基于区块链技术的建筑企业数智化内部审计应用研究.pdf
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1、财务与会计中国市场2 0 2 4 年第10 期(总第118 1期)基于区块链技术的建筑企业数智化内部审计应用研究朱莉,王玺媛,邢涵菲,张君临,蔡印(中国矿业大学(北京),北京10 0 0 8 3)摘要:随着信息技术的快速发展和政策的更迭推新,建筑企业内部审计紧跟数字化和智能化大趋势,向数智化转型升级。区块链技术因具有去中心化、智能合约、非对称加密、共识机制等特点,可以为建筑企业内部审计数智化转型提供新思路,有助于提高建筑企业内部审计数据的质量,为审计数据的采集、共享与分析效率提供保障。构建以区块链为底层技术的建筑企业内部审计框架模型,可以推进审计思维创新,推动大数据审计的广泛实践,确保建筑企业
2、高质量健康发展。关键词:建筑企业内部审计;数智化;区块链技术;应用框架构建中图分类号:F49DOl:10.13939/ki.zgsc.2024.10.0331引言随着科技的快速发展与革新,大量新型数字智能技术广泛融人各个行业,为国家治理、产业发展数智化开创了新纪元,也为企业内部审计的转型升级带来了机遇与挑战。数智化审计是指将“大智物移云”等现代先进科学技术综合应用于内部审计信息系统业务中,实现公司内部财务审计管理全流程、业务、周期各方面的数字化和智能化。企业内部审计的数智化转型是大势所趋,国家已经出台有关政策和办法推动该转型,相关理论研究提出了大量基于企业各项业务的实施设想,但受制于传统审计模
3、式固化、新技术并不成熟且未精通等问题,长期稳定的实践应用仍然较少。而区块链,因具有去中心化、不可篡改性等技术特点,为企业内审数智化转型提供了新思路,在提高企业内审质量和效率等方面发挥出巨大作用,为企业价值增长做出贡献。2区区块链技术与内部审计2.1建筑企业数智化审计应用现状及缺陷目前,企业数智化内部审计的具体应用为联网审计,其以互联网技术为核心,能够广泛地收集大量数据,同时利用互联网技术进行数据的整理归类、分析总结,使审计人员更易发现企业运行中存在的问题。然而,随着信息化时代发展,信息越发复杂,联网审计的短板与局限性也逐渐体现。由于项目建设是投资形成资产的过程,为加强和完善资产监管,国有企业一
4、般规定建设项目须通过审计方可正式峻工 CM 132 22024.4文献标识码:A文章编号:10 0 5-6 4 3 2(2 0 2 4)10-0 13 2-0 4因此,审计需要穿透建设项目整个流程,这无疑对数据集成效率、数据公开透明性、准确性和安全性提出了更高的要求。而大部分联网审计集中式、非模块化的特点,缺乏时间弹性以及操作灵活性,需要投人大量成本来涵盖新的情况,大大加重了目前企业的数据储存负担。同时,联网审计以星状拓扑结构为主,一旦某一节点出现故障或者传人虚假信息,便会导致整个项目出现重大问题。总体而言,联网审计已经无法满足中大型企业项目建设的审计需求。2.2区块链技术对于审计的影响目前,
5、区块链技术已经在普华永道、德勤、毕马威、安永等各顶尖会计师事务所逐步投入使用,但国内大部分企业仍然处于传统审计的思维定式中,其作为新兴技术尚未广泛应用。区块链技术因其去中心化、智能合约、共识机制、不可篡改的特点,几乎完美地避开了企业数智化内部审计转型路上的脚石,建筑企业内部审计的区块链技术改造势在必行。区块链凭借其自身特性对建筑企业内审的积极作用主要体现在以下三方面。2.2.1去中心化架构区块链的去中心化架构以及高独立性使得企业管理层盈余管理空间大大减少。管理层对风险的态度直接决定着内部审计增值效应的发挥,风险偏好程度越高,越能对建筑企业内部审计增值产生倒逼效应 2 。也就是说,区块链技术能更
6、全面地监督和保护数据的真实性与完整性,使建筑企业提供更真实有效的会计信息。2.2.2智能合约机制智能合约的存在,让数据能够通过预先确定的规朱莉,等:基于区块链技术的建筑企业数智化内部审计应用研究则与协议代码自动进行确认、存储和使用,使业务供应链流程更具自主化和智能化。对于建筑企业而言,众多数据上链都需要人工操作,供应链时间线也因此大大加长。而区块链的自治性恰恰能够提升信息传递效率,减少人工干预,便于审计人员实时追踪业务实施流程,及时提供审计答复,提升项目竣工效率。2.2.3非对称密钥机制以及共识机制区块链技术的非对称密钥机制,即“公钥加密,私钥解密”,能够保证各节点用户仅在权限内查询公开数据以
7、及部分私人交易。共识机制则同步保障了交易信息只有在全网各节点确认无误后才能正式储存,形成一个新的区块节点。当前,企业数据的隐私性与泄露风险是内部审计的一大痛点,有了区块链非对称密钥以及共识机制的加持,交易数据能在透明公开最大化的基础上降低泄露风险,同时加强了部门之间相关信息的沟通效率,提升了各部门的信任度,信息集成效率大幅增强。3区块链在建筑企业内部审计系统中的应用设计3.1企业简介Z建筑公司成立于19 6 2 年,拥有4 个国家房屋建筑工程总承包特级资质、1个市政公用工程施工总承包特级资质,还拥有机电安装、基础设施、装饰、钢结构、建筑幕墙等一级资质,技术力量雄厚,施工设备齐全,检测手段先进。
