外资医药企业A公司全面预算管理组织与考评问题及对策研究.pdf
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1、全面预算管理可以提高企业的经营效率,降低经营风险,通过制定科学的发展策略推动企业发展,激励管理者优化和改进公司的管理与经营理念。通过对全面预算管理的概念、特征以及职能等进行概述,以外资医药企业 公司全面预算管理为案例,针对其全面预算管理组织与考评存在的问题提出了相应的完善建议,希望企业通过全面预算管理及时应对各种风险,保证企业的可持续发展。关键词:全面预算管理;预算编制;预算分析中图分类号:文献标识码:文章编号:():(,):,:;引言全面预算管理是对一段时间里企业所有经营活动、财务绩效等进行综合的预测和管理。现代企业的经营方式是多方位和全过程的。通过全面预算管理,企业可以根据实际情况制定合理
2、的预算计划,包括财务预算、销售预算、生产预算等,从而合理分配资源;企业对预算进行控制和调整,能够更好地提高资源利用率,实现生产成本最小化、经营效益最大第 卷第 期 年 月 北京工业职业技术学院学报 化。本文以外资医药企业 公司全面预算管理实际案例为基础,对企业实施全面预算管理组织及考评进行了相关研究,希望在面对市场变化和竞争压力时,企业可以及时作出调整,有效应对风险,保证企业的可持续发展。全面预算管理相关理论概述 全面预算管理的概念全面预算管理工作,能够全面反映企业的未来计划和发展总体目标,是企业经营活动中的一项重要环节,主要涉及企业的全年预算编制、预算执行和预算考核等环节。在预算编制阶段,企
3、业需要将战略目标和生产经营目标具体融入各部门的管理之中,以确保目标的有效实现。预算执行过程中,需要统筹安排企业的人、财、物资源,确保各领域的生产经营活动在安全控制范围内进行 。此外,企业还可以使用差别分析对企业的发展规划进行调整,对业务活动进行精细化管理。全面预算管理的特点全面预算管理具有契合企业长期战略目标、能够及时适应环境变化等特点。全面预算管理契合企业长期战略目标全面预算管理以企业全局为中心,企业的一切生产和管理都必须以此为导向,以达到公司的战略目标。在进行全面预算管理时,除了要考虑企业外在的市场因素,还要纳入公司内部的长期和近期目标,将外在因素和内部因素、长期目标和近期目标有机联系在一
4、起。全面预算管理具有全面性全面预算管理要严密控制生产经营全过程的各个节点和各个环节,达到企业总体和长远的战略规划与目标。全面预算管理工作需要贯穿企业的整体管理,涉及企业全年的战略规划、内部管理和绩效考核等方面。全面预算管理能够及时适应环境的变化全面预算管理不仅关注财务指标,还包括其他方面的考量。在实施全面预算管理时,先进的信息化手段起着重要的支撑作用。借助先进的信息技术,企业可以更快速地获取市场信息进行预测和分析,从而做出及时的决策,以应对市场的动态变化。信息化手段还能够有效整合企业的各项资源和数据,帮助企业更好地规划和控制预算的执行情况。全面预算管理注重以人为核心全面预算管理的目标是对包括人
5、、财、物等多个因素进行综合计划,让每个因素都能得到最佳的安排和搭配,从而达到最大效益。在一切因素之中,人是最为关键的因素,全面预算管理需要将权力集中和权力下放有机融合在一起,使企业各个层级、各个部门的人员都参与企业的治理,并通过考评体系来评价和激励员工。全面预算管理的作用全面预算管理包括计划与编制、调节与控制、沟通与协调、绩效与评估四个功能,不仅要为财务部门服务,而且要为企业的各个部门服务,在计划、评价、目标和战略中要充分发挥作用。在提供财务指标的同时,也可以提供其他综合性的、非财务的指标,是企业绩效评估的基础。预算管理的四个功能之间存在着密切的关系,相互之间不能被取代,各自在企业的经营活动中
6、扮演着独特的角色。公司全面预算管理执行现状 公司基本情况公司是我国海外上市企业,作为我国最早的外资企业,旗下有 余个分公司和参股或控股子公司。该公司的主营业务是中成药、中药材以及生物医药类产品的销售。目前,公司化工原料和制剂、保健品等行业已形成 个大类,已登记的药品有 多种,包括 个国家级秘密药品。公司的产品已远销全球 多个国家,在国际上享有很高的声誉。公司全面预算管理机构预算管理委员会是 公司全面预算管理的最高决策机构,负责公司全面预算管理相关制度、预算编制的审批,对全面预算草案和全面预算调整方案以及全面预算考核办法进行审批,对综合预算管理计划初步审查、汇总、上报和发放,进行有关的分析和评估
7、工作。在预算委员会的领导下,各部门能够更好地合作,确保预算的一致性和协调性。预算管理委员会还负责审核和监控预算的执行情况,及时发现并解决预算执行中遇到的问题。按照全面预算有关过程的要求,预算管理委员会一年大约要举行 次预算会议。但如果因一些客观因素对 公司的生产和运营产生较大影响,预算管理委员会就需要对整个预算管理计划进行调整,可以通过召开一个特别会议重新布置企业的整体预算调整事项,从而保证企业的正常运营。全面预算考核具体办法预算管理委员会依据预算规划与预算调整方案,比较和分析预算的实施状况,发现两者之间的差距,并明确造成差距的根源,以此来评估各个部门对预算实施的效果。考核采用定量分析和定性分
8、析两第 期刘伟:外资医药企业 公司全面预算管理组织与考评问题及对策研究种方式。定量分析是以量化的方式来度量与评估实施效果与预算方案之间的差距,而对于实施效果出现差别的分析与评估则以定性分析为主。定量分析的考核目标以销售额和应收款为重点,在年初按照考核目标制订相应的考核体系,以业务人员业绩考核管理办法为依据进行考核,各执行部门的绩效考核则采取季度、年中和年度三种形式,通常每隔几个月就应该对有关的考核目标做出有针对性的调整。公司全面预算管理组织与考评存在的问题 全面预算编制方法过于简单在 公司企业全面预算管理体系中,并没有关于预算制定的具体办法,各个部门在制定预算时都采取了相对较为简便的方式,这就
9、造成了编制的预算不合理,预算管理的效率不高。公司在编制预算时,主要采取了增量预算法,这样的方式限制比较多。增量预算法的缺点在于,费用开支通常以前几年的资料为依据,根据预算周期内的业务量和相关影响成本因子的变化,对相关原始的费用项目根据实际情况做出相应的调整。这使得 公司的预算受到了原来的预算项目的制约,并且相对滞后,未对原来的预算条目进行分析甄别,造成了某些不合理的开支仍然存在,对非必要开支进行安排,从而导致了资金的浪费。全面预算组织监控力度不足随着政策的不断调整,全面预算管理制度也需要不断地调整和完善 。公司预算管理委员会需要对预算的实施进行监督与控制,并对实施过程中出现的问题进行分析与修正
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