目录本章目录v第一节商业银行会计科目v第二节商业银行会计记账方法v第三节会计凭证v第四节账务组织v第五节会计报表第一节第一节 商业银行会计科目商业银行会计科目v一、会计科目的意义与作用v二、会计科目的设置原则v三、会计科目的分类什么是银行会计科目什么是银行会计科目v会计科目对会计对象进行科学分类的方法v银行会计科目是对银行会计对象的具体内容所作的科学分类。v是根据我国企业会计准则的要求和银行本身的业务发展情况及其会计核算和管理的需要而设置的。v银行会计科目是对银行会计对象的具体内容所作的科学分类,是对银行的资产、负债、所有者权益以及银行的财务收支所进行的分类。会计科目是银行会计核算的基础,
2、在会计核算中具有纽带作用。按资金性质分类按资金性质分类v资产类科目企业拥有或者控制的能以货币计量的经济资源:流动资产、长期投资、固定资产、无形资产、递延资产等。v负债类科目银行吸收的各种存款。v所有者权益类科目企业所有者投入的资金及留存收益。v损益类科目银行的各项收入、各项费用和成本支出等。v资产负债共同类性质视科目的期末余额而定。借方余额表现为资产,贷方余额表现为负债。联行往来、待清算辖内往来、外汇买卖。按与会计报表的关系分类按与会计报表的关系分类v表内科目用于核算银行资金的实际增减变动,并反映在资产负债表等会计报表上。v表外科目用于核算不涉及银行资金增减变化的重要业务事项。因此,该类科目不
3、反映在会计报表以内。如:“应收托收款项”、“代收托收款项”、“有价单证”、“重要空白凭证”等。银行会计科目代号银行会计科目代号v资产类(101-200)101(现金)163(待处理财产损益)v负债类(201-300)201(活期存款)281(外汇买卖)v所有者权益类301(实收资本)312(利润分配)v损益类501(利息收入)536(营业外支出)分分 户户 账账 账账 号号v户名存款人单位名称或个人姓名。v账号账户号码,包括3部分(行号、科目、顺序号)。第二节第二节 商业银行会计记账方法商业银行会计记账方法v一、银行记账方法的沿革v二、银行记账法的主要内容v三、借贷记账法运用实例一、银行记账方
4、法的沿革一、银行记账方法的沿革v记账方法就是对发生的经济业务,按会计科目进行整理、分类和登记账簿的方法。v单式记账法v复式记账法单式记账法单式记账法v对每项经济业务只通过一个会计科目、一个账户进行登记。v是一种比较简单的不完整的记账方法v表外科目采用单式记账法。业务发生时,记收入;业务注销或冲减时,记付出。余额反映未销数额。单式记账法举例单式记账法举例v如银行收到重要的空白凭证支票50本,用单式记账法记账如下:v收入:重要空白凭证支票50本v如开户单位来银行购买空白支票一本,则记账如下:v付出:重要空白凭证支票1本复式记账法复式记账法v是对每项经济业务以相等的金额,通过两个或两个以上的账户(科
5、目)进行对照登记的一种记账方法。借贷记账法增减记账法资金收付记账法借贷记账法借贷记账法v是以资产负债平衡原理为依据,以“借”、“贷”为记账符号,以“有借必有贷,借贷必相等”为记账规则的一种复式记账法。资产类科目:增加记借方,减少记贷方,余额反映在借方。负债及所有者权益类科目:增加记贷方,减少记借方,余额反映在贷方。损益类科目:支出、费用、损失,增加记借方,减少记贷方;余额反映在贷方。各科目的借、贷方发生额合计和借、贷方余额合计应各自相等。借贷记账法规则表借贷记账法规则表借方贷方资产增加负债减少权益减少损失、费用增加收益减少资产减少负债增加权益增加损失、费用减少收益增加余额在借方,表示是资产类科
6、目余额在贷方,表示是负债和所有者权益类科目各类帐户借贷方记载内容情况表各类帐户借贷方记载内容情况表帐户名称借方贷方余额资产类资产增加资产减少借方负债类负债减少负债增加贷方所有者权益类权益减少权益增加贷方损益类收益减少收益增加贷方支出增加支出减少借方二、银行记账法的主要内容二、银行记账法的主要内容记账原理记账符号记账规则试算平衡三、借贷记账法运用实例三、借贷记账法运用实例v储户以现金存入活期储蓄存款50000元。借:现金50000.0贷:活期储蓄存款50000.00v发给某企业流动资金贷款1笔,金额为200000元,转入其存款户内。借:企业贷款200000.00贷:企业存款200000.00借贷
7、记账法运用实例借贷记账法运用实例(接上页接上页)v某企业领取备用现金8000元。借:企业存款8000.00贷:现金8000.00v银行支付零星印刷费500元,以现金付讫。借:营业费用500.00贷:现金500.00借贷记账法的试算平衡借贷记账法的试算平衡v1、发生额的平衡各科目借方本期发生额合计=各科目贷方本期发生额合计v2、余额平衡各科目借方余额合计=各科目贷方余额合计试算平衡表会计科目发生额余额借方贷方借方贷方现金50000850041500活期储蓄存款5000050000短期贷款200000200000活期存款8000200000192000营业费用500500合计25850025850
8、0242000242000第三节第三节 会计凭证会计凭证v一、会计凭证的作用v二、会计凭证的设置要求v三、会计凭证的种类和基本内容v四、会计凭证的处理v五、会计凭证的整理、装订与保管一、会计凭证的作用一、会计凭证的作用v是银行各项业务和财务收支发生的书面证明,是银行办理货币资金收付和记账的依据,也是明确经济责任、和对账务和事后查考的根据。v银行会计凭证又称“传票”。银行业务往往涉及几个部门,一笔业务需要经有关的柜、组和人员的传递和处理才能完成。一、会计凭证的作用一、会计凭证的作用v组织核算工作的工具v保证财产安全的手段v事后检查工作的根据二、会计凭证的设置要求二、会计凭证的设置要求v适应业务需
9、要v内容简明适用v尽量方便客户三、三、会计凭证的种类和基会计凭证的种类和基本内容本内容(一)会计凭证的种类(一)会计凭证的种类v按凭证的格式分类通用的基本凭证专用的特定凭证原原 始始 凭凭 证证v凡在经济业务发生时,直接取得或编制的会计凭证。v是经济业务发生的原始书面证明。v是会计核算的基础资料。v按其取得的来源不同,又分为外来原始凭证和自制原始凭证。v原始凭证可以直接作为记账凭证,也可以另编记账凭证,而将原始凭证作记账凭证的附件。记记 账账 凭凭 证证v会计人员根据审核无误的原始凭证,加以归类整理而编制的会计凭证。v它是登记账簿的依据。v银行广泛地采用由单位或客户填写的原始凭证来代替记账凭证
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