8、作为一个需要高质量发展的大型建筑企业,其正在寻求转型升级,业务范围并不局限于各类传统施工,而是涉及绿色建筑、基础设施建设、项目投资等相关产业,力争发展成为极具竞争力的投资建设集团。3.2Z建筑公司内部审计中存在的问题分析Z建筑公司于局总部、二级单位、三级单位内部,依照具体情况分别设置审计部门或设立独立的审计工作人员。其中,局总部、大部分二级单位及经营模式和管理跨度较大的三级单位设置独立审计部,未设审计机构的二级、三级单位设立审计专岗。Z建筑公司内部审计工作体系较为成熟,在公司内部审计工作手册中,对审计领导体制、审计机构设置、审计工作管理的基本原则、审计的监督事项与实施权限、审计计划流程、审计工
9、作流程均做了详细规定。通过对乙建筑公司内部审计体系进行分析后发现诸多问题,主要有以下三点。(1)Z 建筑公司的各级审计部门间的信息沟通效率不高。乙建筑公司的审计工作采用分层管理模式,内部设局总部审计部、二级单位审计部、三级单位审计部以及不设审计部的二、三级单位的独立审计工作财务与会计人员,其审计工作从下发编制通知到完成审计工作进行归档,整个审计工作流程中涉及多次各级审计部及各级审计工作人员间的信息沟通,包括多次信息上传与审核。Z建筑公司的审计工作流程较为完善,但在目前乙建筑公司的审计工作模式下,各级部门信息沟通多以线下传递或线上沟通为主,并未形成体系完善的实时信息互联平台,对审计工作的全过程实
10、施进行运载,致使其审计工作实施过程中信息沟通效率不高。(2)Z 建筑公司的审计数据采集与处理能力有待提升。目前,乙建筑公司进行审计工作时,所需审计数据主要以单位内部的生产经营计划和完成情况表、财务计划和会计报表、内部控制制度、预算执行情况和其他有关文件为主,审计人员要求被审计部门或单位提供数据,并对数据处理后上报上级单位,上级单位审核完成后再继续开展审计工作。但在采集审计数据时会出现数据上报延误、错漏等情况,且目前乙建筑公司并未形成体系化的数据采集与处理部门,兼之其公司内部上级审核的流程,仅凭审计人员进行数据采集与处理工作难免存在数据上报滞后、数据分析处理不足等问题。(3)Z 建筑公司审计工作
11、人员对建筑行业专业知识不足,使得审计工作的控制作用下降。乙建筑公司的审计工作人员多为会计、审计等方面的专业型人才,对建筑行业的行业特征、公司内部相关业务等专业知识的掌握度不足。这导致审计人员对业务数据的审计分析结果可能存在疏漏或带有较强主观性,审计结果对业务工作的控制作用下降。3.3基于区块链的建筑企业内部审计系统平台具体框架设计基于区块链的建筑企业内审模型的构建以区块链技术为联通平台,结合企业业财数据和内审人员两个平面,利用区块链的分布式账本、共识机制、智能合约、不可改等特性实现建筑企业内审流程的优化和改进,在实现内审的监督职能的同时开拓其咨询(价值增值)职能。模型主要由“五层一体”、三个模
12、块布局构成。“五层一体”是指数据层、网络层、共识层、合约层、访问应用层 3,三个模块包括数据模块、区块链平台模块和内审部门模块,具体见图1。(1)审计的准备阶段,即包括区块链内审环境测试评估、数据的采集和数据的处理与分析阶段。首先,内部审计组需要对建筑企业的区块链内审环境进行测试和评估,以决定链上数据的可信任程度以及接下来应采取的审计程序。同时,确保被审计建筑单位开放其区块链内审环境的权限,方便内审人员实时访问获取数据进行审计。CM1332024.4财务与会计中国市场2 0 2 4 年第10 期(总第118 1期)审计准备阶段审计实施阶段审计报告阶段访问应用层合约层共识层一二网络层签发审计通知
13、审计提醒区块链平台:共识机制、智能合约、分布式账本、非对称密钥机制=:上传数据开展审计工作获取数据上传、传递至各节点上级提出整改意见上级接收整改结果二下级接收通知、下级反馈进行整改上传整改结果初步审计报告评价、后续审计形成最终审计报告上传内审部门模块区块链平台模块中标、签合同数据层供应商招标委任项目经分包商招标理、组建项目小组图1区块链在Z建筑公司内审中的具体应用框架其次,进行数据的采集工作。被审计建筑单位将其业务过程中的各项数据上传至区块链各模块中,主要包括物资供应模块、工程劳务分包模块、施工现场监控模块、机器设备管理模块、产品检测管理模块等。物资供应模块中主要提供物资供应单位相关物资的价格
14、信息以及合同信息,以确保交易确实发生、交易金额准确,不存在被审计单位故意错报的风险。工程和劳务分包模块,主要涉及工程分包单位和劳务分包单位职工人员个数、职工薪金等业务信息以及签订的分包合同等信息。施工现场监控模块具体包含施工现场的图片信息、施工地点信息、施工期间气象监测信息等数据情况。机器设备管理模块主要是指施工时所使用的各类大型小型机器设备的初始情况、使用情况、磨损情况等信息。产品检测管理模块包含最终项目成果验收数据信息以及验收情况说明等。被审计建筑单位将上述业务信息如实上传至区块链,内审人员可以直接访问区块链上数据以实施审计,大大减少了内审人员线上进行数据和审计证据收集所耗费的时间、精力和
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