数字化时代下零售服务业应用全电发票的现实境遇及发展建议.pdf
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1、信息技术迅猛发展加速了数字化时代的来临,伴随着税收领域放管服改革的纵深推进,2 0 2 1 年12月起,全电发票率先在广东(不含深圳)、上海、内蒙古部分地区落地试点。2 0 2 2 年8 月起,全国范围内全面铺开试点。自2 0 2 3年1 1 月起,安徽省在部分纳税人中开展全电发票试点。全电发票已成为国家落实税收征管数字化升级改革的加速器,也成为零售服务业的重要竞争力以及增强顾客体验效果的重要衡量标准。鉴于此,文章以S石化公司开票服务为例,结合税控发票的演进历程和内涵特征,就数字化时代下零售服务业面临的全电发票现实境遇进行简要探析,并对企业未来构建全电发票税管体系的战略筹划提出建议。关键词:数
2、字化;全电发票;顾客体验;税管转型中图分类号:F275DOl:10.13939/ki.zgsc.2024.10.0261引言随着经济的蓬勃发展和科技的快速进步,增值税发票作为在商品或服务交易过程中销售方开给购买方用来反映真实经济活动的收付款合法证明和完税凭证(帅振威,2 0 2 1;丁田平,2 0 2 2),以及保障国家税收收入的重要工具(刘锋,2 0 2 2),面对成本费用高、管理效率低、顾客体验欠佳、办税流程烦琐的现实痛点(黎云,2 0 2 2),在发票形式和服务模式上发生巨大变革。近年来,全面数字化的电子发票(简称“全电发票”或“数电票”)以开具便捷、流程简化、渠道畅通、存储永久的独特优
3、势应运而生并呈几何级数增长趋势(帅振威,2 0 2 1;李克健,2 0 2 2)。全电发票是指以可信身份体系和电子发票服务平台为载体,对发票信息进行数字化处理和电子传输的电子发票,具有无税控设备、额度授信、样式简化、种类外延、自动分配号码、自动归集交付、人档归档一体化等特征,与纸电票具有同等法律效力(卢少敏,2 0 2 2)。2 0 2 1 年,全电发票在广东省(不含深圳)、上海市、内蒙古的部分纳税人中成功试点,电子发票服务平台为纳税人提供开具、交付、查验等服务(杨俊峰,2 0 2 2),实现全领域、全环节、全要素的电子化(李克健,2 0 2 2)。随着全电发票的逐步推广应用,纸质发票、电子发
4、票将不可避免地被全电发票所取代(杜丽娟,2 0 2 2),作为“互联网+税务”时代下税收管理方式变革的产物,全电发票成为国家实施税收征管数字化升级和智能化改造的重要路径,CM 1042024.4文献标识码:A文章编号:1 0 0 5-6 4 32(2 0 2 4)1 0-0 1 0 4-0 4在推进税收智慧化进程中扮演着重要角色。2发票的发展演进历程2.1从书契发票到纸质发票的税管转型在人类社会发展初期,随着越来越多的商品交换行为和剩余产品出现,记录经济交往事项的方式由“结绳记事”慢慢过渡到代表发票形的“书契记录”。东晋时期,政府官员开始对这类凭据按照成交数额稽征税额,被称作“输估”。唐代,含
5、有正联和副联的多联式发票在市场上形成。宋代,推行统一化发票格式。随着晚清时期日益频繁的商贸交易,印有商号名称、日期、数量和价格等内容的雕版印制发票大量出现,被称作“发奉”,用于证明交易过程的真实性(张树学、朱明建,1 9 9 2;张永猛,2 0 1 8)。民国时期,发票在政府掀起的“印花热潮”背景下正式确立地位。为稳定物价水平、平衡财政收支,新中国成立初期财政部规定“发货票”承担治税报账的重要责任。直至2 0 世纪8 0 年代,全国发票管理暂行办法中详细规定了版式印制、检查管理等内容,标志着我国税收征管方式逐步转向“以票控税”。2.2从纸质发票到电子发票的税管转型随着2 1 世纪互联网信息技术
6、的广泛渗透,电子商务等新兴商业模式蓬勃发展,犹如春雨润物般滋润着市场,但纸质发票低效率、高成本、偷逃税的弊端也日益显露(高献洲,2 0 1 0)。2 0 1 1 年的中国电子发票蓝皮书宣告了“电子发票”以电文形式开始逐渐渗透到人们的日常生活中。与传统纸电发票不同许亚敏:数字化时代下零售服务业应用全电发票的现实境遇及发展建议的是:员工不再需要使用票据夹存储发票,而是将其转换到电子端卡包进行管理,通过网络平台实现了发票的申领、开具、流转及查验等功能(刘洁,2 0 1 9;丁田平,2 0 2 2)。自2 0 1 6 年1 月起,我国采用电子发票系统开具发票,采用统一的编码和防伪技术,明确电子发票的法
7、律效力和安全防范(丁田平,2 0 2 2;黎云,2 0 2 2)。2 0 2 0 年1 2 月,在宁波、石家庄和杭州3个试点区基础上,增值税专用发票电子化逐步在全国新办纳税人中实行。当前,电子发票已大规模普及,据iMedia前瞻产业研究院和aisino航天信息统计,我国的电子发票使用量自2 0 1 6 年的3.5 亿张(张标锋,2 0 2 1)持续增长至2 0 2 2 年的5 5 0 亿张。2.3从电子发票到全电发票的税管转型在现阶段应用中,即便建立了财务共享服务中心的大中型企业,仍然采用图片转换等软件识别电子发票信息进行电子化和集中化处理,共享中心将收到来自全国各地邮寄来的手工打印的电子发票
8、,重复性工作量大、单据邮寄费用高成为财务共享工作的现实痛点(张标锋,2 0 2 1;李克健,2 0 2 2)。随着数字经济井喷式爆发,企业税管转型需求不断凸显。自2 0 2 1年全电发票上线试点后,经过6 次扩围,36 个省市实现受票全覆盖。全电发票以简洁的票面、便捷的服务、畅通的纳税服务渠道等优势,终将取代纸质发票(丁田平,2 0 2 2),成为广泛应用的收付凭据,“以数治税”的税管时代拉开序幕(卢少敏,2 0 2 2)。直至2025年,全领域、全环节、全要素的发票电子化将会基本实现。3全电发票的境遇及挑战3.1经信价值得到充分发挥随着商业竞争的日益激烈,纳税人的经营活动呈现出多元化和复杂化
9、的显著特征,消费者不需要发票以及购销双方逃避税款等现象屡见不鲜,现有发票并不能真实、全面地反映经济活动的涉税信息,税务机关越来越难获取交易信息,造成税收流失(杜丽娟,2022;丁田平,2 0 2 2)。全电发票不仅省略了原有发票销售方的地址、收款人等信息,而且能够自主集成经济交易信息,自动赋予发票号码,按照不同业务类型免费开具全电发票,自动推送至开票和受票方的数字账户中,不需要打印和加盖发票专用章。基于纳税人财税管理视角,全电发票的“一票式”(杜丽娟,2022)和“集约化”方式,有效促进发票在外在形式、合规性审查、税前扣除等方面的问题得到解决(卢少敏,2 0 2 2)。基于税务机关征收管理视角
10、,全电发票的“数字化”和“共享化”属性,彻底摆脱财务与会计对发票载体的依赖,涉税交易信息贯穿整个交易信息链条,税务部门可以通过纳税人提供的公钥访问链上任何一个节点的发票数据,全流程有迹可循、有证可查、安全可靠(张标锋,2 0 2 1;李克健,2 0 2 2),降低假票入账、偷税漏税等违法行为可能发生的税收风险(丁田平,2 0 2 2)。3.2财税管理得到转型升级全电发票既促进了发票载体的数字化,又成为推动“以票管税”向“以数治税”转变的重要举措(杜丽娟,2 0 2 2),通过快速交易、数据交换(黎云,2022),将财务工作纳人一体化信息平台进行集中管理,推动财务管理向流程化、规范化、标准化方向
11、发展(李克健,2 0 2 2)。电子发票在购买方下载保存后,可以重复打印,如果被反复、多次上传至财务系统,甚至被拿到不同单位报销,容易发生重复账目或重复支付现象,造成财务数据失真或者虚增成本费用,为企业的内部控制和税务监管带来税收流失和重复缴纳的财税风险(丁田平,2 0 2 2;黎云,2 0 2 2)。而全电发票以其独特的数字化优势,在商品流转、增值处理过程中实现全生命周期追踪(黎云,2 0 2 2),既可以查验发票真实性杜绝假票,又可以提高税收监督的准确度和执行力。而且非对称公私钥加密技术和数字签名保护等特性能够保证数据安全和个人隐私。消费者同样可以在智能手机端下载电子发票(李克健,2 0
12、2 2),享受更加便捷的发票开具、发票获取服务,提升顾客消费体验。全电发票促进了发票载体的数字化,通过快速交易、数据交换(黎云,2 0 2 2),将财务工作纳人一体化信息平台进行集中管理,推动企业的财税管理向流程化、规范化、标准化方向发展(李克健,2 0 2 2),促进企业由“以票管税”向“以数治税”转变(杜丽娟,2 0 2 2)。3.3推动质效最大化提升全电发票的优势在于发票的申请、查验、报销等各环节均可由税务机关统一的全国电子发票服务平台实现智能匹配、识别与验证、智能复核(卢少敏,2022),简化发票的开具与交付过程(李克健,2022),不仅将财务人员从简单、重复的开票事务中解放出来,大幅
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